基础会计 课件 06会计凭证

基础会计高等院校公共课系列精品教材会计凭证第六章会计凭证概述01会计凭证的概念与作用(一)会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制或者取得会计凭证，可以明确企业的经济责任。会计凭证主要包括以下几个方面的含义。(1)会计凭证是表明经济业务事项已经发生和完成的依据(过去的交易或者事项)。(2)会计凭证是登记账簿的依据。(3)会计凭证是明确经济责任、具有法律效力的书面证明。会计凭证的概念与作用(二)会计凭证的作用合法取得并正确填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是整个会计核算工作的起点，在保证会计资料的真实性和完整性、明确经济责任、进行会计监督等方面具有重要意义。会计凭证的作用主要体现在以下3个方面。1.记录经济业务，提供记账依据会计凭证是登记账簿的依据，通过填制和审核会计凭证，可以全面地记录企业发生的经济业务，并及时、可靠地反映会计信息，对确保会计信息的质量、提供记账依据具有重要作用。2.明确经济责任，强化内部控制会计凭证除记录有关经济业务的基本内容外，必须由相关部门和有关人员签章，明确业务责任人，增强经办人员及其他有关人员的责任感，强化内部控制；同时，也有利于以后发现问题及时查明责任归属人员。3.监督经济活动，控制经济运行通过审核会计凭证，可以检查各项经济业务是否符合相关法律法规政策和制度等规定；是否符合会计主体目标、财务收支计划及预算，是否有违法乱纪和铺张浪费行为等问题。对于检查出的问题，应当采取积极有效的措施予以解决，实现对经济活动的控制，有效地发挥会计的监督作用。会计凭证的种类会计凭证按照填制的程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。(一)原始凭证原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，它是填制记账凭证的依据。原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。原始凭证记载的信息是整个企业会计信息系统运行的起点，原始凭证的质量将直接影响会计信息的质量。常用的原始凭证包括现金收据、采购材料的发票、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单、领料单和出差乘坐的车船票等。(二)记账凭证记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。由于记账凭证中具体指明了应借、应贷的会计账户和金额，因此，记账凭证又称为分录凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，也可以根据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。记账凭证的主要作用是确定会计分录，进行账簿登记。记账凭证是登记总分类账簿和明细分类账簿的依据，它能全面反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任。原始凭证02原始凭证的种类原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。(一)按取得的来源分类原始凭证按照取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。1.自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、收料单、产品入库单和借款单等。单位内部使用的领料单格式，如表6-1所示。原始凭证的种类(一)按取得的来源分类2.外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料从供货单位取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。增值税专用发票的格式，如图6-1所示。2014年8月1日起启用新版增值税专用发票样本，如图6-1所示。原始凭证的种类(二)按照格式分类原始凭证按照格式的不同可分为通用凭证和专用凭证。1.通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围因制作部门的不同而有所差异，可以是某一地区、某一行业，也可以是全国。例如，某省(市)通用的发票、收据等；由中国人民银行印制的在全国范围通用的银行转账结算凭证；由国家税务总局统一印制的全国通用的增值税专用发票、增值税普通发票等。增值税普通发票格式，如图6-2所示。原始凭证的种类2.专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如到仓库领取材料的领料单、出差人员的差旅费报销单、固定资产的折旧计算表、无形资产摊销表和制造费用的分配表等。无形资产摊销表，如表6-2所示。(二)按照格式分类原始凭证的种类(三)按填制的手续和内容分类原始凭证按照填制的手续和内容可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1.一次凭证一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次凭证，如领料单、报销凭单、收据、购货发票、发货票、收料单、借款单、银行结算凭证等。收料单格式，如表6-3所示。原始凭证的种类2.累计凭证累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。累计凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数和结余数，它可以简化核算手续并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额来记账。限额领料单的一般格式，如表6-4所示。(三)按填制的手续和内容分类原始凭证的种类3.汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总凭证既可提供经营管理所需要的总量目标，又可简化核算手续和记账的工作，如发料凭证汇总表、收料凭证汇总表、现金收入汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等。其中，发料凭证汇总表是一种常用的汇总凭证，其格式，如表6-5所示。(三)按填制的手续和内容分类原始凭证的基本内容原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应具备以下基本内容(也称原始凭证要素)：①凭证的名称；②填制凭证的日期；③填制凭证单位名称或者填制人姓名；④经办人员的签名或者盖章；⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务内容；⑦数量、单价和金额。在实际会计工作中，根据企业经营管理和特殊业务的需要，某些原始凭证除上述基本内容外，也可以增加必要的内容。对于不同单位经常发生的共同性质的经济业务，相关部门可以制定统一的凭证格式。例如，银行统一印制的银行汇票、转账支票和现金支票等原始凭证中就标明了结算双方单位的名称、账号和金额等内容。交通运输部统一印制的铁路运单，凭证中标明了发货单位、收货单位、提货方式等内容。原始凭证的填制要求原始凭证是编制记账凭证的依据，也是会计核算中最基础的原始资料。由于绝大部分的原始凭证都不是由财会人员填制的，而是由相关单位或本单位相关业务人员填制的。因此，原始凭证必须经过本单位财会人员的审核才能登记入账。掌握原始凭证正确的填制方法，不仅可以保证原始凭证的质量，而且还能保证企业会计核算工作的质量。(一)原始凭证填制的基本要求原始凭证的填制需要符合以下几点要求。1.记录要真实单位必须实事求是地填写经济业务，原始凭证填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，以确保凭证内容真实可靠。2.内容要完整原始凭证中要求填写的项目要逐项填写齐全，不可遗漏和省略；需要注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期进行填写；名称要齐全，不能简化；品名和用途要填写明确，不能含糊不清；有关部门和人员的签名和盖章必须齐全。3.汇总凭证汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总凭证既可提供经营管理所需要的总量目标，又可简化核算手续和记账的工作，如发料凭证汇总表、收料凭证汇总表、现金收入汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等。其中，发料凭证汇总表是一种常用的汇总凭证，其格式，如表6-5所示。原始凭证的填制要求(一)原始凭证填制的基本要求5.编号要连续各种凭证要连续编号或分类编号，以便查找。如果原始凭证已预先印制编号，如发票、收据、支票等重要凭证，都有连续编号，在写坏作废时要加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保管，不得随意撕毁。6.不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应该加盖出具单位的印章。原始凭证金额有误的，应当由出具原始凭证的单位重新开具，不得在原始凭证上进行更正。7.填制要及时各种原始凭证必须填写及时，做到不拖延、不积压、不事后补填，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。原始凭证的填制要求(二)自制原始凭证的填制要求不同的自制原始凭证，填制要求也有所不同。1.一次凭证的填制一次凭证应在经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制完成。该凭证只能反映一项经济业务，或者同时反映若干项同一性质的经济业务。一次凭证是一次有效的凭证，其中有些是自制的原始凭证，如收料单、领料单、工资结算表、制造费用分配表等；有些是外来的原始凭证，如增值税专用发票、税收缴款书、各种银行结算凭证等。下面以“收料单”和“领料单”的填制为例，介绍一次凭证的填制方法。(1)“收料单”是企业购入材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，应履行入库手续，由仓库保管人员根据供货单位开来的发票账单，严格审核，对运达入库的材料仔细计量，并按实收数量认真填制“收料单”。“收料单”通常一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单交会计部门报账；一联交采购部门存查。(2)“领料单”是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应当履行出库手续，由领料经办人根据需要材料的情况填写“领料单”，并经主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据“领料单”，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。“领料单”一式三联，一联留领料部门备查；一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联交会计部门或月末经汇总后交会计部门据以进行总分类核算。原始凭证的填制要求2.累计凭证的填制累计凭证应在每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证上重复填制完成。该凭证能在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况。最典型的累计凭证是限额领料单。下面以“限额领料单”为例说明累计原始凭证的填制方法。“限额领料单”由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，可在有效期内(一般为一个月)，只要领用数量不超过限额就可以累计多次使用的领料凭证。一料一单，一般一式两联，一联交仓库据以发料，另一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额(限额结余)填写在“限额领料单”内，领、发料双方在单内签章，月末在“限额领料单”内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用，并作材料减少的核算。使用“限额领料单”领料，全月不能超过生产计划部门下达的全月领用限额量。3.汇总凭证的填制汇总凭证应由相关人员在汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制完成。该凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总，不能汇总两类或两类以上的经济业务。(二)自制原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求(三)外来原始凭证的填制要求外来原始凭证是在企业同外单位发生经济业务时由外单位的相关人员填制完成的，因此，本单位会计人员在登记发生的经济业务时，要注意外来原始凭证的填制内容是否完整规范。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位的公章方可有效。对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写或打印机套打。下面以购入原材料取得增值税普通发票为例来说明外来原始凭证的填制方法。原始凭证的审核为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。(一)原始凭证的审核内容原始凭证审核的内容主要包括以下几个方面。1.审核原始凭证的真实性原始凭证作为会计信息的基本信息来源，其真实性对会计信息的质量具有重要的影响，其真实性的审核包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。对原始凭证，必须有填制单位的公章和填制人员的签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章；对通用原始凭证，还应当审核凭证本身的真实性，以防作假。2.审核原始凭证的合法性合法性审核是以国家的有关方针、政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反财经制度的行为。企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法。3.审核原始凭证的合理性审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业经济活动的需要，是否符合企业有关的计划和预算等。原始凭证的审核(一)原始凭证的审核内容4.审核原始凭证的完整性完整性审核主要是按原始凭证基本要素，审核原始凭证的内容是否完整，各项目是否按规定填写齐全，手续是否完备。5.审核原始凭证的正确性审核原始凭证记载的各项内容是否正确，包括以下3方面内容：①接受原始凭证单位的名称是否正确。②金额的填写和计算是否正确。主要审核阿拉伯数字是否分位填写，不得连写。小写金额前要标明“¥”字样，中间不能留有空位。大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符。③更正是否正确。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的印章。6.审核原始凭证的及时性原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。及时性审核主要包括原始凭证填制是否及时，是否按规定程序进行凭证的传递。审核时应注意审查原始凭证的填制日期，尤其是对于支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。原始凭证的审核(二)原始凭证审核后的处理1.不同情况下审核结果的处理(1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时以此为依据编制记账凭证入账。(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给相关经办人员，由经办人员负责将有关凭证补充完整、更正错误或者重新开具后，再办理正式的会计入账手续。(3)对于不真实、不合法的原始凭证，单位会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。2.原始凭证错误的更正为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止相关人员利用原始凭证舞弊。更正原始凭证错误的具体要求有以下几点。(1)原始凭证上所记载的各项内容均不得进行涂改。随意进行涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。(2)原始凭证上记载的内容出现错误的，应当由开具单位重新开具或进行更正，并在更正处加盖出具单位的印章。(3)原始凭证上填制的金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证的出具单位重新开具。(4)原始凭证的开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对填制有误的原始凭证负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝重开或更正。记账凭证03记账凭证的种类记账凭证可按不同的标准进行分类，按照用途分，可分为专用记账凭证和通用记账凭证；按照填列方式分，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。(一)按凭证的用途分类1.专用记账凭证专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容分，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。(1)收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证根据相关库存现金和银行存款的收入业务的原始凭证进行填制，收款凭证是登记库存现金日记账、银行存款日记账及相关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。收款凭证的格式，如表6-9所示。记账凭证的种类(一)按凭证的用途分类(2)付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款凭证根据相关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证进行填制，付款凭证是登记库存现金日记账、银行存款日记账及相关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。付款凭证的格式，如表6-10所示。记账凭证的种类(3)转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。转账凭证根据相关转账业务的原始凭证填制，是登记相关明细账和总账等账簿的依据。计提固定资产折旧、车间领用原材料、产成品入库等编制的记账凭证均属于转账凭证。转账凭证的格式,如表6-11所示。(一)按凭证的用途分类记账凭证的种类2.通用记账凭证通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。通用记账凭证的格式，如表6-12所示。(一)按凭证的用途分类记账凭证的种类(二)按凭证的填列方式分类1.单式记账凭证单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。单式记账凭证中，只填列借方科目的称为借项记账凭证，只填列贷方科目的称为贷项记账凭证。一项经济业务涉及几个会计科目，就填制几张单式记账凭证。单式记账凭证反映的内容单一，便于汇总每一个会计科目的发生额，便于分工记账。但是，填制工作量大，且不能在一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。单式记账凭证的一般格式和内容，如表6-13和表6-14所示。记账凭证的种类(二)按凭证的填列方式分类记账凭证的种类(二)按凭证的填列方式分类2.复式记账凭证复式记账凭证是将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映的一种记账凭证。在实际工作中，大多数单位都使用复式记账凭证，是应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证均属于复式记账凭证。复式记账凭证可以集中反映一项经济业务会计科目的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，有利于检查会计分录的正确性，可以减少记账凭证的数量和填制记账凭证的工作量，但不便于会计岗位上的分工记账。记账凭证的基本内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证按照经济业务事项的内容进行分类整理，并运用相关会计科目，确定会计分录后填制的会计凭证。它作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其内容也有所差异。但为了满足单位记账的基本要求，记账凭证应具备以下7个方面的基本内容。(1)填制记账凭证的日期。记账凭证是在哪一天填制的，就填制当天的日期。填制月末结转业务的记账凭证时，记账凭证的日期则为当月最后一天的日期。记账凭证应及时填制，一般稍晚于原始凭证填制的时间。(2)记账凭证编号。专用记账凭证一般分为收、付、转3类编号，也可细分为现收、现付、银收、银付、转账5类编号。记账凭证的基本内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证按照经济业务事项的内容进行分类整理，并运用相关会计科目，确定会计分录后填制的会计凭证。它作为登记账簿的依据，因其所反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及其对会计核算繁简程度的要求不同，其内容也有所差异。但为了满足单位记账的基本要求，记账凭证应具备以下7个方面的基本内容。(1)填制记账凭证的日期。记账凭证是在哪一天填制的，就填制当天的日期。填制月末结转业务的记账凭证时，记账凭证的日期则为当月最后一天的日期。记账凭证应及时填制，一般稍晚于原始凭证填制的时间。(2)记账凭证编号。专用记账凭证一般分为收、付、转3类编号，也可细分为现收、现付、银收、银付、转账5类编号。(3)经济业务摘要。摘要应能清晰的反映经济业务的内容，同时应简明扼要。(4)会计科目。(5)金额。(6)记账凭证后所附原始凭证的张数(附件数)。记账凭证是依据原始凭证编制的，其审核也离不开所附原始凭证。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管等有关人员的签名或者盖章。收款凭证和付款凭证还需有单位的出纳人员签名或盖章。记账凭证的填制要求记账凭证根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表填制。记账凭证填制正确与否，直接影响整个会计系统最终提供信息的质量。与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续完备，填制及时等要求。(一)记账凭证填制的基本要求(1)记账凭证各项内容必须完整。(2)记账凭证的书写应当清楚、规范。(3)除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。附件张数的计算方法有两种情况：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，如报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证；另一种是以原始凭证的自然张数为准，作为多张原始凭证。记账凭证的填制要求对于原始凭证的粘贴方式，也有两种特殊情况：一种是一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件；另一种是当一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单，如表6-15所示。记账凭证的填制要求(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(5)记账凭证应连续编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的先后顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号，如银收字1号、现收字2号、现付字1号、银付字2号。如果一项经济业务借贷方会计科目较多，在一张记账凭证上填写不完，需要填制两张以上(含两张)记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号，如转字8\frac{1}{3}号、转字8\frac{2}{3}号、转字8\frac{3}{3}号。为便于监督，防止舞弊，反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。(6)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。①已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。②如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。③发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(7)记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画线注销。记账凭证的填制要求(二)收款凭证的填制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方总账科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；“✔”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；该凭证右边“附单据×张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。记账凭证的填制要求(三)付款凭证的填制要求付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的一级科目和明细科目。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证，如从银行提取现金，填制“银行存款付款凭证”；将现金存入银行，填制现金付款凭证。记账凭证的填制要求(四)转账凭证的填制要求转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。此外，某些既涉及收款业务或付款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括以下几项。1.内容是否真实审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容是否与记账凭证的内容一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。2.项目是否齐全审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额和所附原始凭证张数，以及有关人员签章等。记账凭证的填制要求(四)转账凭证的填制要求3.科目是否正确审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目是否符合《企业会计准则》和国家统一会计制度的规定。4.金额是否正确审核记账凭证的金额与原始凭证的有关金额是否一致，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等，原始凭证中的数量、单价、金额计算是否正确等。5.书写是否规范审核记账凭证中记录的文字是否工整、数字是否清晰，以及已发现的错误是否按规定进行更正等。6.手续是否完备审核出纳人员在办理收款或付款经济业务时，是否在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。除此之外，在审核记账凭证的过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。会计凭证的传递与保管04会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。各单位应根据具体情况确定每一种会计凭证的传递程序和方法。会计凭证的传递包括传递程序和传递时间。各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序；根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。另外，会计凭证在传递过程中的交接手续，应当做到交接手续完备、严密和责任明确。凭证的收发、交接都应当按照一定的手续制度办理，以保证会计凭证的安全和完整。会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。本单位及其他有关单位，可能因为各种需要查阅会计凭证，尤其是发生贪污、盗窃或违法乱纪行为时，会计凭证还是依法处理的有效依据。因此，任何单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，以便日