企业纳税实务(第2版)课件：关税

关税

任务一关税征税对象、纳税人与税率关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税，包括进口税、出口税、过境税。一、关税征税对象关税的征税对象是进出国境或关境的货物和物品。二、关税纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人

任务一关税征税对象、纳税人与税率三、税率（一）进口关税税率1.优惠税率与普通税率（1）加入世贸前，对原产于与我国未签订关税互惠协议的国家与地区的进口货物，按照普通税率征收；对原产于与我国签订有关税互惠协议的国家与地区的进口货物，按照优惠税率征收。(2)加入世贸后，依据我国政府在入关谈判时的承诺，世贸组织成员国应有的权利，对进口商品设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。2.税率分类按征收关税标准，分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。（二）出口关税税率国家对于出口商品一般不征收关税，只对如鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿等少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口产品征收出口关税。（三）特别关税特别关税包括报复性关税、反倾销与反补贴关税、保障性关税。征收特别关税的货物、国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定。

任务二关税应纳税额的计算

一、关税的完税价格（一）进口货物完税价格进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。1.完税价格的调整货价是完税价格的基础，货价包括买方为购进进口货物直接或间接支付的总额，下列费用应计入完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金外的佣金或经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费；（4）其他与该货物向我国境内销售相关的直接或间接费用。任务二关税应纳税额的计算下列费用，如能与该货物货价区分，不得计入完税价格：（1）机械、设备等进口后的基建、安装、维修和技术服务等的费用；（2）货物运入境内输入地点后的运输费用、保险费用及其他相关费用；（3）进口关税及其他国内税收（4）境内外技术培训及考察费用等。【例】某进出口公司从美国进口货物500吨，每吨购买价格400美元，每吨运费40美元，保险费为购买价与运费之和的3%，支付购货佣金外佣金3000美元。美元与人民币牌价为1:6.5。计算关税完税价格。2.进口货物的海关估价法进口货物的成交价格不能确定的，采用海关估价法。海关估价法有：相同货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法。

任务二关税应纳税额的计算（二）出口货物的完税价格1．以成交价为基础的完税价格出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物的货价、货物运至境内输出地装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。2.出口货物海关估价法

任务二关税应纳税额的计算

二、关税应纳税额的计算（一）进口货物应纳关税税额的计算1.从价关税应纳税额计算关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×税率【例】某外贸公司从美国进口一批货物，该货物的到岸价格（CIF价）为宁波40万美元，另支付包装材料与劳务费3万美元，美元与人民币牌价为1:6.5，关税税率为10%。计算应纳的进口关税。【例】某外贸公司从美国进口一批货物，该货物的离岸价格（FOB价）为30万美元，运费2.5万美元，保险费1.5万美元，美元与人民币牌价为1:6.5，关税税率为10%。计算应纳的进口关税。任务二关税应纳税额的计算

2.从量关税应纳税额的计算关税税额=应税进口货物数量×单位税额3.复合关税应纳税额的计算关税税额=应税进口货物数量×单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率【例】某外贸公司从日本进口摄像机10台，该货物的价格为CIF8000美元，美元与人民币牌价为1:6.5，适用的关税税率为：每台价格高于6000美元的，从量税为每台8000元，再征从价税3%。计算应纳的进口关税。

任务二关税应纳税额的计算（二）出口货物应纳关税税额的计算1.从价关税应纳税额计算关税税额=应税出口货物数量×单位完税价格×税率【例】某进出口公司出口货物一批，离岸成交价为39.78万美元，其中含支付给国外佣金2%。美元与人民币牌价为1:6.5，适用的关税税率为10%。计算应纳的出口关税。2.从量关税应纳税额的计算关税税额=应税出口货物数量×单位税额3.复合关税应纳税额的计算关税税额=应税出口货物数量×单位税额+应税出口货物数量×单位完税价格×税率

任务三关税征收管理与税收减免1.关税申报时间与纳税期限进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时前，由进出口货物的纳税人向进（出）境地海关申报，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起十五日内缴纳税款。2.关税的强制执行措施：（1）征收滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末和法定假节日不予扣除。（2）强制征收。如纳税义务人在海关填发纳税缴款书之日起3个月内仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣款，书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；或变价抵缴，依法将应税货物变卖，以变卖所得抵缴税款等强制措施。

任务三关税征收管理与税收减免3.关税退还有下列情形之一的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面申明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征，多缴纳税款的；（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情形，经海关认可的；（3）已征出口关税的货物，因故未出口，申报退关，经海关查验属实的；（4）对已征进出口关税的，因货物品种或规格的原因，原状复运进出境的，经海关查验属实的。

任务三关税征收管理与税收减免4.关税补征和追征补征和追征是纳税人按海关核定的税额缴纳税款后