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文档简介

会计实操文库1/6查账征收、核定征收的区别一、查账征收（1）含义纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。（2）情形账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反应生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。（3）纳税申报按月或者按季预缴，年终汇算清缴。二、核定征收（1）含义指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。（2）情形1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的；2.企业虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺，难以查账的；3.纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。第一、第二种情形多见于小微企业，这主要是由于小微企业合规能力较弱，需要相关政策予以特别支持和照顾。除了上述的一般情形外，影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。（3）纳税申报按月或者按季预缴，年终汇算清缴。三、二者区别两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同：——查账征收税负取决于经营状况（净利润）企业的应税所得=收入-成本-税金-损失——核定征收税负取决于收入或成本费用企业应税所得=应税收入额×应税所得率对于账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务部门可以对其实行查账征收。一般来说，初创或微利企业在账务属实情况下，实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。但特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票的情况下，核定征收简单且更容易实现税务管理。不同的情况有不同的选择，两者并无优劣之分。四、企业不同发展阶段的特征下面，企业就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈，不同发展阶段的企业税务合规能力如何：税务合规能力也直接体现在财务管理水平上，不同阶段的企业，财务管理水平明显有区别，以小微企业为例：从上表我们可以看出，企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定差距。一般来说，企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。在我国，大部分的个体工商户和个人独资企业都是诸如煎饼摊、水果店之类的小老板，他们没有发票，也没有会计记账，想要和他们一一核实发票实行查账征收是不现实的。而对于一些初创公司也同样如此，创始人大多不懂税务，招

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