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文档简介

营改增涉税业务培训周忠华全面营改增自2021年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税〔以下称营改增〕试点，建筑业、房地产业、金融业、生活效劳业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。——关于全面推开营业税改征增值税试点的通知•财税〔2021〕36号营业税改征增值税试点实施方法一、征税范围：销售效劳、无形资产或者不动产二、税率和征收率：值税的计税方法增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销售额＝含税销售额÷〔1+税率〕销项税额=销售额×税率简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率销售额＝含税销售额÷〔1＋征收率〕简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。不得抵扣进项税工程〔一〕用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述工程的固定资产、无形资产〔不包括其他权益性无形资产〕、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。〔二〕非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。〔三〕非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物〔不包括固定资产〕、加工修理修配劳务和交通运输效劳。〔四〕非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。〔五〕非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。〔六〕购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。〔七〕财政部和国家税务总局规定的其他情形。不动产经营租赁效劳道路通行费进项税抵扣财税〔2021〕47号：2021年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票〔不含财政票据，下同〕上注明的收费金额按照以下公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷〔1+3%〕×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷〔1+5%〕×5%{由于无法区分几级公路，我公司统一用3%来计算抵扣}我公司营改增后所涉及进项税我公司

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