进口应税消费品应纳税额的计算

进口应税消费品应纳税额的计算1、以实例描述一个进口产品的全过程2、重要术语解释3、组价运算公式4、具体案例分析流程第2页,共24页，2024年2月25日，星期天1、以实例描述一个进口产品的全过程第3页,共24页，2024年2月25日，星期天1）化妆品进口运输操作流程：化妆品备货→XX物流受国内收货人委托上门验货提货→国外出口报关→海空运或快件到重庆→国内运输到门，详细操作流程如下：1、化妆品备货：化妆品备货装箱时以木箱为佳。要做好MARK标记，以方便区分和对数。第4页,共24页，2024年2月25日，星期天2、国外代理提货订仓，确定进口运输方式：据国内收货人的要求，XX物流委托国外货运代理，操作化妆品出口到重庆的定仓和提货工作。⑴、空运进口：化妆品是货值一般，散货化妆品进口运输到重庆可以安排走空运。⑵、海运进口：时间要求不高、进口货量很大可以安排走化妆品海运进口运输：量少走海运散货拼箱，量大走考虑走海运整柜。走海运散货必须打托，化妆品运进口，可以大大的节省运输成本，这样可以提高客户的利润。⑶、国际快递：如果只有少量样品，可以安排DHL、UPS等快递公司直接上门提货。这些国际快递公司可以提供门到门的快递服务！化妆品的进出口报关运输公司都由其一条龙完成，所以十分方便！⑷、国外代理订仓完毕，将化妆品到海运码头或机场进行报关出口。第5页,共24页，2024年2月25日，星期天3、化妆品出口报关完毕，上船或上飞机，海运或空运到重庆。4、化妆品到达重庆，安排清关提货(1)、化妆品空运或海运到重庆后，XXX有限公司凭海空运提单到重庆海运仓或重庆空运仓换单，清关，缴码头杂费或空运仓杂费后，把化妆品提至XX物流仓库进行拆柜。(2)、化妆品到重庆后，空运仓有3天的免仓期时间，海运仓有6天的免仓期。超过免仓期便会有仓租产生。第6页,共24页，2024年2月25日，星期天（3）化妆品进口到重庆交纳进口关税，过关交的税是增值税、关税、消费税一起交的。我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。2013年化妆品，关税：6.5%，消费税：30%，增值税：17%。第7页,共24页，2024年2月25日，星期天5、化妆品清关完毕，运输到重庆xx仓库，付款放货第8页,共24页，2024年2月25日，星期天2、重要术语解释第9页,共24页，2024年2月25日，星期天1）关税关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格；

关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率第10页,共24页，2024年2月25日，星期天2）关税完税价格的确定成交价格（货价）一般贸易下进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；到岸价格（完税价格）包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。第11页,共24页，2024年2月25日，星期天无法确定实际运保费的，计算运费时按照同期同行业运费率计算保险费按照（货价+运费）×3‰，将计算出的运保费并入完税价格。第12页,共24页，2024年2月25日，星期天3）到岸价格（完税价格orCIF）C是完整的货价I是保险费，包含在出口国和进口途中的保险费F是运费和其他费用，包含在出口国和进口途中的运费和其他费用。第13页,共24页，2024年2月25日，星期天4）关税税率1.法定税率进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用（1）最惠国税率

（2）协定税率

（3）特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定。第14页,共24页，2024年2月25日，星期天（1）最惠国税率用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物；以及原产于中华人民共和国境内的进口货物指的是出口复进口的物品（即：产品原生产地是在中国境内，出口后因有需要，从国外采购回国内的进口货物）第15页,共24页，2024年2月25日，星期天（2）协定税率适用原产于与我国订有含关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。目前实行协定税率的是对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目的进口商品（即实行曼谷协定税率）。第16页,共24页，2024年2月25日，星期天（3）特惠税率适用原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。目前实行特惠税率的是对原产于孟加拉的18个税目的进口商品（即实行曼谷协定特惠税率）。第17页,共24页，2024年2月25日，星期天（4）普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。对于无法确定原产国别(地区)的进口货物,按普通税率征税。对于某些包装特殊的产品，比如以中性包装或裸装形式进口经查验又无法确定原产国别的货物，除申报时能提供原产地证明的可按原产地确定税率外，一律按普通税率计征关税。

第18页,共24页，2024年2月25日，星期天2.暂定税率

3.配额税率

如2002年我国对小麦、玉米、豆油、羊毛等十种农产品和尿素等三种化肥实行了进口关税配额税率。4.信息技术产品税率（ITA税率）5.特别关税第19页,共24页，2024年2月25日，星期天3、组价运算公式第20页,共24页，2024年2月25日，星期天1、从价定率计征应纳税额应纳税额=[(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)]*消费税税率应纳税额组成计税价格*消费税税率关税完税价格+关税+消费税组成计税价格*消费税税率第21页,共24页，2024年2月25日，星期天【例题·单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（）万元。A．49.45B．61.81C．65.23D．70.31【答案】B【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。第22页,共24页，2024年2月25日，星期天2、从量定额计征应纳税额应纳税额=应税消费品进口数量*定额税率3、从价定率和从量定额计征应纳税额复合计征应纳税额=组成计税价格*消费税税率+应税消费品进口数量*定额税率组成计税价格=[(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)]*消费税税率+应税消费品进口数量*定额税率注：消费税复合计征的只有白酒和卷烟，但卷烟更加复杂。（68页）第23页,共24页，2024年2月25日，星期天（多项选择题,请说选与不选的理由）下列各项中。属于实行复