税法与纳税会计课件：税法概述

税法与纳税会计TaxLawandTaxAccounting

税法概述第1节税法的概念

税法概述税法的概念1我国税收制度2纳税人和扣缴义务人的权利和义务3一、税收和税法的概念一、税收和税法的概念（一）税收的概念和特征1．税收的概念税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。税收体现了国家主权和国家权力。2．税收的特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性一、税收和税法的概念（二）税法的概念和特点1．税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。2．税法的特征（1）税法以税收关系为调整对象。（2）税法是实体性规范和程序性规范的集合体。（3）税法规范具有成文性与强行性。二、税法的构成要素税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（一）总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（二）纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。（三）征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。二、税法的构成要素（四）税目税目是指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。（五）税率税率是指对征税对象的征收比例或征收额度，税率体现征税的深度。（六）纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。二、税法的构成要素（七）纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。（八）纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。（九）减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。二、税法的构成要素（十）罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。（十一）附则附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如，该法的解释权，该法生效的时间等。三、税法的原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。（一）税法基本原则税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。（二）税法适用原则税法的适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧，程序从新原则和程序优于实体原则。

税法概述第2节我国税收制度

一、宪法

宪法是每个民主国家最根本的法的渊源，其地位和效力是最高的。宪法规定了国家的性质、任务、基本制度，国家主要立法、司法、行政机关的组成、任期、权限，公民的基本权利和义务等根本问题。二、税收制度的法律级次（一）全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有：《个人所得税法》、《企业所得税法》和《车船税法》；税收程序法律有《税收征管法》。(二）国务院制定的行政法规和有关规范性文件1.税收的基本制度2.法律实施条例或实施细则二、税收制度的法律级次（三）国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。国务院财税主管部门可以根据法律和行政法规的规定，在本部门权限范围内发布有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告等文件形式。二、税收制度的法律级次（四）地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、自治区人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会，可以制定地方性法规。省、自治区、直辖市人民政府，以及省、自治区人民政府所在地的市及经国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据法律和国务院行政法规制定规章。二、税收制度的法律级次（五）省以下税务机关制定的规范性文件

省或者省以下税务机关在其权限范围内制定的适用于其管辖区域内的具体税收规定，通常是有关税收征管的规定，在特定区域内生效。（六）中国政府与外国政府（地区）签订的税收协定

税收协定是两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间在处理跨国纳税人征税事务和其他涉税事项，依据国际关系准则，签订的协议或条约。三、现行税收制度目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。其中，除关税和船舶吨税外的16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收。另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

税法概述第3节纳税人和扣缴义务人的权利和义务

一、纳税人的权利（一）知情权纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，享有被告知与自身纳税义务有关信息的权利。（二）保密权纳税人有权要求税务机关对其商业秘密及个人隐私保密。（三）税收监督权纳税人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。一、纳税人的权利

（四）纳税申报方式选择权纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（五）申请延期申报权纳税人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。

一、纳税人的权利（六）申请延期缴纳税款权纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（七）申请退还多缴税款权纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。一、纳税人的权利（八）依法享受税收优惠权纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利，即纳税人有权根据法律、行政法规的规定向税务机关申请享受税收优惠的权利。（九）委托税务代理权纳税人可以委托税务代理人代为办理以下事项：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。

一、纳税人的权利（十）陈述与申辩权纳税人对税务机关所作出的行政处罚决定享有陈述权、申辩权。（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权纳税人在接受税务检查时，有权要求检查人员出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。（十二）税收法律救济权纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。二、纳税人的义务（一）依法进行税务登记的义务纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关或税务人员申报办理税务登记。（二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。二、纳税人的义务（三）财务会计制度和核算软件备案的义务纳税人的财务会计制度或者处理办法和核算软件，应当报送税务机关或税务人员备案。（四）按照规定安装、使用税控装置的义务国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。（五）按时、如实申报的义务纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关或税务人员依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关或税务人员根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。二、纳税人的义务（六）按时缴纳税款的义务纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关或税务人员依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。（七）代扣、代收税款的义务扣缴义务人按照法律、行政法规规定负有代扣代