全面预算管理在建筑企业成本控制中的应用探讨

全面预算管理作为一种新的管理模式，可以对企业未来一段时间内发展情况和资源使用进行科学预测。通过整合并科学分配企业各项资源，提高资源使用效率，在给企业创造更多效益的同时，保证企业战略发展目标顺利完成。并且，全面预算管理作用也展现在企业内部监督管理上，其是一个全面性的管理工作，需要在各部门的配合下完成。针对建筑企业来说，全面预算管理可以促进企业转型升级，增强企业综合实力，促进企业更好发展。一、全面预算管理的基本特征全面预算管理是在企业现代管理理念下提出，是从企业自身发展角度入手，注重对企业各项资源的整合，通过采取预算、管理、考核等方式，对企业经营发展过程进行全面控制与管理，属于一项长期性管理战略。其具备的主要特点展现在以下几个方面。（一）长期性全面预算管理作为一项系统化管理工作，需要在专业组织机构配合下，安排专业人员落实，并渗透到企业经营管理各个活动中，为企业长效发展提供服务。通过将预算管理目标层层细化，实现预算权责利科学划分，通过采取科学的预算管理方式，以保证预算管理目标顺利完成。（二）战略性全面预算管理需要结合企业战略发展目标，以战略为导向，对企业各项经营活动进行控制和管理，从根本上来说，是为企业战略目标实现提供服务的。如果预算管理目标和企业战略发展目标相背离，必然会给预算管理功能发挥带来影响，无法实现企业战略发展[1]。所以建筑企业在制定预算管理方案时，需要从战略角度入手，及时对预算管理方案进行调整，保证预算管理工作的专业性和规范化，了解企业各项资源，减少企业经营风险，为企业创造更高的效益。（三）全面性和全员性预算管理工作涉及企业经营发展各个环节，需要在各部门及人员的配合下完成[2]。不管是部门之间还是员工之间，都要严格按照全面预算管理要求操作，明确全面预算管理在建筑企业发展中的作用，将其落实到位，以保证全面预算管理质量，获取理想的工作效果。二、全面预算管理对于建筑企业的意义（一）便于促进成本控制资金是保证企业各项经营活动顺利开展的基本要素，因为建筑工程项目施工时间较长，消耗成本较多，普遍面临资金回收周期长，流动性差的问题。通过加强全面预算管理，对成本费用细化处理，帮助企业减少不必要的成本支出。（二）实现企业资源整合分配因为建筑施工项目分布在各地区，资金集中管理难度大，而通过落实全面预算管理工作，可以覆盖各个部门，通过建立完善的交流体系，提高工作效率。建筑企业在开展全面预算管理工作时，通利用信息交流机制，及时了解工程施工建设、资金使用状况，掌握施工进度，对施工资源科学调配，保证工程项目工作顺利进行，提高资源使用效率，确保工程整体效益。（三）帮助企业顺利完成战略目标全面预算管理渗透到企业经营管理各个环节中，在实际执行中，通过对实际情况比较分析，了解实际与预算管理之间的差异，并根据工程现场情况和施工进度，及时找出可能存在的风险问题，并对其有效处理，保证企业战略目标顺利完成。全面预算管理将建筑企业整体战略目标进行细化处理，形成阶段性目标，将其下发到各部门，由专人负责，科学分工，帮助企业顺利完成战略目标。三、全面预算管理在建筑企业成本控制中应用存在的问题（一）组织结构不合理从目前情况来看，我国建筑行业已经抓住发展机遇，逐步实现稳定发展，但是从企业内部结构角度来说，当前部分建筑企业依然存在一些问题，具体展现在以下两个方面：首先，内部组织结构呈现出层次化特点，并且对各部门职责划分缺少具体性，不但会造成企业组织机构比较臃肿，同时在较为激烈的环境中，企业领导无法做出正确判断，容易造成决策失误。其次，建筑企业内部组织结构在高层和低层方面存在相同的职能部门，不仅会造成员工冗余，同时也会影响各部门工作职责划分和管理效率。由于在结构上存在漏洞，导致建筑企业全面预算管理工作无法顺利进行，在某种程度上制约企业成本管理工作的开展。（二）预算编制不科学首先，部分建筑企业管理者对全面预算管理工作了解缺乏全面性，导致在实际预算编制过程中，制定的工作计划与企业战略发展要求不符，不能为企业后续成本管理工作开展提供引导。其次，各部门在制定预算管理方案时，缺乏深入交流，出现数据口径不统一的状况，因缺少对企业全局发展情况的思考，导致部分预算管理指标主观性比较强，不具有参考价值。除此之外，由于财务部门缺少对其他部门实际情况的了解，在预算编制过程中，侧重于财务预算管理指标的设定，忽略非财务指标的选择，导致预算编制方案缺乏全面性，并在执行过程中容易面临各种问题，无法及时处理。最后，部分建筑企业在预算编制过程中，把工作重心放在成本管理、工程施工进度控制上，忽略对现金流量的监控，从而容易引发各种风险问题，影响企业预算管理目标顺利完成。（三）预算执行不到位部分建筑企业没有在内部成立专业的全面预算管理部门，企业没有建立信息化管理系统，由业务部门独立开展各种活动，各部门之间交流不深入，无法实现各部门之间资源的传递和共享，导致工作效率下降。甚至部分企业将预算管理工作只安排给财务部门落实，没有安排其他部门参与进来，使得预算执行过于形式化，影响建筑企业全面预算管理效果。并且，因为部分项目负责人缺少对预算管理价值的了解，在实际执行过程中，职责划分不清晰，在出现问题时，各部门相互推卸责任，使得预算执行中各种问题无法实现有效处理，不利于预算管理目标的完成。除此之外，部分建筑企业没有结合时代发展要求加强信息化平台建设，缺少数据分析软件，在预算目标和企业实际存在偏差时，判断和控制能力薄弱，无法采取有效对策引导预算管理目标实现。（四）全面预算管理体系不完善部分建筑企业在开展全面预算管理工作时，存在思想误区，把全面预算管理和成本管理相关的工作融入财务管理范畴内，这种现象不仅局限于建筑行业，其他企业也比较常见。再加上建筑企业没有结合全面预算管理要求，制定完善的管理体系，无法给后续工作开展提供指导，影响全面预算管理价值发挥。当出现问题时，企业领导主要以主观意识进行处理，对于成本控制问题，也只是参考以往工作经验和管理体系进行，没有对问题全面分析，从而影响工作效果。四、全面预算管理在建筑企业成本控制中的应用措施（一）优化企业内部组织结构因为受到建筑企业内部组织结构弊端的影响，阻碍企业成本控制价值的发挥。在这种情况下，为了将全面预算管理顺利运用在建筑企业成本控制活动中，发挥其实际价值，应优化企业内部组织结构。不管是企业领导层还是基层，都要明确全面预算管理价值，并给予此项工作高度重视，结合企业战略发展要求，制定详细的工作计划。同时，在内部成立专业的预算管理组织机构，安排专人负责预算管理，保证将全面预算管理工作落实到位，帮助企业控制成本支出，提高成本管理效率。（二）编制科学的预算方案建筑企业在优化全面预算管理组织结构的情况下，还要设有专业的预算管理委员会[3]。在董事会的帮助下确定企业年度战略目标，并以战略为导向，科学编制预算管理方案。建筑企业可以在内部成立预算管理办公室，主要负责组织各部门编制预算管理方案，通过汇总预算编制，促进各部门之间交流，对预算执行情况进行追踪和监管，由专业人员对预算执行情况进行考核，将考核结果和员工绩效相融合。并且，各项目部门应设有独立的预算小组，在项目负责人的配合下，开展预算管理方案编制工作，把项目资金预算细化处理，确定年度、季度和月度预算方案，采取滚动预算、零基预算、固定预算等方式，保证预算编制的科学性，给后续预算执行工作开展提供支持。（三）加强预算执行过程管理建筑企业可以结合时代发展要求，通过引进信息化技术，建设信息化管理平台，统一预算管理标准，将预算管理工作执行到位，发挥应有价值。在完成预算编制工作以后，建筑企业可以根据预算方案，加强预算执行管理，对预算执行过程进行监管，及时找出预算偏差，调整预算方案，保证预算管理与企业战略发展目标相迎合，顺利完成预算工作。在实际工作中，建筑企业可以选择项目业务骨干成立对接小组，小组之间深入交流，收集相关数据，了解项目进程。通过信息化技术实现各小组之间信息对接，将获取的信息存入数据库中，通过数据分析软件，对数据分析处理，找出存在问题，提高预算执行效率，改善企业内部治理状况。（四）完善全面预算管理体系全面预算管理体系作为企业成本控制管理中重要内容，涉及业务、投资、融资等多项内容。通常情况下，全面预算管理主要划分为三项内容，也就是业务预算、成本预算和财务预算。其中，业务预算则是对建筑企业收入的预算管理，如工作量、劳动强度、劳动成本等；财务预算则是指企业可以使用的资金及统筹资金；成本预算则是对企业各项资金进行预算控制。为了将预算管理工作落实到位，应建立完善的预算管理体系，明确