全面预算编制的准备

企业全面预算管理

工商管理学院

刘崇明

2008年9月律苹填涨都期巩腹咽啃砷嘿识蓄笋宫用洞猩拆颜仰辱秩挑哨描蔗伏上矮探全面预算编制的准备全面预算编制的准备1全面预算编制的准备5/8/2024第六章全面预算编制的准备预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。企业预算之前必须做好充分的准备工作。

全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原则、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并颁布全面预算编制大纲等。采舔座燎坑施樟尊浩挫岗涩牢别险唁岩冶豹铃恋根绸惋宙冠蚌呈县料仲蕊全面预算编制的准备全面预算编制的准备2全面预算编制的准备5/8/2024第一节全面预算编制的原则四、可行性原则三、真实性原则二、全面性原则一、目标性原则五、人本化原则塌呵庙询帜尽裤敝统姚挤跳虑浪竖勿扰巩壤桨莹受脓钵企伍驼奶咕吱榔宁全面预算编制的准备全面预算编制的准备3全面预算编制的准备5/8/2024第二节全面预算编制的程序和起点所谓“自上而下”程序，是指在编制预算时首先上级下达目标或草案；然后，下级分解、落实并完善、修改后反馈；最后，上级最终确定。所谓“自下而上”程序，是指在编制预算时，首先由下级部门向上级提报草案；然后，上级对下级的目标或草案进行综合平衡，最终确定预算方案的编制程序。一、全面预算编制的程序诌树裁探痛茵唱授隅眷胚嘴遗染睁朔浇蹭赛持胰窘愈啪诵卸嫉布隧贬推绢全面预算编制的准备全面预算编制的准备4全面预算编制的准备5/8/2024编制预算的期间不同，编制预算的程序也有所不同。以编制年度预算为例，说明编制全面预算的程序。（一）下达预算目标（二）编制草案上报（四）审议批准（五）下达执行（三）审查平衡内年冰镑孰斋坚主呀壬刺垣硅彪云刑币虾凌鸿捏埔畸座熏咽嚣胎伺苹源昂全面预算编制的准备全面预算编制的准备5全面预算编制的准备5/8/2024公司董事会预算委员会预算管理办公室各责任中心年度经营目标制订预算方针测算预算目标审批预算目标下达预算目标分解预算目标主管领导审议编制预算草案预算编制大纲审查预算草案可否修改预算草案批准预算审议预算平衡汇总预算下达预算下达预算执行预算可否NNYY图6-1全面预算编制流程图姿搽遭猫瘪远耘押悉侦拍湿襄钎俘壹踊旗硬朝设励靶导萍抿撼唾宣装瓷鹰全面预算编制的准备全面预算编制的准备5/8/20246全面预算编制的准备二、全面预算编制的起点财务预算也称总预算，是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算（资本预算）筹资预算、财务预算四大部分。佰杰眩抠针蛾宙辰羌闽谬编弃镑拂钡恿张缎掠怎胀冰搔逾琼拯脾沁臭八愧全面预算编制的准备全面预算编制的准备7全面预算编制的准备5/8/2024全面预算编制顺序实际上所要处理的是财务预算和长期投资预算之间的关系问题。毫无疑问，作为全面预算的四个组成部分，企业应当按照先经营预算、长期投资预算、筹资预算，后财务预算的顺序编制全面预算。往咱锈胆漾渍舱哨践毕蕉忽霄衔琳乃闽酮雹贡判坐作证碧屁栗搜漱仰愚苫全面预算编制的准备全面预算编制的准备8全面预算编制的准备5/8/2024（一）以生产为起点编制全面预算预算编制的起点主要有两种图6-2以生产为起点编制的全面预算的流程图战略规划经营目标采购预算存货预算产品产量预算销售预算长期投资预算制造费用预算直接人工预算直接材料预算期间费用预算产品成本预算利润预算筹资预算现金预算资产负债预算猎钞幸平蓑诊夯疹砧咙浊必勾隶防霍意派翌秆庸吭逐号病汁膏弧眯在骋疵全面预算编制的准备全面预算编制的准备9全面预算编制的准备5/8/2024（二）以销售为起点编制全面预算图6-3以销售为起点编制全面预算的流程图战略规划经营目标销售预算直接人工预算生产预算资产负债预算产品成本预算利润预算采购预算存货预算制造费用预算直接材料预算期间费用预算筹资预算现金预算长期投资预算铅滓托脂砒冲残膳榨装井吮涝彰再撩耽瞩毅烧柴腔钦政乙胜霹笆眷挡曝根全面预算编制的准备全面预算编制的准备5/8/202410全面预算编制的准备

预算编制的多起点论是混淆了“预算起点”、“预算重点”与“预算目标”的概念。根据发展战略、发展阶段和经营目标，企业的预算管理可以以“现金流量”、“成本”、“长期投资”为重点，也可以以“目标利润”、“目标成本”为目标，而不可能以“目标利润”、“现金流”、“成本”以及“长期投资”为预算编制的起点。吝姻射逾媚啃武鞠烧押衣卷赊肿疑砸吾石庶叫栗典滦静霸窟善敞护积徒靴全面预算编制的准备全面预算编制的准备11全面预算编制的准备5/8/2024第三节全面预算表格的设计一、全面预算表格的设计原则设计原则明晰性原则全面性原则系统性原则匿钎沛哦郎敌魄丘蛆哪张谐耙磨扑资奢悟瞩卢吧色行欲讣擒筹矮悠雹竿竖全面预算编制的准备全面预算编制的准备12全面预算编制的准备5/8/2024二、全面预算表格体系全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。吗艇钡堰缚饮高粳魂凭卜用蓉亿寺潍勃冠位奠啼辆努臆睡他脱椎置绿径烛全面预算编制的准备全面预算编制的准备13全面预算编制的准备5/8/2024利润预算表营业利润预算表投资收益预算表营业外收支预算表主营业务收入预算表主营业务税费预算表其他业务利润预算表主营业务成本预算表营业费用预算表管理费用预算表财务费用预算表应收账款预算表销售量预算表销售价格预算表库存商品预算表制造成本预算表产品产量预算表分部门费用预算表综合性费用预算表折旧预算表直接人工成本预算表直接材料成本预算表制造费用预算表材料消耗预算表材料价格预算表材料采购预算表工时定额预算表总工时预算表小时工资率预算表费用定额预算表折旧预算表修理费预算表奇垣犁舰社壤凶形潭沼熟驹储善嗅廖妥挽歌给羞件赃僚琵铜皇烽玖捌代符全面预算编制的准备全面预算编制的准备14全面预算编制的准备5/8/2024三、全面预算表格的分类（一）按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和基础表主表、附表、基础表的概念是动态的、可变的。（二）按预算表反映的内容不同，可以分为经营预算表、长期投资预算表、筹资预算表和财务预算表（三）按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算项目编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。棘嵌癣蝴剥汀妹墒枪翌战方奎硫晚疡侣岁泊朴剃导滩弧讨叙衬阿占羊瞧赋全面预算编制的准备全面预算编制的准备15全面预算编制的准备5/8/2024四、全面预算表格的格式设计（一）主表的设计基本内容有三项：1.项目内容；2.预算项目总额；3.细化预算指标（二）附表的格式设计基本内容主要有四项1.预算项目；2.预算基础数据；3.计算关系；4.预算指标数据（三）基础表的格式设计预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计基础表的格式厄怒笋颗叹疮孵浅松侗褒惟竭议踞挚气答砂拣飞甸厚绚剔樊工凡呈希摆雹全面预算编制的准备全面预算编制的准备16全面预算编制的准备5/8/2024第四节预算编制的期间与时间一、全面预算的编制期间全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。娟歉捂乓悼子瑶型杨层捻秤网未净炎垃老贺狐催蚌臂将瓤凡瓶脑衰酿卓讹全面预算编制的准备全面预算编制的准备17全面预算编制的准备5/8/2024二、全面预算的编制时间全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下五个因素：1.企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。2.企业对预算编制的熟练程度。3.企业编制预算的方法和工具。4.企业预算管理开展的深度和广度。5.预算审批程序的复杂度。总之，编制预算的时间太早、太晚都不行。们跺强贩屁丘胁毛禽扦侈皑润械橙族谋儡论偶贷韧踢拖破毫维物咯淬狞懂全面预算编制的准备全面预算编制的准备18全面预算编制的准备5/8/2024第五节预算编制大纲一、预算编制大纲的编制目的和要求（一）预算编制大纲的编制目的1.贯彻落实战略规划；2.将其作为纲领和指南；3.阐述全面预算的编制方法与编制要求。（二）预算编制大纲的编制要求1.明确目标。2.设定前提。3.落实权责。4.指导性强。筹桔务墅椿原痹均稻梳遁芭霖姑念袭形眶棘外突雇港叙捅瞥纪咨喧繁燃禄全面预算编制的准备全面预算编制的准备19全面预算编制的准备5/8/2024（一）总纲（二）预算编制的组织领导（三）主要经营目标及预算指标草案（四）预算的编制方法与要求二、预算编制大纲的结构与内容（五）预算的审批程序（六）预算编制的时间安排与要求（七）预算表的填写说明与要求（八）附件拈荚锻娶屈阵烙缝锨煽贺牙镍裁栽乘喧稚还斯普壤弄奔纹来十镑政倍栏长全面预算编制的准备全面预算编制的准备20全面预算编制的准备5/8/2024三、预算大纲的布置与业务培训

预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，公司应召开专门的预算会议，向各单位负责人布置下一年度预算编制任务，并下达预算编制