财经法规与会计职业道德第3章税收征管

兑收征收管理法律制度

2011-5-251

主要内容

■第一节税务管理

・第二节税款征收

2011-5-25税收征管2

45：0&：

A^r-H-

弟—P税务管理

-一、税务登记

■二、发票管理

■三、纳税申报

2011-5-25税收征管3

45:00j

一、税务登记

■凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产

或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；

■扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务

机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

■税务登记包括：

■开业登记，变更登记，停业、复业登记，注

销登记，外出经营报验登记等。

2011-5-25税收征管4

45：0黑

■（一）开业税务登记

■1、开业登记的对象（两类）

■（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：

①企业②企业在外地设立的分支机构和从事生产、

经营的场所③个体工商户④从事生产、经营的事业

单位。

■⑵其他纳税人;;;;;;;;

■不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定

负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入

或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用

税的外。

2011-5-25税收征管5

45：OOJ

-2、开业税务登记的时间

■(1)领取营业执照之日起30日内税务登记；

■(2)其他自纳税义务发生之日起30日内(如扣缴义

务发生)；

■(3)跨地区的非独立核算分支机构除由总机构申报办

理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支

机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。P143

■(4)外出经营，在连续的12个月内累计超过180天的，

应当自期满之日起，办理税务登记。p142

2011-5-25税收征管6

45:00j

■3、税务登记表的主要内容包括：P1420°

■①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份

证、护照或者其他合法证件的号码；

'②住所、经营地点；③经济性质；④企业形式、核算

方式；

■⑤生产经营范围、经营方式；

■⑥注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；

-企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营

的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、

主要业务范围、财务负责人。

2011-5-25税收征管7

45：OOJ

■纳税人办理税务登记时必须携带下列证件或资料：

P143।।।।।।।60.

■①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，

或其他核准执业登记表复印件；

■⑥组织机构统一代码证书；

■⑦住所或经营场所证明；

■⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要

提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资

料、证件。

2011-5-25税收征管8

45：00；

・4、税务登记表的审批与核发P147

■税务机关应当自收到申报之日起30日内审核

并发给税务登记证件。税务机关审核无误的，应

在30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税

务登记证。

-5、发证

■不同主体发证类型不同（P147）

2011-5-25税收征管9

45：OOJ

■二（）变更登记

■1、变更登记的范围P147

■（1）改变名称；（2）改变法定代表人；

■（3）改变经济性质或经济类型；

■（4）改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关

变动的，涉及主管税务机关变动的，要办理注销

登记）；（5）改变生产经营或经营方式；（6）

增减注册资金（资本）；（7）改变隶属关系；（8）

改变生产经营期限；（9）改变或增减银行账号；

2011-5-25税收征管10

45：00；

■2、变更登记的时间要求P148

■(1)需要到工商行政管理机关或者其他机关办

理变更登记的，应自工商行政管理机关或者其他

机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记

机关办理变更税务登记。

■(2)不需要到工商行政管理机关或者其他机关

办理变更登记的，应自发生变化之日起30日内，

变更税务登记。

2011-5-25税收征管11

45：OOJ

■3、变更税务登记的程序、方法

■(1)申请。(2)提供相关证件、资料。

■(3)税务登记变更表的内容。

■⑷受理。⑸审核。

■(6)发证。按变更后的内容，重新制发

《税务登记证》(正、副本)。

2011-5-25税收征管12

■三（）停业、复业登记45:0配：

・1、主体：实行定期定额征收方式的纳税人

・2、收回有关税务资料或就地封存。

■3、复业申请：纳税人应当于恢复生产、经营之前

■4、申请延长停业：应当在停业期满前向税务机关提出

延长停业登记。

・5、停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已

恢复营业。

・6、纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管

税务机关申报，依法补缴应纳税款。

■7、申请停业时间：最长不得超过1年

45：00；

■四（）注销登记IIIII-I

■1、注销登记的适用范围

■纳税人因经营期限届满而自动解散；

•企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；

■企业资不抵债而破产；

■纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税

务机关的；

■纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；

2011-5-25税收征管14

45:00j

■2、注销登记的时间要求0°

■（D依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办

理注销登记前；

■（2）按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当

批准或者宣告终止之日起15日内。

■（3）纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管

税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更

或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税

务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主

管税务登记机关申报办理税务登记。

■（4）纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之

日起15日内。

2011-5-25税收征管15

45：OOJ

■3、注销登记的有关要求p150

■纳税人办理注销税务登记时，应当提

交注销税务登记申请、有关证明文件，同

时向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，

缴销发票、发票领购和税务登记证件，经

税务机关核准，办理注销税务登记手续。

2011-5-25税收征管16

45：OOJ

■五（）外出经营报验登记p151

・1、申请：从事生产、经营的纳税人到外县（市）进

行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外

出经营活动税收管理证明。

■2、原则：按照一地（县、市）一证的原则，核发

《外出经营活动税收管理证明》。

-3、经营前：向经营地税务机关申请报验登记。

■4、经营结束：填报《外出经营活动情况申报表》，

并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。

2011-5-25税收征管17

45：OOJ

'（六）税务登记证p152

-1、限纳税人本人使用，不得转借、涂改、毁损、

买卖或者伪造。

■2、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内

书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

■3、税务登记证的使用

■（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购

发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办理停业、歇业；

2011-5-25税收征管18

45：OOJ

■5、税务机关对已核发的税务登记证件，实

行定期验证和换证制度。税务登记证件每

年验审一次，每3年换证一次。

■6、未按规定办理验证或换证手续的，由县

级以上税务机关宣布其税务登记证件失效,

并收回有关税务证件及发票。

2011-5-25税收征管19

45：OOJ

■（七）银行账户管理

・1、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本

存款账户或者其他存款账户之日起15日内，

向主管税务机关书面报告其全部账号。

・2、发生变化的，应当自变化之日起15日内，

向主管税务机关书面报告。

2011-5-25税收征管20

45：00；

登记内容时间要求需提供的证件、资料（或手续）

■营业执照或登记证书、关合同、章程、协议书

■法定代表人或业主居民身份证、护照

领取经营执照之日

开业登记■组织机构统一代码证

起30日内

■属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相

应的证明、资料

自工商行政管理机

■税务登记证

变更登记关办理变更登记之

■营业执照等

日起30日内

■填写申请停业登记表、结清税款

停业登记没有特别规定・交回税务登记证

■交回发票领购本和发票

■复业申请

复业登记恢复生产经营前■领回税务登记证

•锹照卷票领购本和发票

011-5-2521

45：00；

登记

时间要求需提供的证件、资料（或手续）

内容

■由于解散、破产、撤销而■提交注销税务登记申请

注销的，应在办理工商;主销

■提交股东会决议

注销前；

■结清税款、滞纳金、罚款

登记■被工商行政机关吊销经

■缴销发票、发票领购簿

营执照的，应在被吊销

之日起15日内・交回税务登记证

■当地税务机关：核发《外出经营活动

税收管理证》

外出

■纳税人：应向经营地税务机关申请

经营到达经营地进行生产、乡经营

报验登记

报验前

■外出经营结束，纳税人向经营地税

登记

务机关填报《外出经营活动申报表》，

结清税款，缴销未使用的发票

ZU11-3-2322

45：00；

税务委祀密灌忐的问题7

口开业登记后，纳税人办理了银行开户后是

否应将全部账号向税务机关报告？

F（；是？；；；；；；；；

□什么情况下纳税人应办理税务注销登记？

,从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销

的

,其他情况,依法终止纳税义务的

/从事生产、经营的纳税人因住所、经营地，磨喷

的

，调吊销营业执照的

税收征管23

45：0匹

□纳税人停业期满未复业又不办理延长手续

的后果如何？停止期间发生的纳税义务是

否应补缴税款？

■税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收

征收管理

■应当补缴税款

口税务登记证的定期验证和换证制度是？

■每年审验一次

・每三年换证一次

2011-5-25税收征管24

45：00；

■（判断题）纳税人已在工商行政管理机关办理登记

的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30

;日内向原税务登记机关办理变更税务登记;

■（判断题）纳税人被吊销营业执照的，应当自被吊

销执照之日起15日内向经营地税务机关办理注销

税务登记。

'（判断题）税务机关对税务登记证件实行每年换证

制度。

2011-5-25税收征管25

45：OOJ

■（判断题）从事生产、经营的纳税人被宣告破产，按

照规定应办理工商注销登记的，应当首先向工商行

政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关

办理税务注销登记

■（判断题）只有从事生产、经营的纳税人才需要办理

税务登记或注销税务登记。

■（判断题）税务登记证每年验审一次，3年换证一次。

未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务

机关宣布其税务登记证失效并收回有关税务证件及

发票。（

2011-5-25税收征管26

45:00j

■（单项选择题）从事生产、经营的纳税人，税务登0°

记的内容发生变化的，应当自办理工商变更登记的

法定期限内，向原登记的税务机关申请办理变更税

务登记，该法定期限为

■A.10日B.15日

■C.30日D.60日

■（单项选择题）税务机关核发《外出经营活动税收

管理证明》的原则是o

A.一证原则B.一地一证原则

■C.多地一证原则D.定期发放原则

2011-5-25税收征管27

45：OOJ

■（单选）税务机关对税务登记证件实行定期验

证和换证制度，每年验审一次，换证时间为

1"I；；；；；；

A.1年B.2年C.3年D.5年

■（多选）税务登记的种类。

A.设立登记B.停业登记

■C.外出经营活动报验登记D.复业登记

2011-5-25税收征管28

45：OOJ

■（多项选择题）根据我国《税收征管法》的规定，

从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日

起30日内，向当地税务机关申请办理税务登记。

纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料

有（HIM）。；；；；；；

■A.营业执照

■B.有关合同、章程、协议书

■C.银行账号证明

■D.法定代表人的居民身份证

2011-5-25税收征管29

45：00；

■（多选）注销税务登记的适用范围有（ABCD）。

■A.解散、破产、撤销的

■B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

■C.纳税人因住所、经营地点变更涉及改变主管税

务机关的

■D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

2011-5-25税收征管30

45:00j

二、发票管理°°

■一（）发票的概念

-1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及

从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书

面证明。

・2、特征：合法性（税务机关统一监制的）、真

实性、时效性、共享性、传递性

■3、联次：存根联、发票联、记账联

■增值税专用发票：抵扣联

2011-5-25税收征管31

45：00；

■（二）发票的种类

■增值税专用发票

■普通发票

■专业发票

2011-5-25税收征管32

45：QOJ

增值税专用发票

■1、增值税专用发票概念

■指专门用于结算销售货物和提供加工修理修

配劳务使用的一种发票。

・2、印制主体：国家税务总局

-3、领用主体：增值税专用发票只限于增值税一

般纳税人领购使用。

■增值税小规模纳税人如符合规定条件，由当地主

管税务所代开

2011-5-25税收征管33

45：OOJ

■4、增值税小规模纳税人认定标准：

■增值税小规模纳税人是指年销售额在规定

标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报

送有关税务资料的增值税纳税人。

■下列纳税人不属于一般纳税人：

■(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的

企业；

■(2)个人(除个体经营者以外的其他个人)；

■(3)非企业性单位；(4)不经常发生增值税应

税行为的企业。

2011-5-25税收征管34

45:00j

小规模纳税人的认定标准：°°

・（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及

以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物

批发或零售的企业，年应税销售额在50万元以下的；

・（2）从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在

80万元以下的。

・（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、

非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同

小规模纳税人。

2011-5-25税收征管35

45：OOJ

■5、P156增值税专用发票只限于增值税一般

纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及

非增值税纳税人不得领购使用。

■一般纳税人有下列情形之一者，不得领购

使用专用发票。如已领购使用专用发票，

税务机关应收缴其结存的专用发票。

2011-5-25税收征管36

45:00j

■①会计核算不健全，；°°

■②不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、

应纳税额及其他有关增值税税务资料者；

■③有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专

用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按

规定开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申

报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检

查；

■④销售的货物全部属于免税项目者；

■⑤纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，不得向其发

售专用发票。

2011-5-25税收征管37

45:00：

下列情形不得开具专用发票：P157

■①向消费者销售应税项目；

■②销售免税项目；

・③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；

-④将货物用于非应税项目；

・⑤将货物用于集体福利或个人消费；

-⑥提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转

让无形资产或销售不动产；

2011-5-25税收征管38

45：00；

商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包

括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专

用发票；

对生产经营机械、机车、汽车、轮船、锅炉等

大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使

用单位的，应开具普通发票，如购货方索取增值税

专用发票，销货方可开具增值税专用发票。改了

零售单位销售货物给一般纳税人可以开具增值

税专用发票，销售货物给其他单位和个人均不得开

具增值税专用发票。（必须出示一般纳税人认定专

用章的税务登记证副本）

2011-5-25税收征管39

45：QPJ

7、专用发票开具要求P158

-①字迹清楚

-②不得涂改

・③项目填写齐全

・④票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符

-⑤各项目内容正确无误

■⑥全部联次一次填开，上、下联内容的金额一致

・⑦发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章

2011-5-25税收征管40

45：00；

■⑧按照所规定的时限开具专用发票

■⑩不得拆本使用专用发票

■⑫不得超面额开具专用发票

■Q3）用中文开具专用发票，民族自治区地区可以同

时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业

和外国企业可以同时使用一种外国文字。

・销货单位不得手写，不得作为抵扣凭证

2011-5-25税收征管41

45：OOJ

8、专用发票开具方法

■（1）“单价”、“金额”栏必须填写不含税单价、金额。

换算成不含税单价尾数为小数点后两位，即“元”以下保

留到“分”。对通过换算使单价、销售额和税额等项目发

生尾数误差的，应按以下方法计算填开：

■销售额计算公式如下：

・销售额=含税总收入+（1+税率或征收率）

■税额=含税总收入一销售额

■不含税单价=销售额♦数量。

■（2）购货单位名称不得简写

2011-5-25税收征管42

45：00；

增值税专用发票开具时限P159

■①采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方

式的，为货物发出的当天；（不对了）

■②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；

■③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的

收款日期的当天；

■④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销

售清单的当天；

2011-5-25税收征管43

45：00；

■⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，

将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规

定应当征收增值税的，为货物移送的当天；

■⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,

为货物移送的当天；

■⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。

■☆必要时，可以由税务分局为小规模纳税人代开

专用发票。

2011-5-25税收征管44

45：qoj

普通发票oo

・1、领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模

纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用

发票的情况下也可使用普通发票。

-2、分类：

■行业发票（商业零售统一发票、商业批发统一发

票、工业企业产品销售统一发票）

■某一项目专用发票（广告费用结算发票、商品房

销售发票）

2011-5-25税收征管45

45：00；

■3、普通发票的领购程序和要求

-①依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务

登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

■②临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活

动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证

明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

2011-5-25税收征管46

45：00；

■④税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从

事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，

（P162担保）可以要求其提供保证人或者根据所

领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的

保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解

除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴

销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

税务机关收取保证金应当开具收据。

2011-5-25税收征管47

45：00；

开具普通发票后，发生退货（包括部分退

货）或销售折让的处理P163

■①双方发票均未入账，发票退还，“作废”，重开。

■②购货方发票未作账务处理，发票退还。发票上注

明“作废”，开红字普通发票，撕下红字发票记账

联入账，并按实际销售重开发票。

■③若购货方发票已作账务处理，书面证明，据以开

具红字普通发票，“证明”应粘贴于红字发票存根

联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票

记账联由销货方入账。

2011-5-25税收征管48

45:00s

专业发票oo

■专业发票是指国有金融、保险企业的

存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；

■国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话

务、电报收据；

■国有铁路、国有航空企业和交通部门、

国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

2011-5-25税收征管49

45：qoj

（三）发票的开具要求00

■1、填开发票的单位和个人应在发生经营业务、

确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业

务一律不准开具发票。（不对了）

■2、开具发票时，必须做到按号顺序填开，填写

项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联

次一次性复写、打印，内容完全一致，并在发票

联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

2011-5-25税收征管50

45：00；

■3、开具发票应当使用中文。民族自治区地区可

以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资

企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

■4、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务

机关批准，并使用税务机关统一监制的在指定印

制发票企业印制的供计算机开具的机打发票，开

具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税

务机关检查。

2011-5-25税收征管51

45：OOJ

・6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；

未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自

行扩大专业发票使用范围。

■7、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登

记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机

关报告发票使用情况；开具发票的单位和个人应

当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅

自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当

保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销

毁一

2011-5-25税收征管52

45：0&：

■（单选）铁路、公路、水上运输等单位使用的发票为

■A、增值税专用发票B、行业发票

■C、专用发票D、专业发票

■（单选）下列由国家税务总局统一印制的是

■A、服务业务发票B、运输业发票

■C、契税完税证D、增值税专用发票

2011-5-25税收征管53

45■

■（单选）下列纳税人中，可以领购使用增值税专用发票的是.

■A、增值税小规模纳税人；B、增值税一般纳税人

■C、销售的货物全部免征增值税的纳税人

■D、不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

■（单选）下列情况中，应开具增值税专用发票的是］|

■A、一般纳税人向消费者销售应税项目

■B、一般纳税人转让无形资产

■C、小规模纳税人销售货物给一般纳税人

■D、一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位

2011-5-25税收征管54

s

45:0。0o

■（单选）下列各项中，属于开具发票时使用文字不正确的是

■A、使用中文

■B、外资企业同时使用中文和外文

■C、民族自治区地方同时使用中文和民族文字

■D、外资企业只使用外文

■（单选）已开具的发票存根联和发票登记薄，应当保存

■A、3年B、5年

■C、15年D、永久

2011-5-25税收征管55

45：OOJ

■（单项选择题）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区

从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要

求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交

纳不超过元的保证金并限期缴销。

■A、10000B、50000

■C、30000D、1000

（多项选择题）我国发票按其用途及反映的内容不同，可以

■A、增值税专用发票B、普通发票

■C、专业发票D、保证凭证

2011-5-25税收征管56

45：00；

■（多项选择题）下列关于发票开具要求的表述不正确的是

-A、单位和个人应在发生经营业务，确认营业收入时，才

能开具发票。特殊情况下，未发生经营业务也可开具发票

■B、使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准,

并使用税务机关统一监制的机外发票

■C、发票专用章或财务专用章一律不得印制发票时套印

■D、任何单位和个人不得转借、转让发票，但可以代开发

,

2011-5-25税收征管57

45：00；

■（多项选择题）下列税款优先原则的说法正确的有

■A、税收优先于企业弥补亏损

■B、纳税人优先欠税在前的，税收优先于抵押权、

质权和留置权的执行

■C、税收优先于无担保债权

-D、税收优先于有担保债权

2011-5-25税收征管58

45：OOJ

（判断题）增值税专用发票只限于增值税纳税人

领购使用。

（判断题）增值税专用发票的发票联和抵扣联须

加盖发票专用章或财务专用章。----[

（判断题）增值税一般纳税人只能开具增值税专

用发票，不得开具普通发票。

2011-5-25税收征管59

45:00'

三、纳税申报

■一（）纳税申报的对象

・1、依法已向国家税务机关办理税务登记的纳税人

■2、按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以

及应当办理而未办理税务登记的纳税人

■主要包括：临时取得应税收入或发生应税行为

的纳税人和只缴纳个人所得税或车船使用税的纳税

人。

-3、扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人

2011-5-25税收征管60

45：OOJ

■二（）纳税申报的内容

■税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、

代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计

税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣

代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳

税款、欠税、滞纳金等。

■另外，在申报期内无论有无收入都必须在规

定的期限内如实填报申报表并附送有关资料；享

受减、免税待遇的，在减、免税期间也应办理纳

税申报。

2011-5-25税收征管61

45：OOJ

■（三）纳税申报的方式

■1、直接申报

■2、邮寄申报：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实

际申报日期。（发出主义）

■3、数据电文申报：其申报日期以税务机关计算

机网络系统收到该数据电文的时间为准。（到达

主义）

・实行定期定额缴纳税款的纳税人简易申报、简并

征期等纳税申报方式。

2011-5-25税收征管62

45：0黑

■（判断题）享有减免税待遇的纳税人,在减免税期间也应按

规定办理纳税申报。

■（单项选择题）下列不属于纳税申报对象的是「二

■A、从事生产经营活动的个人

■B、不从事生产活动的，但有纳税义务

■C、在免税期间的纳税人

■D、有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工

2011-5-25税收征管63

45:OOJ

■（单项选择题）根据《税收征收管理法实施

细则》，邮寄申报以为实际申

报日期。

・A、寄出的邮戳日期

■B、到达的邮戳日期

■C、税务机关实际收到的日期

■D、填制纳税申报表的日期

2011-5-25税收征管64

45：00；

■（多项选择题）根据《税收征收管理办法实施细则》

规定，纳税申报的主要内容有（

■A、税种、税目和应纳税额

■B、应退税项目及税额

・C、税款所属期限

■D、欠税及滞纳金

2011-5-25税收征管65

45：OOJ

■（多项选择题）《税收征收管理法实施细则》规定,

纳税人采取邮寄方式申报纳税的应当（ABC）

■「233■的纳税申报专用信封

■B、以邮寄部门收据作为申报凭证

'C、以邮寄出的邮戳日期为实际申报日期

■D、使用特快专递邮寄P167

2011-5-25税收征管66

45:00'

第二节税款征收

・一、税款征收的原则

-(-)税务机关是税款征收征税的唯一行政主体

■除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、

行政法规委托的单位和个人外。P173,四十一条

■(-)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税

款

■(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、

停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊

派税款。

2011-5-25税收征管67

45：OOJ

■（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序

■（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其

他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查"

封的收据或清单。

■（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

■（七）税款优先（期限届满之次日）

・1、税款优先于无担保债权

■2、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权，质权

和留置权的执行

・3、税收优先于罚款、没收非法所得

2011-5-25税收征管68

45：qpj

■二、税款征收方式0°

■(-)查账征收

■它适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实

核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳

税义务的单位和个人。

■(-)查定征收

■指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料

耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产

品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。

■但这种方式适用于会计账册不健全、生产不稳定的从事

产品生产的纳税人。如小型厂矿和作坊等。

2011-5-25税收征管69

45：0黑

■（三）查验征收

■查验征收是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查

验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税

的方式。

■这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、

时间和商品来源不固定的纳税单位。如城乡集贸市场的

临时经营和机场、码头等场外经销商品的税款征收。

■（四）定期定额征收

■适用于生产经营规模小、又确无建账能力，经主管

税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账簿

或暂缓建账的小型纳税人。

2011-5-25税收征管70

45：0黑

■（五）代扣代缴

■其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源

泉控制。如个人所得税，以所得人为纳税义务人，

其扣缴义务人为支付个人所得的单位。

■（六）代收代缴

■如受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代

收代缴的消费税。增值税暂行条例规定，工业企业

委托加工工业产品，一律于委托方提货时由受托方

代收代缴税款。

2011-5-25税收征管71

45：0黑

■（七）委托代征

■委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代

征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一

些零散税款的一种税款征收方式。

■各地对零散、不易控管的税源，大多是委

托街道办事处、居委会、乡政府、村委会及交通管

理部门等代征税款。

■（八）其他征收方式

■邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

2011-5-25税收征管72

45：00；

■三、核定应纳税额

■（一）核定应纳税额的对象

・1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

-2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账

簿的。

-3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

■4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭

证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

2011-5-25税收征管73

45：OOJ

■5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理

纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾

期仍不申报的；

■6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无

正当理由的；

■7、未按照规定办理税务登记的从事生产、

经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

2011-5-25税收征管74

45：00；

■对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营

的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关

核定其应纳税额，责令缴纳，不缴纳的，税务机关

可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣

押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押,

并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳

税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍

卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖

所得抵缴税款。

2011-5-25税收征管75

45:00j

■（二）核定应纳税额的方式°°

・1、参照当地同类行业或者类似行业中，经营规

模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核

定；

•2、按照成本加合理费用和利润的方法核定；

■3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者

测算核定；

■4、按照其他合理的方法核定。

■采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额

时，可以同时采用两种以上的方法核定。

2011-5-25税收征管76

45：OOJ

■核定企业所得税的计算(P178)

■应纳所得税额二应纳税所得额*适用税率

■应纳税所得额=收入总额*应税说得率

・二成本费用支出额/(1-应税

所得率)*应税所得率

2011-5-25税收征管77

45：00；

■（多项选择题）纳税人有下列情形之一的，税务机

关有权核定其应纳税额的是11

■A、依法可以不设置会计账簿

■B、有偷税、骗税前科的

■C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当

理由的

■D、未按规定办理税务登记的

2011-5-25税收征管78

45:

■（判断题）