税收实务课件：税收实务基础知识认知

税收实务BusinessonTax

任务1税收知识认知任务2我国现行的税法体系认知任务3我国税收征收管理法认知税收实务基础知识认知

任务1税收知识认知

一、税收和税法税收税法是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照税收法律法规，参与国民收入再分配的一种形式。是有权的国家机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是征税人即政府与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。问题：税收与税法有什么关系？

二、税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性

三、税收的职能财政收入职能经济调节职能监督管理职能

四、税收法律关系的构成国家税务机关纳税义务人享有的权利与义务征税对象权利主体权利客体税收法律关系的内容

五、税收的分类按课税对象分流转税资源税所得税财产税行为目的税烟叶税关税

按征收权限分中央税中央与地方共享税地方税

中央政府固定收入地方政府固定收入消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、车船税、契税、烟叶税、筵席税、屠宰税、农业税、牧业税等中央收入和地方收入的划分

按计税标准分从价税从量税按税收与价格的关系分价内税价外税

税收立法机关全国人大及其常务委员会地方人大及其常务委员会六、我国税法的制定民族自治地方的人大

全国人大税收地方规章暂行条例立法级次税收法律税收部门规章税收地方性法规税收行政法规（实施细则）地方人大授权国务院国务院税务主管地方政府

任务2我国现行税法体系认知

一、税法体系的概念从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。税法体系

从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往称之为税收制度。换句话说，税法体系就是通常所说的税收制度（税制）税收制度1、不同要素构成的税种（税收实体法）2、不同税种组成的体系3、对税收征收管理的法律—税收征收管理法（税收程序法）

二、税种的基本要素纳税人征收对象税率税负调整纳税环节纳税期限纳税地点

纳税人：纳税主体，履行纳税义务的组织或个人，是缴纳税款的主体关键点纳税人是由税法规定纳税人是纳税义务的直接承担者定义注意点实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念：负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人和纳税单位1、纳税人

征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税种的主要标志，是国家据以征税的依据。关键点征税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志征税对象体现着各种税的征税范围定义注意点税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化2、征税对象

税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。定义3、税率税率可以分成哪些种类？

定额税率地区差别定额税率分类分项定额税率比例税率产品比例税率行业比例税率地区差别比例税率有幅度的比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率超倍累进税率税率分类

税负调整税收加征税收减免税基式减免税率减免税额式减免4、税负调整减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免注

5、纳税环节6、纳税期限7、纳税地点

···税法创建与调整1994年以来20世纪80年代税法完善与发展税法重建与改革三、我国税法体系的建立与发展1950年～1973年

四、我国现行税法体系税法体系税收实体法税收征收管理程序法税收征收管理程序法《税收征收管理法》《海关法》

任务3我国税收征收管理法认知

一、立法目的加强税收征收管理规范税收征收和缴纳行为保障国家税收收入保护纳税人的合法权益促进经济发展和社会进步

二、适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法；我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税，农业税在部分地区由税务机关征收，部分地区由财政机关征收。税收征收管理法的遵守主体：征税主体—税务机关征税管理相对人—纳税人、扣缴义务人和其他有关单位和部门

征收机构权限征收机关征收税种：国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城建税等地税局系统营：营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税等。地方财政部门：地方教育费附加海关系统：关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税

三、税务管理税务登记账簿、凭证的管理纳税申报制度税务管理税收征收税务检查

1、税务登记制度税务登记开业登记变更登记注销登记征收管理的首要环节

2、账簿、凭证的管理①会计账簿、凭证的设置和管理：自领取营业执照起15日内，按国家有关规定设置账簿②会计制度、会计处理方法的管理：自领取税务登记证件之日起15日内，将会计制度、会计处理方法、会计核算软件报送主管税务机关备案。③关于账簿、凭证的保管：定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年会计账簿、凭证的设置和管理

①发票印制管理②发票领购管理③税控管理发票管理

3、纳税申报制度纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按国家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应缴税款时，应履行的法定手续的制度。纳税申报制度纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

四、税收征收1、税务机关是征税的惟一行政主体的原则；

2、税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款；

3、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收

4、税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

（1）税款征收的原则

四、税收征收5、税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

6、税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

7、税款优先的原则

（1）税款征收的原则

查账征收查定征收查验征收定期定额委托代征（2）税款征收的方式

代扣代缴、代收代缴税款制度延期缴纳税款制度税收滞纳金征收制度减免税收制度税额核定和税收调整制度税收保全措施（3）税款征收制度

小资料行为条件：税款的征收不能保证或难以保证的案件时间前提：在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限内执行范围：仅限于从事生产、经营的纳税人税收保全措施的形式：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产——税收保全措施

小资料行为条件：当事人不履行法律、行政法规规定的义务

时间前提：超过纳税期限、告诫在先、超过告诫期执行范围：不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人税收强制执行的形式：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；

扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款——税收强制执行措施

小资料严格控制欠缴税款的审批权限

限期缴纳税款通知书，最长期限不得超过15日建立欠税清缴制度：需要阻止出境人，税务机关应当书面通知出入境管理机关执行；大额欠税处分财产报告制度——清缴税款制度

——税款的退还和追征制度税款退还和追征制度：税款的退还制度、税款追征制度。税款追征制度：因税务机关的责任造成的，3年内发现要求补缴，但不得加收滞纳金因纳税人的计算错误，追征期3年，