记账实操-农村会计账务处理实例

会计实操文库记账实操-农村会计账务处理实例第十一节收益和收益分配的核算一、收益分配核算步骤1、检查兑现各业承包合同。2、核实各项收支。3、清理各种往来款项。4、清理货币资金和财产物资。5、编制决算前的科目余额表。6、编制收益分配决算方案。二、收益的核算。村收益总额计算公式：收益总额＝经营收入＋发包及上交收入＋补助收入＋投资净收益＋其他收入－经营支出－管理费用－其他支出[例100]年终结帐时，村有关帐户余额分别如下：经营收入200000元（其中种植业收入100000元，林业收入20000元，畜牧业收入40000元，工副业收入40000元）发包及上交收入150000元，补助收入35000元，投资净收益12000元，其他收入10000元。经营支出100000元（其中种植业支出30000元，林业支出8000元，畜牧业支出30000元，工副业支出22000元，下年生产费10000元），管理费用32000元，其他支出6000元，将各帐户余额结转“本年收益“帐户。会计分录如下：1、结转经营收入借：经营收入——种植业收入100000——林业收入20000——畜牧业收入40000——工副业收入40000贷：本年收益2000002、结转发包及上交收入借：发包及上交收入150000贷：本年收益1500003、结转补助收入借：补助收入35000贷：本年收益350004、结转投资净收益借：投资收益12000贷：本年收益120005、结转其他收入借：其他收入10000贷：本年收益100006、结转经营支出借：本年收益100000贷：经营支出——种植业支出30000——林业支出8000——畜牧业支出30000——工副业支出22000——下年生产费100007、结转管理费用借：本年收益32000贷：管理费用320008、结转其他支出借：本年收益6000贷：其他支出6000通过以上结转，各收支帐户余额全部结转到“本年收益”帐户后，即可计算出“本年收益”总额为279000元。本年收益＝200000＋150000＋35000＋12000＋10000－90000－32000－6000＝279000（元）经营支出转下年10000元。三、收益分配的核算1、结转本年收益：借：本年收益279000贷：收益分配——未分配收益2790002、确定分配项目和分配比例。收益分配顺序：（1）提取公积公益金；（2）提取福利费；（3）分利给投资者；（4）分配农户；（5）其他。项目分配比例根据收益规模和实际需要确定。如公积公益金50%，福利费14%，投资者分利12%，农户分红8%。3、进行各项分配：（1）提取公积公益金借：收益分配——各项分配139500贷：公积公益金139500（2）提取福利费借：收益分配——各项分配39060贷：应付福利费39060（3）投资者分利：借：收益分配——各项分配33480贷：应付款——应付红利——×××33480（4）农户分配：借：收益分配——各项分配22320贷：内部往来——有关农户223204、结转各项分配借：收益分配——未分配收益234360贷：收益分配——各项分配2343605、编制收益分配方案收益及收益分配表编制单位：单位：元项目行次金额项目行次金额本年收益一、经营收入加：发包及上交收入投资收益减：经营支出管理费用二、经营收益加：农业税费附加返还收入补助收入其他收入减：其他支出三、本年收益1236710111213162020000015000012000900003200024000035000100006000279000收益分配四、本年收益加：年初未分配收益其他转入五、可分配收益减：1、提取公积公益金2、提取应付福利费3、外来投资分利4、农户分配5、其他六、年末未分配收益21222326272829303135279000279000139500390603348022320446406、调整收益：[例101]年终决算转帐后，发现多收村红砖厂上交利润5000元，调减收益：借：收益分配——未分配收益5000贷：内部往来——村红砖厂5000[例102]年终决算转帐后，发现村农场少交利润2000元，调增收益。借：内部往来——村农场