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文档简介
稅收理論第一節稅收分類一、課稅對象分類法:最基本的分類方法流轉稅類:流轉全額或增值額為課征對象
——
我國的主體稅類
1、增值稅
2、營業稅
3、消費稅
4、關稅所得稅類:以各種所得作為課稅對象。包括:經營所得、勞務所得、其他所得
——西方國家主體稅類
1、企業所得稅
2、外商投資企業和外資企業所得稅
3、個人所得稅
4、農業稅(含農業特產稅)、牧業稅財產稅類:擁有財產的數量和價值額
——古代稅收的主體稅類
1、房產稅
2、土地增值稅
3、遺產稅
4、贈與稅資源稅類:使用國有資源的級差收入
1、資源稅
2、城鎮土地使用稅
3、耕地佔用稅行為稅類:特殊行為,寓禁於征
1、印花稅
2、車船使用稅、
3、車船使用牌照稅
4、契稅
5、城市維護建設稅
6、屠宰稅
7、筵席稅二、稅負轉嫁分類法:直接稅:不能轉嫁或難以轉嫁稅種,主要是所得稅和財產稅間接稅:比較容易轉嫁的稅,主要是流轉稅三、稅收與價格的關係分類法:價內稅:價格=成本+利潤+稅金價外稅:價格=成本+利潤四、徵稅依據分類法:從量稅:重量、容積、面積、數量從價稅:價格五、稅收管理和支配權分類法中央稅:稅源豐富、影響面廣、有利宏觀調控地方稅:影響小、稅源分散共用稅:涉及中央與地方共同利益第二節稅收公平與效率原則一、稅收公平原則:稅收負擔與經濟狀況適應受益原則:稅負水準與獲得利益一致受益原則的局限性能力原則:財產、消費和收入標準結論:以收入多少這個最優標準為主,兼顧財產和消費標準二、稅收的效率原則:稅收的經濟效率:市場機制可以實現帕累托最優——稅收中性市場機制存在失靈——稅收存在但要有效稅收制度如果促進資源配置合理化,刺激經濟增長和協調發展——稅收有效率稅收制度扭曲了資源配置,阻礙了經濟發展——稅收無效率PFEDGHQOBCS+TSDA稅收超額負擔或無謂負擔(excessburdenordeadburden
)稅收的行政效率:徵收成本和奉行費用第三節稅收轉嫁與歸宿一、稅負轉嫁與歸宿的含義含義:納稅人通過各種方式將所納稅款轉由他人負擔標誌:納稅人和負稅人脫離最終落腳點:稅收歸宿二、稅負轉嫁的方式1.前轉(ForwardShifting)——最普遍的轉嫁方式2.後轉(BackwardShifting)3.稅收資本化4.其他方法:散轉、消轉三、影響稅負轉嫁的因素1.稅收種類影響稅負轉嫁流轉稅類較容易轉嫁,所得稅類和財產稅類不易轉嫁2.商品供求彈性決定稅負轉嫁程度3.商品課稅範圍影響稅負轉嫁:課稅範圍越廣稅負較易轉嫁,課稅範圍越窄稅負轉嫁難。1、Es>Ed→Ts<Td2、Es<Ed→Ts>Td3、Ed=0→Ts=0,Td=T4、Ed=∞→Ts=T,Td=05、Es=0→Ts=T,Td=06、Es=∞→Ts=0,Td=T
返回一、稅收的收入效應第四節稅收效應食品P1P2AO衣物BCD二、稅收的替代效應I3I1P3P1EBO衣物食品A三、最
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