支付工资、扣缴个税、社保、住房公积金的账务处理

金蝶财务软件会计实操-财税职场小陈PAGEPAGE1支付工资、扣缴个税、社保、住房公积金的账务处理一、每月计提工资、五险一金的会计分录工资薪金一般是按照不同的部门，由人力资源部（小企业由财务部）编制工资分配明细表（工资表），财务据此进行工资的计提。1、分配或者计提工资会计分录如下：借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等贷：应付职工薪酬—工资2、每月进行五险一金的计提，会计分录如下：借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等贷：应付职工薪酬—社会保险费（单位）应付职工薪酬—住房公积金（单位）二、“职工福利费”、“职工教育经费”、“工会经费”注意：这三个费用每月不再根据工资进行计提，实际发生时通过应付职工薪酬科目核算、据实列支即可，分录如下：借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用/在建工程等贷：应付职工薪酬—职工福利费—职工教育经费—工会经费借：应付职工薪酬—职工福利费—职工教育经费—工会经费贷：银行存款/库存现金三、每月发放工资的会计分录考虑：代扣代缴的社保费、公积金、个人所得税、水电费等1、发放工资会计分录如下：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款/库存现金其他应收款—社会保险费（个人承担部分）—住房公积金（个人承担部分）其他应收款—代垫费用（代垫的水电费等）应交税费—应交个人所得税2、支付社保费、住房公积金、代垫费用借：应付职工薪酬—社会保险费（单位）—住房公积金（单位）其他应收款—社会保险费（个人承担部分）—住房公积金（个人承担部分）其他应收款—代垫费用（代垫的水电费等）贷：银行存款3、缴纳个人所得税借：应交税费–应交个人所得税贷：银行存款提示：A、发放工资时根据工资发放明细表（现金，要签字）和扣款的收据作为记账凭证的附件，由于扣款是直接从员工的工资扣除，并没有实际从员工手中收取现金，所以收据上可以没有员工的签字。B、过渡会计科目“其他应收款”也可以使用“其他应付款”替代，都一样。C、如果存在“挂靠缴纳社保、企业承担个人的社保及公积金、工资延期发放”等特殊情况。可以参考文章：《会计实务中“几种特殊情况缴纳社保”的账务处理》四、与员工解除劳动关系（公司辞退）给予的补偿的会计分录1、计提解除劳动关系补偿金借：管理费用等贷：应付职工薪酬—辞退福利2、支付补偿金借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款/库存现金应交税费-应交个人所得税提示：一次性补偿如果超过当地上年职工社会平均工资3倍数额的部分，要计征个人所得税。以公司出具的解除合同报告书、补偿金审批表作为记账凭证的附件。五、员工代垫各种费用的会计分录注意：根据实际发生的水电费等费用发票、零星支出的收据、银行转账记录，作为原始凭证，编制记账凭证。借：其他应收款—代垫费用贷：银行存款六、以自产产品当做福利发放给员工（视同销售）的会计分录借：生产成本/管理费用贷：应付职工薪酬-非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品七、购买商品发放福利给员工的会计分录注意：审查商品发票、公司批准的福利发放表，作为原始凭证，编制记账凭证。借：生产成本/管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款、应付账款等八、将拥有的汽车等资产无偿提供给部门经理以上职工使用、租赁住房等资产供职工无偿使用的会计分录注意：审核公司批准文件、汽车发票、房屋租赁合同、租赁发票等资料，以此作为原始凭证，编制记账凭证借：管理费用/生产成本贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧