财务报表格审计审计小结

财务报表审计审计小结xxxx有限责任公司2019年12月31日审计小结索引号：A15XXXX工程有限责任公司审计小结责任人签名（手签）日期编制人（项目负责经理）：蒋凡复核人（项目合伙人）：程斌项目质量控制复核人：黄玲TOC\o“1-3"\h\z\u一、被审计单位简介及其经营情况1二、审计业务范围及约定2三、独立性2四、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施3五、审计计划执行情况及修改原因3六、重新评估企业的内部控制有效性和舞弊风险4七、重大事项概要4八、重大的会计事项和审计事项4九、利用专家的工作6十、已审财务报表分析6十一、审计识别出的错报汇总及评价7十二、重要性水平的再评估8十三、对关联方及关联方交易的结论8十四、基于持续经营假设的考虑8十五、对期后事项形成的结论9十六、财务报表审计结论9十七、提请下年度审计关注事项9附件：10一、被审计单位简介及其经营情况1、被审计单位所属行业、产品及实际控制人情况XXXX工程有限责任公司（以下简称“本公司”或“公司”），原名西安达源工贸有限责任公司，于2002年5月24日成立，成立时注册资本100万元，实收资本100万元。2009年2月20日。经股东会决议，由原来三家股东变更为两家，即XX盛源石油工程技术有限公司和XX工程技术有限公司，2009年6月19日，XX盛源石油工程技术有限公司和XX工程技术有限公司将其持有的公司全部股权转让给四川XX实业开发总公司。2009年7月20日本公司更名为XXXX管具有限公司。根据本公司2010年第十次股东会决议和修改后的章程规定，公司申请增加注册资本（实收资本）人民币400万元，变更后注册资本（实收资本）为500万元，由股东四川XX实业开发总公司增资。2010年7月，本公司更名为XXXX工程有限责任公司。2011年7月2日，经股东会决定，本公司申请增加注册资本（实收资本）人民币1500万元，变更后注册资本（实收资本）为2000万元，由股东四川XX实业开发总公司增资。2015年12月15日，经股东会决定，本公司申请增加注册资本（实收资本）人民币3000万元，变更后注册资本（实收资本）为5000万元，由股东四川XX实业开发总公司增资。2016年7月25日，本公司取得新的营业执照，统一社会信用代码：9**********C；住所：西安市凤城三路富丽园小区17栋1801-1806室；法定代表人：赵志越。2019年4月10日，本公司取得新的营业执照，统一社会信用代码：9**********C；住所：西安经济技术开发区常青一路一号华瑞国际23层；法定代表人：周永平。2、被审计单位控股子公司及合营、联营企业被审计单位的子公司、合营企业和联营企业情况以及被审计单位合并报表的合并范围：被投资单位名称业务性质注册资本实际投资额投资比例（%）实质控制比例（%）是否合并无重点说明：交叉持股、合并范围变化等情况3、被审计单位的经营范围和主要经营业务本公司经营范围：特许经营项目：天然气、烧碱的批发（不含剧毒、易制爆危险化学品，无储存场所）（危险化学品经营许可证有效期至2019年5月8日）；道路普通货物运输；物业管理；建筑工程施工；劳保用品的生产；野营房制造；环境工程设计与施工；（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可展开经营活动）一般经营项目：为石油、天然气、地热井、水井及其他矿产的勘探、开采提供工程技术服务；工艺技术研究与应用开发；石油专用设备、工具及配件制造、维修、租赁、销售；钻采配件、汽车配件（不含总成）、化工产品（易燃易爆危险品除外）；润滑油、仪器仪表、五金交电、橡胶制品、有色金属及建材、机电产品、劳保用品、消防器材、办公用品的销售；非生产性废金属、非生产性废金属再生资源的回收、销售（不含报废汽车、危险废弃物及医疗废弃物的回收、销售）（仅限分支机构经营）；酒店管理；油气田工程、土石方工程、道路工程的技术服务；包装材料、钢材、塑料制品、针纺织品、焊接材料、围布及篷布、内燃机及拖拉机的配件销售。（上述经营范围中凡涉及许可项目的，凭许可证明文件、证件在有效期内经营；未经许可不得经营）XXXX公司主要从事钻井工程、油气田清洁生产服务、新能源服务、钻前工程、物资贸易、机加修造等。二、审计业务范围及约定1、审计约定的范围根据与被审计单位签订的财务报表审计业务委托书内容（详见B2），本次审计需出具：A、单体2019年度财务报表审计报告。2、按约定审计范围的执行情况审计范围按约定书执行，审计范围未扩大、未受到限制。3、审计报告的用途：投资者使用4、所依据的会计准则和审计准则中国企业会计准则三、独立性【根据职业道德守则和事务所有关规定，说明项目组成员在形式上、实质上是否均独立于审计客户，没有任何关联关系】签发审计报告的注册会计师在形式上、实质上完全独立于被审计单位，且没有任何关联关系。1、项目组成员独立性声明：详见A142、被审计单位治理层（董事会或审计委员会）与注册会计师就年度审计进行的沟通记录中涉及独立性的书面确认：详见A25四、评估的财务报表层次的重大错报风险及总体应对措施审计计划所识别的重大风险、其对财务报表审计策略的影响（包括舞弊风险的考虑）及应对措施，在审计过程中的执行情况：详见B14、B18、C类审计计划的变更：不适用五、审计计划执行情况及修改原因1、项目组成员及分工，包括项目签字注册会计师、复核人、编制人的姓名，其具体分工列表如下：序号被审计单位名称现场负责人执行人XXXX工程有限责任公司蒋凡蒋凡2、总体审计计划执行情况审计按审计计划进行。审计计划的变更：不适用3、项目完成工时情况计划10天结束现场审计，出具报告和整理底稿3天……，按照计划进行。六、重新评估企业的内部控制有效性和舞弊风险舞弊风险应对及内部控制缺陷评价：详见B14-5-1、C-24、C-25、S1-1，T1、T2、T3、T4在审计过程中未发现需对被审计单位舞弊风险以及内控方面的重大缺陷的评估做出改变，特别是与治理层沟通内控重大缺陷的情况。七、重大事项概要详见重大事项概要A15-1。【（1）引起特别风险的事项：无（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务报告内部控制可能存在重要缺陷、重大缺陷，或需要修正以前对重要、重大缺陷的评估和针对这些缺陷拟采取的应对措施：无（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形：无（4）导致出具非标准内部控制审计报告的事项：无（5）其他事项：无八、重大的会计事项和审计事项（重点）对审计计划中识别的重大错报风险，逐项说明如下【列举事项供参考，可根据项目具体情况增加。本部分是审计总结的核心内容，应记录对重要会计及审计问题的讨论，应包括（但不限于）的事项有】：1、长期股权投资及减值准备（1）无（2）说明报告期被审计单位收购和处置情况无（3）对非同一控制下企业合并的商誉及商誉减值测试情况无（4）可供出售金融资产、交易性金融资产的会计处理，以及审计程序、判断、结论。交易性金融资产的会计处理正确2、收入（1）审计期间被审计单位收入、成本构成及变动原因分析；营业收入及成本项目本期发生额上期发生额收入成本收入成本主营业务809,722,441.08777,211,995.91684,080,183.38658,048,749.31其他业务10,728,656.218,147,749.0411,553,454.588,151,585.78合计820,451,097.29785,359,744.95695,633,637.96666,200,335.09（2）被审计单位收入确认具体原则；开票确认收入（3）实施的主要审计程序执行情况；（4）审计结论。本公司在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权、也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。与交易相关的经济利益很可能流入本公司、收入的金额能够可靠地计量时，确认让渡资产使用权收入的实现。3、涉及主观判断（相应地，在执行审计程序时需要作出广泛的独立判断或分析）的内容，例如存货价值确定、坏账准备的计提、建造合同或劳务完工百分比的估计、保险公司的各项准备金的计提、银行贷款损失准备金以及资产计价中其他重大减值准备的计提等等。例如：减值准备（1）被审计单位本期减值准备变动情况，详细说明变动原因及计提依据；（2）相关会计政策及变更情况；（3）实施的审计程序、准则相关规定及审计执行情况；（4）判断计提充足性；（5）审计结论以及会计政策变更对报表的影响。4、对外担保、诉讼等或有事项（1）被审计单位对外担保、诉讼具体情况，对财务报表的影响及潜在风险无（2）实施的审计程序；（3）判断或有事项对财务报表影响是否充分考虑；被审计单位对无外担保、诉讼（4）审计结论及信息披露情况。被审计单位对无外担保、诉讼5、购买资产（1）报告期被审计单位资产购买的具体描述，包括背景、审批手续、合同条款、付款金额及时间、收购资产情况、对财务报表的影响等；（2）实施的审计程序；查验合同，发票，入库手续（3）判断财务处理的正确；财务处理正确（4）审计结论及信息披露情况。信息披露无误6、需要进行技术咨询、获取技术支持或与监管机构（例如银监会或保监会等）讨论的会计或披露的问题，例如，确定某项合并业务是否为同一控制下的合并，以及为应对将来可能发生的事项计提准备金的标准等。不适用7、与公司管理层或法律顾问商讨的会计或审计问题，例如，获取适当的律师函以满足财务报表中针对特定事项的披露要求。不适用8、影响我们审计报告的事项，或者若无法满意解决将影响报告的问题。例如对没有清晰的商业目的的交易给出合理的解释和文档依据，以及对重大不确定事项（包括已发生或潜在诉讼在内）的充分披露等。不适用9、一项或一系列复杂的或者不寻常的交易或事项，例如会计政策或会计估计的变更、临近年底时发生的重大非常规交易、终止经营等。不适用10、对新上市或完成重大资产重组后的客户，我们需要对盈利预测（如有）的实现程度进行评价，尤其是对于实际销售收入低于预测数但仍然实现利润预测数的情形，应注意分析其原因。在上市后第一次年报审计时，或者重大资产重组完成后的盈利预测涵盖年度／期间的审计中，如果实际情况并未达到盈利预测的水平，我们对造成这一情况的原因的理解和分析非常重要。因为重大的无法预见的变动会导致对我们在IPO审计或重大资产重组审计中所获取的信息的可靠性产生疑问，并且未来预测或目标的稳健性也会受到质疑。此外，在香港上市业务中，上市时现金流的预测也需要更新（根据实际情况，对预测进行调整）和适当地延伸。不适用11、如果上一年出具了非标准的审计报告，必须说明其对本年度审计以及审计报告的影响。即使导致上年度出具非标准审计报告的事项已经不存在或者不再是问题，但仍旧会对当年的审计报告存在影响，比如，针对期初余额的保留意见会影响利润表。不适用12、如果是被审计单位的重要子公司/合营/联营公司而并非由亚太审计，那么审计总结中应当说明我们对这些组成部分所执行的审计工作及审计结果。不适用九、利用专家的工作利用专家工作：不适用IT专家复核：不适用税务专家复核：不适用十、已审财务报表分析【1、分析复核范围和内容（1）对财务报表综合分析，可结合相关指标如下：上市公司基本指标，包括每股收益、每股净资产、每股经营活动产生的现金流量净额；盈利能力指标，包括净资产收益率、总资产净利润、销售净利率、销售毛利率、期间费用净利率；营运能力指标，包括资产负债率、存货周转率、应收账款周转率；偿债能力指标，包括流动比率、速动比率。被审计单位为非上市公司（2）报表项目分析对于金额异常或年度间变动异常的报表项目（如两个期间的数据变动幅度达30%以上或超过执行重要性水平，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的）、非会计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应当说明该项目的具体情况及变动原因。被审计单位账面累计折旧计提不足，经审计人员重新测算后，进行审计调整补提折旧。被审计单位账面未计提所得税费用，审计调整根据审定利润总额计提所得税。被审计单位账面未计提法定盈余公积，审计调整根据审定未分配利润按照10%计提法定盈余公积。2、分析的期间分析期间应包括至少最近两期，IPO审计的，应当对三年又一期数据的变化分别进行分析。】【我们需要在审计结束时或临近结束时对被审计财务报表实施最终的总体分析性复核。此时的最终总体分析性复核要达到的目标是：1、确保财务报表中的金额和披露与我们对被审计单位的业务及其所处行业状况的了解是一致的，不存在重大矛盾；2、对于年度之间的重大波动和与我们原先的预计结果之间的重大偏差，确保已获取了合理的解释；3、确保被审计财务报表符合适用的会计准则（或会计制度）的规定；4、确保财务报表中显示的特定趋势或关系并不表明可能存在过去并未识别出来的由舞弊导致的重大错报风险。在审计总结的本部分中，我们对财务报表执行最终总体复核，通常包括各种数据的比较，以及账面记录金额与其他相关数据的比较，例如与上年度余额的比较、与相关联的账户的比较、与行业平均水平的比较等等。最终分析性复核的结果应作为审计工作总结的附件。】详见A15-2、A15-3十一、审计识别出的错报汇总及评价（应有附件）1、已更正错报汇总及评价【按公司披露明细，调整金额进行统计】详见试算表后附调整分录表2、未更正错报汇总及评价无3、披露不足事项汇总无4、与管理层和治理层的沟通【完成阶段，与管理层和治理层沟通的主要事项包括：注册会计师与财务报表审计相关的责任；审计中发现的重大问题（被审计单位会计实务重大方面的质量的看法、审计工作中遇到的重大困难、讨论或书面沟通审计中出现的重大事项、要求提供书面声明）；审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；审计过程中累计已识别错报（注册会计师还应要求管理层更正这些错报）；审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程中的其他事项】详见A21-7、A23、A25十二、重要性水平的再评估【根据经审计后的财务数据，重新确定重要性水平和实际执行重要性水平。不需要进行修改十三、对关联方及关联方交易的结论【根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映及处理意见（如有）；应确认关联方关系及其交易，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露；获取管理层和治理层对全部已知关联方名称、特征、关系及其交易，且其对交易进行恰当会计处理和披露的书面声明。】详见S4、A23-2十四、基于持续经营假设的考虑通过实施持续经营能力的审计程序后，对被审计单位生产经营能力、产品市场