事业单位内部控制存在问题分析与改进建议

一、引言行政事业单位内部控制旨在改善单位内部管理，防范徇私舞弊，它贯穿于单位运营的全过程。由于内部控制工作在事业单位还处于试行阶段，实施时间不长，也暴露出许多问题，风险得不到有效防范和管控，极大地制约了单位的良性发展。本文旨在针对这些存在的问题进行探讨分析，就如何避免和改进解决问题，如何更好地推进内部控制工作提出一些建议。二、事业单位内部控制的意义和作用行政事业单位内部控制的开展与推行，是适应当前经济改革新形势的必然产物，也是各事业单位防控各种经济业务活动风险、遏制权力腐败的重要举措，用制定的流程来管控行为、防范应对风险，加强内外部监督合力，建立科学有效的内部控制体系，对制衡规范内部权力运行、提升单位内部管理水平和推进廉政建设等方面都能起到重要的作用。三、事业单位内部控制存在的问题（一）财政部门宣传培训力度不够，“形式重于实质”事业单位开展内部控制建设，是近几年财政部部署的一项新的任务。地方财政部门在推行布置此项工作时，由于自身业务水平局限，也仅对各事业单位财务人员做了简单宣传布置，而如何梳理单位业务流程，如何确定风险点，怎样选择风险应对策略等等建设方法和内容并没有进行比较系统专业的培训，导致各单位每年完成内控报告也是应付差事了事，甚至于配合财政部门为了自评达优而杜撰各种虚假制度流程。各单位仅仅把内控工作当作一项任务去敷衍完成，往往多注重形式而轻实质，并没有认真地对单位业务和流程进行梳理，找出风险点，更没有仔细分析应对控制风险的方法。（二）部分事业单位领导内控意识淡薄，思想麻痹内部控制在权力运行上采取了约束机制，部分事业单位领导向来唯我独尊，潜意识里认为内部控制是对他们手中权力的削弱，所以从思想上对单位开展内控工作存在抵触情绪，他们没有意识到运行内部控制对单位管理和发展的影响。单位在落实内控工作时，也没有传达至单位每一位职工，没有全民参与，甚至于一些单位职工连什么是内控都不知晓，更有些领导漠视“三重一大”制度，自我意识强烈，对于本该集体决策的重要事项也是个人主义，听不得反面意见，个人说了算。（三）事业单位内控制度不够完善，缺乏风险评估机制事业单位一般都是由财政拨款保障运转，这样也导致事业单位人员缺乏风险概念，同时缺乏主人翁意识。对于单位的资产处置随意，闲置浪费现象严重。单位制定的管理制度，许多均是应付上级部门考核制定而并没有实际执行。监督机制不完善，以至于有时出现越权管理、不相容岗位不分离或串通现象。对于单位业务及经济活动缺乏风险评估机制，往往都是出现了问题才想到去事后处理而不能做到事前控制。（四）事业单位内控人员业务素质不高，不能适应岗位要求事业单位内控工作是由财政部门布置下达，因此大部分事业单位都把内控工作理所当然地当成财务部门的事情。现在的财务部门本身工作就琐碎繁杂，财务人员素质参差不齐，对于内部控制理解自己都是模棱两可，更谈不上去精心组织和实施。部分单位人少事多，在建立单位内控制度时，不能全面覆盖单位重要的经济业务和活动，对于单位关键岗位和人事也无法实行轮岗和不相容岗位分离，不能适应各岗位职能要求，时间长了极易滋生腐败和舞弊情形。（五）事业单位内部各部门协同机制差，人员、资产等不能充分调配使用部分事业单位内部各部门人员及业务相互独立，单位未实行统筹调配，这不仅限制了单位人员的充分利用，也无形中增加了单位许多不必要的开支。各部门业务单一，如果不进行人员调配使用，势必造成一个单位有的部门闲得发慌，有的部门却忙不过来的局面，这也必然引起单位内部部门和人员之间矛盾。一些非必要配置资产各部门不能共享利用，重复采购，这也导致了单位资产的闲置浪费。（六）事业单位内外部监督未形成常态化，缺乏监督机制单位若要健康发展，离不开内部自我约束和外部有效监督，加强对事业单位的审计和巡查力度，有利于促进单位发现问题和规范运行。但实际工作中，不论是财政部门还是审计部门，往往都忽视了对事业单位业务活动和制度运行的监管。事业单位自身也缺乏审计意识，没有设置单独的内审机构，单位经济业务活动是否合规，权力运行是否有效控制等等缺乏监督。四、完善事业单位内部控制的对策与建议（一）加强事业单位内部控制学习培训力度作为内部控制这项工作的布置者财政部门应当主动承担起对各行政事业单位内部控制业务的宣传培训责任，应聘请资质深水平高的内控专家结合实际，指导各单位内控业务人员怎样开展内部控制基础性评价，如何梳理单位经济业务流程，怎样针对各业务事项找出风险点和选择应对策略，如何编制内控报告等等。只有不定期举办各种培训和实时交流，才能帮助各事业单位业务人员及时解决内部控制开展过程中遇到的各种问题。各事业单位也要积极创造各种学习培训机会，培养专业的内控业务人员，努力提高相关人员业务水平，要真抓实质摒弃形式，真正利用内部控制促进单位提高管理水平。（二）强化事业单位领导内部控制意识和责任财政部门在做好各事业单位业务人员培训同时，还应加强对各事业单位负责人的内控宣传，应明确负责人在内控工作中的主体责任。各单位成立内部控制领导小组，单位负责人应任组长，应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。政府部门每年在对单位进行绩效考核时，应把对各单位内部控制工作的考核作为重要指标，实行“一票否决”。单位负责人不重视内控工作，内控意识淡漠、敷衍塞责的，要取消评优评先资格。各事业单位负责人也应自觉遵守各项内部控制制度，以身作则，为单位内部控制建设的有效开展和内部控制的有效运行起到模范带头作用。对于单位重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排和大额资金使用，必须实行集体决策和分级授权机制，杜绝“一言堂”和权力滥用。（三）完善健全事业单位内部控制制度，建立单位风险评估机制行政事业单位内部控制制度应涵盖单位层面行政事务控制和业务层面经济业务活动控制两方面。国家赋予行政事业单位各种行政职能，代表国家行使各种行政权力。各单位必须将对行政事务的控制放在首位，推行部门权力清单制度，公开权力运行流程，开展阳光政务，接受公众监督。单位业务层面控制应遵照全面性原则，制度应涉及单位每一个人、每一项经济业务，实行对经济活动的全面、全过程控制。在全面控制基础上，兼顾重要性原则，重点关注单位预算、收支、政府采购、资产、建设项目及合同管理等六大项重要业务控制。各行政事业单位应当建立经济活动风险评估机制，成立风险评估工作小组，并由单位领导担任组长，至少每年一次对单位经济活动进行系统、全面、客观的潜在风险评估并将评估结果形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为调整和改进单位内部控制制度的依据。（四）增强事业单位内部各部门协同机制，建立关键岗位周期轮岗行政事业单位应明确财务部门作为单位内部控制建设牵头部门，建立内部控制联席工作机制并开展工作。牵头部门根据单位实际情况制定内控工作方案，面对单位内部各个部门和全体员工设计内控调查问卷。单位内部各部门应齐心协力，仔细梳理各部门经济业务活动事项，找出各部门存在的风险点并认真选择应对策略，为单位制定内部控制手册提供依据。单位人员统一调配使用，将职业道德修养高、专业胜任能力强的优秀职工安排在内部控制关键岗位，并对关键岗位实行轮岗制度，明确轮岗周期。对于单位结构小、人员不多，确实不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。建立单位财务、基建、资产、采购等各部门相互沟通协调又相互分离监督机制，科学设置内控岗位，保障决策、执行、监督三权分立，相互制约。（五）加强事业单位信息化建设和内外部监督行政事业单位应充分运用现代科学技术，遵循适应性和制衡性原则，将单位经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或避免人为操纵因素，防止领导特权凌驾于制度之上，建立单位资产、预算、决算、支付、采购、核算等相关业务信息系统，将经办、审核分岗设置，实现对经济、业务、权责、事项与岗位的自动化控制，实行归口管理，实现网络化信息共享。政府部门应加强对行政事业单位的监督，加大巡查力度，发现问题及时督促整改，促进单位规范运行和良性发展。各事业单位应通过内部控制工作的开展，对单位进行内部控制基础性评价，以评促建，发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系。单位应成立内