注册会计师税法(个人所得税法)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)

注册会计师税法（个人所得税法）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)全部题型2.单项选择题3.多项选择题5.计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1．下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。(2010年)A．扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C．公司职工取得的用于购买企业国有产权的劳动分红，按“工资、薪金所得’，计算个人所得税(按现行规定改编)D．个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税正确答案：C解析：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴。不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税：个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。知识模块：个人所得税的征税范围2．下列各项中，符合个人所得税有关规定的是()。(2009年原制度)A．个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B．对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C．个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税D．对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税．可全部或部分予以免税正确答案：D解析：个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。知识模块：个人所得税的征税范围3．根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为()。(2007年)A．财产转让所得B．劳务报酬所得C．工资、薪金所得D．利息、股息、红利所得正确答案：C涉及知识点：个人所得税的征税范围4．王某6月份应缴纳个人所得税()元。(2007年真题改编)A．5905B．5925C．6145D．6155正确答案：B解析：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入。应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的‘‘工资、薪金，，所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。60000+40+3800—3500=1800元，适用税率为10％，速算扣除数105。应纳税额=(60000+3800—3500)×10％一105=5925(元)。张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006年1～6月收入情况如下：①每月取得工资收入6000元(根据现行规定改编)。②1月份取得上年一次性奖金48000元(上年每月工资3600元)(根据现行规定改编)。要求：(1)计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。知识模块：工资、薪金所得纳税额的计算5．中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入3000元和1～12月份的奖金16000元。肖某12月份应纳个人所得税()元。(2003年真题改编)A．430B．480C．665D．825正确答案：B解析：肖某12月份工薪收入3000元小于3500元，不用纳税。个人取得全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得纳税，由于肖某12月工资收入3000元小于费用扣除标准3500元，所以应按照全年一次性奖金16000元减去“当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额’’后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(16000—500)÷12=1291．67(元)，适用税率为3％，速算扣除数为0。应纳税额=16000×3％=480(元)。知识模块：工资、薪金所得纳税额的计算6．作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元．共连载110期(2011中3月份30期)。9月份将连载的小说集出版，取得稿酬48600元。下列各项关李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是()(2011年)A．小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元B．小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得税3696元C．3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税1800元D．出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税正确答案：B解析：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的．以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载+／4=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)。知识模块：稿酬所得应纳税额的计算7．作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天。每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税()元。(2008年)A．420B．924C．929．6D．1320正确答案：B解析：出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800—800)×20％×(1—30％)+450×10×(1—20％)×20％×(1—30％)=924(元)。知识模块：稿酬所得应纳税额的计算8．2006年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税()元。(2007年)A．6160B．6272C．8400D．8960正确答案：B解析：捐赠扣除限额=80000×(1—20％)×30％=19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。李某8月份应缴纳个人所得税=[80000×(1—20％)一19200]×20％×(1—30％)=6272(元)。知识模块：稿酬所得应纳税额的计算9．王某的一篇论文被编入某论文集出版。取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。(2005年)A．728B．784C．812D．868正确答案：B解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=784(元)。知识模块：稿酬所得应纳税额的计算10．国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，3个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家3个月所获得稿酬应缴纳个人所得税()元。(2004年)A．1316B．1344C．1568D．1920正确答案：B解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连栽完成后取得的所有收入合并为一次征收个人所得税。该作家应纳个人所得税额=(3000+4000+5000)×(1一20％)×20％×(1一30％)=1344(元)。知识模块：稿酬所得应纳税额的计算11．王某持有某上市公司的股票10000股。该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股。并于2008年6月份实施．该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税()元。(2008年)A．300B．600C．1500D．3000正确答案：A解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额。股息、红利所得不得扣除任何费用。应扣缴的个人所得税=10000÷10×3×1×20％×50％=300(元)。知识模块：1利息、股息、红利所得应纳税额的计算多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12．下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。(2010年)A．在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B．连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C．在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D．在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税正确答案：A,C,D解析：连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人．承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税，没有免税的规定．选项B错误。在中国境内无住所，居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得。经批准可以只就中国境内公司或个人支付的部分纳税；居住超过5年的，从第六年起，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。选项D正确。知识模块：纳税义务人13．下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有()。(2007年)A．股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D．股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还叉未用于企业生产经营的借款正确答案：A,B,D涉及知识点：个人所得税的征税范围14．下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有()。(2004年)A．劳动分红B．独生子女补贴C．差旅费津贴D．超过规定标准的误餐费正确答案：A,D解析：独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。知识模块：个人所得税的征税范围15．下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有()。(2003年)A．企业集资利息B．从股份公司取得股息C．企业债券利息D．国家发行的金融债券利息正确答案：A,B,C解析：国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税。知识模块：个人所得税的征税范围16．下列各项中，适用5％一35％的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。(2005年)A．个体工商户的生产经营所得B．合伙企业的生产经营所得C．个人独资业的生产经营所得D．对企事业单位的承包经营、承租经营所得正确答案：A,B,C,D解析：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5％一35％的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业中个人投资者取得的生产经营所得同样适用5％～35％的五级超额累进税率。知识模块：个人所得税的征税范围17．下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。(2004年)A．稿酬所得B．偶然所得C．股息所得D．特许权使用费所得正确答案：B,C解析：利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额，不扣除任何费用。知识模块：个人所得税的征税范围18．下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有()。(2009年)A．国债利息和保险赔偿款免征个人所得税B．个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C．残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D．外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税正确答案：A,B,C,D涉及知识点：个人所得税优惠19．下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有()。(2008年)A．财产保险赔款B．国家发行的金融债券利息C．国际组织颁发的环境保护奖金D．商场购物取得的中奖所得正确答案：A,B,C解析：商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。知识模块：个人所得税优惠20．下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有()。(2011年)A．从境内两处取得工资的中国公民B．2010年取得年收入15万元的中国公民C．从法国获得特许权使用费收入的中国公民D．从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户正确答案：A,B,C,D解析：自行申报纳税的纳税义务人：①自2006年1月1日起，年所得12万元以上的：②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。所以正确答案是ABCD知识模块：个人所得税征收管理21．下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有()。(2009年新制度)A．年所得12万元以上的B．从中国境外取得所得的C．取得应税所得没有扣缴义务人的D．从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的正确答案：A,B,C,D解析：本题考核个人所得税法自行申报的有关规定。以上选项均属于需要自行申报的情况．知识模块：个人所得税征收管理计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22．中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：(1)4月取得上年度一次性奖金36000元，王某当月的工资为4500元。(2)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合向期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。(3)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)计算王某4月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。(2)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。(3)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。(4)计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。正确答案：(1)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税。每月收入=36000÷12=3000(元)，因为王某当月工资薪金所得4500元高于税法规定的费用扣除额3500元．所以，适用10％的税率，速算扣除数为105。应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数=36000×10％一105=3495(元)。(2)在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用。应纳税所得额=18000—3500=14500(元)，适用25％的税率，速算扣除数为1005。所以，扣缴个人所得税=14500×25％一1005=2620(元)，(3)派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。扣缴个人所得税=4500×10％一105=295(元)。(4)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。超过免税标；住的补偿金=115000—25000×3=40000(元)，则王某的月工资、薪金收入=40000+8=5000(元)，应纳税所得额=5000—3500=1500(元)，适用3％的税率，速算扣除数为0。所以，应纳个人所得税=1500×3％×8=360(元)。涉及知识点：工资、薪金所得纳税额的计算23．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入8400元。(2)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。附：工资、薪金所得个人所得税税率表(同上)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。(2)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[(8400—3500)×20％一555]×10=4250(元)。(2)从公安部门获得的奖金免征个人所得税。涉及知识点：工资、薪金所得纳税额的计算24．居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年每月取得合资企业支付的工资薪金9800元。要求：计算李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)全年工资薪金应缴纳的个人所得税=[(9800—3500)×20％一555]×12=8460(元)。因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某于2012年6月办理了内部退养手续，当月领取工资3800元和一次性补偿收入60000元。涉及知识点：工资、薪金所得纳税额的计算25．中国公民李某系一公司高级职员，2004年1～12月收入情况如下：每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底取得季度奖金3000元。要求：计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。正确答案：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等，一律与当月工资、薪金所得合并纳税。按照现行税法规定，月工资3500无需缴纳个人所得税，所以，李某只有3月、6月、9月、12月共4个月负有纳税义务。全年工资和奖金缴纳的个人所得税=[(3500+3000—3500)×10％一105]×4=780(元)。涉及知识点：工资、薪金所得纳税额的计算26．中国公民李某为一文工团演员，2003年1～12月收入情况如下：每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元。要求：计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。正确答案：全年工资应纳税额=[(6000—3500)×10％一105]×12=1740(元)。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税。每月收入=24000+12=2000(元)．因为王某当月工资薪金所得6000元高于税法规定的费用扣除额3500元，所以，适用10％的税率，速算扣除数为105。奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数=24000×10％一105=2295(元)。工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和=1740+2295=4035(元)。涉及知识点：工资、薪金所得纳税额的计算27．钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1～12月收入情况如下：(1)外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元．取得合法票据。要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)工薪所得应纳的个人所税：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，由雇佣单位在支付工资、薪金时．按税法规定减除费用。派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。外商投资企业代扣代缴的个人所得税=[(25000—3500)×25％一1005]×12=52440(元)。国内派遣单位代扣代缴个人所得税=(4000×10％一105)×12=3540(元)。合计应代扣代缴个人所得税=52440+3540=55980(元)。(2)钱某为该单位捐赠的支出不得扣除。设计收入为劳务报酬所得，应纳个人所得税=80000×(1一20％)×40％一7000=18600(元)。(3)提供专利技术按照我国税法应纳的个人所得税=150000×(1一20％)×20％=24000(元)，在我国应补缴的个人所得税=24000一20000=4000(元)。(4)租金应纳个人所得税=(3000—800—500)×10％×12=170×12=2040(元)。(5)2002年在我国应纳的个人所得税=55980+18600+4000+2040=80620(元)。涉及知识点：工资、薪金所得纳税额的计算28．承租经营所得应纳税额的计算居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。正确答案：李某分得合伙企业经营所得额=300000+5=60000(元)。合伙企业个人投资者取得的生产经营所得适用五级超额累进税率。应缴纳的个人所得税=60000×20％一3750=8250(元)。涉及知识点：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、29．张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400000元，支出合计360000，副食加工店2006年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。(2)6月份购置1台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理。(3)支出总额中列支广告费用20000元，业务宣传费10000元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用40000元。其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1)计算2006年副食加工店应补缴的增值税。(2)计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加。(3)计算2006年副食加工店应调整的收入。(4)计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额。(5)计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额。(6)计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)。(7)计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额。(8)计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)2006年副食加工店应补缴的增值税=52000+(1+3％)×3％一3510+(1+17％)×17％=1004．56(元)。(2)2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加=1004．56×(7％+3％)=100．46(元)。(3)2006年副食加工店应调整的收入=52000+(1+3％)=50485．44(元)。(4)2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额=3510÷(1+17％)÷(3×12)×6=500(元)。(5)2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用可扣除的限额=[800000+52000÷(1+3％)]×15％=127572．82(元)。实际支出额=20000+10000=30000(元)>127572．82(元)。所以应调增应纳税所得额为0。(6)个人独资企业投资者的工资不得税前扣除。2006年副食加工店张某工资应调增=40000元。(7)一个投资者举办多家独资企业，固定选择一家企业扣除生计费。2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=800000—650000+50485．44—100．46—500+40000—3500×12=197884．98(元)。(8)2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税=(197884．98+400000—360000)×35％一14750=68509．74(元)。涉及知识点：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、30．中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月受邀为某企业家培训班讲课2天，取得讲课费3万元。要求：计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。正确答案：讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1一20％)×30％一2000=5200(元)。涉及知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算31．中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：(1)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(2)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。(3)6月，与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。要求：(1)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(2)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。(3)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。正确答案：(1)取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税=35000×(1一20％)×30％一2000=6400(元)。(2)王某取得的技术开发费属于劳务报酬所得，同时，我国税法规定，个人通过红十字会和政府向灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。所以．应代扣代缴的个人所得税=[40000×(1一20％)一20000—8000]×20％=800(元)。(3)属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=1200×4×(1一20％)×20％=768(元)。涉及知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算32．中国公民张某为某大学教授，2009年1～6月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下几项收入，2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000元。要求：计算张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。正确答案：演讲应缴纳个人所得税=5000×(1一20％)×20％=800(元)。涉及知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算33．居住在市区的中国居民李某，2007年2月，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。要求：计算某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税。正确答案：与劳务报酬相关的个人所得税由支付企业承担，则李某取得的30000元报酬为不含税收入，应纳税所得额=[(不含税收入一速算扣除数)×(1—20％)]÷[1一税率×(1—20％)]=[(30000—2000)×(1一20％)]÷[1一30％×(1—20％)]=29473．68(元)。应代付的个人所得税=应税所得额×适用税率一速算扣除数=29473．68×30％一2000=6842．10(元)。涉及知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算34．中国公民李某，2004年1月取得翻译收入20000元。从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区。要求：计算翻译收入应缴纳的个人所得税。正确答案：向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠按照不超过应纳税所得额的30％限额扣除，扣除限额=20000×(1—20％)×30％=4800(元)，实际捐赠额为5000元，所以只可以扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1—20％)一6000一4800]×20％=1040(元)。涉及知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算35．中国公民李某2003年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次．每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元。要求：计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。正确答案：演出收入属于劳务报酬所得，向农村义务教育捐款可以全额扣除。应缴纳个人所得税：(3000一800—2000)×20％×12=480(元)。涉及知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算36．中国公民张某为某大学教授，2009年1一6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。要求：计算张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。正确答案：发表论文应缴纳个人所得税=(3200一800)×20％×(1—30％)+4500×(1—20％)×20％×(1—30％)=840(元)。涉及知识点：稿酬所得应纳税额的计算37．居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年7月，与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元．李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬。要求：计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。正确答案：两人或两人以上合写一本书，按照每个人取得的稿酬，分别减除费用，各自计算应纳税额。稿酬所得在应纳税额的基础上减征30％。李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56000×60％×(1—20％)×20％×(1—30％)=3763．2(元)。涉及知识点：稿酬所得应纳税额的计算38．中国公民李某系一公司高级职员，2004年其小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元。要求：计算稿酬收入应缴纳的个人所得税。正确答案：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。稿酬收入缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％×(1—30％)+80000×(1—20％)×20％×(1—30％)=14560(元)。涉及知识点：稿酬所得应纳税额的计算39．中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月，将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。要求：(1)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(2)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元(转让收入额4000元以下)或者20％(转让收入额4000元以上)后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20％税率缴纳个人所得税。著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％=8000(元)。(2)个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得’’项目适用20％税率缴纳个人所得税。书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000—200000)×20％=30000(元)。涉及知识点：特许权使用费所得应纳税额的计算40．张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006年3月份取得特许权使用费所得50000元。要求：计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。正确答案：特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×(1一20％)×20％=8000(元)。涉及知识点：特许权使用费所得应纳税额的计算41．中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元，1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。要求：计算王某1一2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。正确答案：财产租赁所得的扣除标准为，每月(次)收入不超过4000元的。扣除800．超过4000元的，扣除20％。同时，允许扣除相关税费和合理的修缮费用，允许扣除的修缮费用．以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。财产租赁所得适用20％的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10％的税率征收个人所得税。所以，本题在不考虑其他税费的情况下，应纳个人所得税=(3800—800—800)×10％+(3800一400一800)×10％=480(元)。涉及知识点：财产租赁所得应纳税额的计算42．居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员．2007年4月1日至6月30日，前往B国参加培训，出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用．每月取得租金5000元。要求：(1)计算李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000×5％×(1+7％+3％)×3=275×3：825(元)。(2)财产租赁所得的扣除标准为，每月(次)收入不超过4000元的，扣除800，超过4000元的．扣除20％。同时允许扣除相关税费和合理的修缮费用。租金收入应缴纳的个人所得税=(5000—275)×(1—20％)×20％×3=2268(元)。涉及知识点：财产租赁所得应纳税额的计算43．张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006年每月取得出租居民住房租金收入50HD0元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。要求：(1)计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。(2)计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。(3)计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。(4)计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。(5)计算1一6月租金收入应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)对个人按市场价格出租的居民住房，在3％的税率基础上减半征收营业税。1一6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3％×50％×6=450(元)。(2)1一6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=450×7％=31．5(元)。(3)1一6月租金收入应缴纳的教育费附加=450×3％=13．5(元)。(4)对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，减按4％的税率征收房产税。1一6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4％×6=1200(元)。(5)财产租赁所得的扣除标准为，每月(次)收入不超过4000元的，扣除800元；超过4000元的，扣除20％。同时，允许扣除相关税费和合理的修缮费用。财产租赁所得适用20％的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10％的税率征收个人所得税。1～6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000—5000×3％×(1+7％+3％)一5000×4％]×(1—20％)×10％×6=2224．8(元)。涉及知识点：财产租赁所得应纳税额的计算44．中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320．56元。同时，因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。要求：(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。(2)计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。正确答案：(1)非个人独资企业和合伙企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。应代扣代缴的个人所得税=(350000—70000)×20％=56000(元)。(2)转让国内股票暂免征收个人所得税，取得股票红利减按50％征税。销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50％×21)％=200(元)。涉及知识点：1利息、股息、红利所得应纳税额的计算45．中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。要求：计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。正确答案：个人从上市公司取得的股息、红利按50％减半征收个人所得税。股息、红利全额征税，不得扣除费用。取得的红利应缴纳的个人所得税=18000×20％×50％=1800(元)。涉及知识点：1利息、股息、红利所得应纳税额的计算46．居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日，取得于7月30日存入的3个月定期存款90000元的利息(银行按年利率1．71％结息)。要求：计算银行应扣缴李某利息所得的个人所得税。正确答案：自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，所以，按照现行规定给出的答案为利息收入应纳税额为0。涉及知识点：2利息、股息、红利所得应纳税额的计算47．张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006年4月份取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。要求：计算股息、红利应缴纳的个人所得税。正确答案：个人从上市公司取得的股息、红利按50％减半征收个人所得税。股息、红利所得不允许扣除任何费用，适用税率为20％。所以，应缴纳的个人所得税=20000×50％×20％=2000(元)。涉及知识点：1利息、股息、红利所得应纳税额的计算48．中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年7月转让国内C上市公司股票，取得15320．60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。要求：计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。正确答案：转让境内上市公司的股票所得免个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20％税率缴纳个人所得税。所以转让境外的股票应缴纳的个人所得税为：180000×20％=36000(元)。涉及知识点：财产转让所得应纳税额的计算49．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13．8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。正确答案：转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(收入总额一财产原值一合理税费)×20％=(230—100—13．8—3)×20％=22．64(元)。涉及知识点：财产转让所得应纳税额的计算50．居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年11月．以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券中购价每份200元，中购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元。要求：计算李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税。正确答案：有价证券转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入一财产原值一合理费用)×20％=[(218—200)×500—870一350]×20％=1556(元)。涉及知识点：财产转让所得应纳税额的计算51．中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月因有一张购物发票中奖得1000元奖金。要求：计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。正确答案：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税：个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得”项目征收个人所得税。发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20％=200(元)。涉及知识点：偶然所得和其他所得52．我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年9月在参加某商场组织的有奖销售活动中．中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。要求：计算中奖所得应缴纳的个人所得税。正确答案：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除。超过部分不得扣除。公益捐赠扣除限额=30000×30％=9000(元)，中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000—9000)×20％=4200(元)。涉及知识点：偶然所得和其他所得53．中国公民张某为某大学教授，2009年1一6月除了从所在大学取得工资薪金收入外．6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日叉因购物取得发票，中奖200元。要求：计算张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。正确答案：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按“偶然所得”项目征收个人所得税。发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20％=200(元)。涉及知识点：偶然所得和其他所得54．中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元．分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和12000元。要求：计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得