【三全食品公司内部会计控制问题及优化建议探析8100字（论文）】

三全食品公司内部会计控制问题及完善对策研究摘要在我国，许多的工作场所由民营企业提供，是人民产业强有力的支撑点，为提高国名生活质量水平做出巨大贡献。据调查显示，我国平均每年增长15000家家族企业。然而，在家族企业的管理中，尤其是财务管理中存在着一系列问题，如控制结构不完善、组织构成失准、审计手段不充分等等，它不仅不利于企业的长期高效发展，并且有可能导致公司利益受损。本文以内部会计控制为出发点，主要分析了内部会计控制的概念、制度、方法以及优化措施。以三全食品公司为例证，在分析我国家族企业内部会计控制条件上，对三全食品内部会计控制评价体系和存在相关问题进行系统分析，提出相应完善我国家族企业内部控制制度的措施。关键词：内部控制;内部会计控制;三全食品目录TOC\o"1-3"\h\u16408一、内部会计控制相关概念和理论基础 114630（一）内部会计控制的内涵 128167（二）相关的理论 1159891.系统论 1210952.控制论 2203693.委托代理理论 24866（三）内部会计控制的基本内容 297481.内部会计控制制度的目标 2271632.内部会计控制制度的原则 29731二、内部会计控制分析在三全食品公司中的应用 36984（一）三全食品公司简介 315792（二）三全食品企业内部会计控制体系的现状分析 362091.货币资金内部会计控制 4107202.实物资产内部会计控制 474223.采购与付款的内部会计控制 5265984.成本费用的内部会计控制 6265985.营销与收款的内部会计控制 61490三、三全食品公司会计控制存在的问题 811733（一）内部会计控制制度不完善 830573（二）组织结构不良 916625（三）内部会计控制文化建设落后 928653(四）内部审计作用发挥不充分 91294(五）企业会计人员素质不高 1020832四、企业内部会计控制优化 1013179(一）建立高效企业内部会计控制制度 1014692（二）实现所有权与经营权的分离 1124233(三）深化企业文化建设 1122221（四）完善企业内部审计作用 1120403（五）增强企业人员素质 1213690（六）加快企业人员观念转型 1230059结语 1331160参考文献 146304致谢 16有效的内部会计控制制度有利于企业经济发展，而失效的制度往往会阻碍企业发展的脚步。鉴于此，企业建立高效的内部会计控制制度是企业寻求发展的重要组成部分，这对于提高企业经营收益，占据市场份额，优化管理结构体系，保障投资人合法权益也尤为重要。24470一、内部会计控制相关概念和理论基础 （一）内部会计控制的内涵内部控制是企业促进各类政策实施的方法和重要措施，有利于保证会计信息完整准确性和资产安全性，是企业重要的组织计划之一。而内部会计控制是指企业制定和实施的系统控制方式和程序，是保证资产完整，信息资料高质量的重要构成部分，也有助于法律法规的执行。内部会计制度是内部控制的不可或缺的一部分。内部控制在企业会计控制中发挥着重要作用。内部会计控制作为大多数企业核心发展要素，以保护资产安全完整为目标，确保会计数据准确可靠为基础。（二）相关的理论1.系统论在1930年，奥地利生物学家在他的工作中指出，系统是由许多具有一定结构的元素组成的功能性有机整体。由于系统的各个元素是相关的，因此每个元素都必须关联形成一个完整的有机体。要想系统在整体功能中发挥最大效益，就得合理安排组合要素并让其充分发挥各自的作用。该系统应具备相应特征，例如完整性，相关性，层次性，开放性，目的最优性等。一个最优机体的形成取决于系统不断自我更新和完善。系统理论使得我们运用最优的、整体的、协调的、综合的、反馈的各种思想来处理可能出现的各种问题。控制论控制理论在1940年代出现。它主要是具有信息反馈和控制系统信息传输的作用，首先在科学或工程研究中应用。20世纪60年代，衍生出社会、管理控制理论，扩大了控制理论的影响范围。为使企业各种活动井然有序进行和按着既定企业目标发展，完整的控制系统在企业生产经营中其重要作用，是企业不可或缺的一部分。3.委托代理理论当代理人和委托人出现分歧时，出于经济利益的考虑就会出现矛盾。鉴于此，基于利益冲突的原因，企业时常出现代理人伤害到委托人所拥有的利益的状况。因为其管理方法和组织结构与其余企业有所差异，所以委托代理问题的核心也有所差距。企业内部委托代理矛盾冲突日益恶化，这也是家族企业繁荣发展导致的不利影响。在企业的早期阶段，主管人都为家族成员，家族内部的转移通常可以满足企业的需求，但是当引入职业经理人时，委托代理问题也变得很突出。（三）内部会计控制的基本内容1.内部会计控制制度的目标利用会计监督和核算的基本职能，为单位提供全面可靠的会计资料，从而达到提高企业运营水准的目标。2.内部会计控制制度的原则企业应遵循下列原则:岗位职责原则成本效益原则及时性、动态和适时管理的原则协调配合原则相互牵制原则全局性原则适用性原则岗位职责原则成本效益原则及时性、动态和适时管理的原则协调配合原则相互牵制原则全局性原则适用性原则图一内部会计制度原则二、内部会计控制分析在三全食品公司中的应用（一）三全食品公司简介二十世纪九十年代初期，三全食品有限公司在郑州初步成型，这是一家主要生产速冻食品的家族企业。作为家族控股企业，其法定代表人兼董事长是陈楠。经过10年的不断努力，三全食品已从一家工厂转型成为大型企业。至今，工业化生产链密集，工厂面积也不断扩大。目前单位有大约20,000名员工。公司生产种类高达数百种，年产几十万吨。目前，全国范围内现有26个分支机构，形成了密集并完整的营销网络。三全食品企业内部会计控制体系现状分析三全食品内部控制主要从治理层面和业务流程两个方面来分析，在内部会计控制结构中，业务流程包括多个方面，以下将系统分析企业内部业务流程的每个方面。货币资金内部会计控制资金作为企业运转的根本保证，也是企业赖以生存和发展的基础。如果公司的资金链出现困难，就容易导致业务陷入窘境。所以，企业的重点应放在建立合理高效的货币资金内部会计控制上。货币资金管理方面关键节点如下：根据相关法律法规条例规定，出纳人员应单独设立，不能同时兼任稽核岗位；月末在进行账户核对的时候，应保证数目类别一致；在办理相关现金业务时，必须符合相关法律法规严格规定的条例；经管现金员工必须经过上级领导批准后方能收账和支出；办理支票相关人员不允许同时任职印章保管人员；每日银行平账后，相关工作人员应及时核对账目，保证银行现金余额与账目相等。三全食品制定了“资金管理制度”，按照企业资金收支规定进行管理，在设置职位时，兼任职位受限制和监督，比如会计职位和收银员职位是分开的。没有经过条例允许，工作人员不得参与货币资金业务；没有经过上级批准，不允许工作人员私自办理与货币资金相关项目。公司在固定期限与相关银行核对账簿，并制作企业关于余额调节的类目表，以确保公司货币资金的安全性和完整性。实物资产内部会计控制内部实物资产的内部会计控制表现在公司的各个模块，结构的治理改善，权力的规范运作，经济效率的提升，资产的安全保障都有赖于有效内部实物控制的政策实施。采购需经过审核批准定期进行存货盘查，出现盘盈、盘亏或损毁现象需出具书面报告采购需经过审核批准定期进行存货盘查，出现盘盈、盘亏或损毁现象需出具书面报告存货成本的计算和会计处理需准确无误存货成本的计算和会计处理需准确无误存货出库需审核通过存货出库需审核通过图二实物资产关键节点三全食品建立了库存管理系统，以控制库存检验，收货，交付，储存和处置为关键环节。该公司对库存采取保护措施，按计划保留记录并划分职责。采购与付款的内部会计控制

采购和付款作为企业在生产运营中的核心流程，也是企业支付货币用于获得实物或者服务的重要环节，其采购主要部分包含原材料，物资，固定资产等。采购与付款关键节点如下：采购过程中最重要的其中一项为签订相关合同，以确保双方利益不受侵害。相关财务人员在审批采购款项时应做到以谨慎严格的态度做事；采购人员也应注意采购物品的报价是否有利于企业获取利益最大化；同时仍需建立完善的采购体系，从申请到审批，从验收到入库，都必须经过一一审查。三全食品在预算允许的情况下，同时在各部门需求合理的情况下，制作采购方案，并完成申请书的填写。在知晓公司优越地理位置后，不难发现供货方提供的原材料价格低廉，并且初步了解了其财务状况。同时，三全集团应加强对账单和付款的管理，并在规定的日期和条件下让相关工作人员管理付款用途。在必要的会计处理情况下，公司也应做好记录。准备会计凭证要尽快准确，每月根据会计凭证及时过账，并在月末与供应商一一核对付款情况。制定并实施健全有效的费用预算与控制标准4.成本费用的内部会计控制

成本会计主要包含：直接材料，直接人工和制造费用，销售费用，管理费用和财务费用。材料、人工以及制造费用归类为产品成本，后三个作为期间费用计算在当月损益中。成本清单受到成本的真实性，合理性和合法性的影响，所以成本管理应当在公司业务中得到重视。为了保证能够实现其预算目标，尤其在实际情况下与预定目标存在差距时，要分析并及时采用相关措施。制定并实施健全有效的费用预算与控制标准制定并严格执行费用开支范围生产领用材料须办理领料手续制定并严格执行费用开支范围生产领用材料须办理领料手续费用单据只有经过书面核准才能报销对费用开支总额实行控制，标准在单位年度预算中确定应按照成本计算对象对耗用材料进行合理的分配费用单据只有经过书面核准才能报销对费用开支总额实行控制，标准在单位年度预算中确定应按照成本计算对象对耗用材料进行合理的分配图三成本费用的关键节点最近几年，三全食品成本增加，其原因也在于原材料价格的不断上涨。在技术创新和产品研发方面公司投入大量资金，用于拉拢高素质和生产方面人才，从而造成了生产成本压缩。同时将分公司销售管理费用并入母公司，达到增加公司销售费用率、进一步控制分销商的目的，而且有利于销售渠道顺畅度的提升。在未经允许的情况下，企业不得改变成本支出的方式和计量指标，同时增强企业成本支出的控制，提高费用支出的控制程度和内部会计控制制度的完善程度。5.营销与收款的内部会计控制

在当前的环境下，市场竞争日益激烈，如果营销行业想要实现其经营目标，则销售是重要的环节。没有销售，就不会有生产和运营，而销售是业务运营的最终目标。但是，市场营销和收款目前正被视为在公司管理层中不容易操纵的环节，同时在出现问题发生的可能性也会大大增加。所以，公司现在最关键的是为了增强危机管理、风险防范的能力。营销与收款关键节点如下：在办理相关销售业务时，不应只有销售部门办理，应当多个部门共同参与，形成相互制约的体系；在收到客户订货时，首先要考虑自身条件以及客户约定时间是否能够完成订单后，再决定是否接受订货；在接受客户订货后，应确保与客户签订合同，保证双方利益不受侵害；在收到客户货款时，首先必须填制相关凭证，并且请相应专业人员进行进一步审查；仓库在收到审批合规的凭证时，进一步与提货单对照，保证一致后方可发货；在发生客户退货时，客户经理应该及时查明原因，与客户沟通改进；在销售流程完成后，应提交财务部门在规定期限内编制相关报表与凭证，并进行留存。三全食品总公司当地人口基数庞大，为销售速冻产品提供了广阔的市场。之所以公司盈利水平有所降低，是因为其销售、管理费用大幅增长，这是由于单位建立太多的分公司和加大营销力度而导致的。企业在与客户签订合同时，应在销售管理人员与信贷管理人员同时在场的情况下进行风险评估，这也有利于企业控制销售渠道和增强控制销售员工的规范程度。该公司显然在此链接上做得不够完善。如果出现使用电子汇票或现金支票等特殊情景下付款的客户，销售人员或者客户经理应该向公司财务管理部门提交具体付款金额、付款模式以及时间，在规范时间内安全将货物交付给客户。

三、三全食品公司会计控制存在的问题企业内部控制的重点是内部会计控制，但如今公司内部会计控制存在许多问题，影响企业的长久发展，因此对三全食品公司内部会计控制问题进行分析是十分必要的环节。以下汇总了公司内部会计控制中存在的问题：（一）内部会计控制制度不完善我国家族企业内部控制体系往往采用自上而下的模式，而公司管理的思想对内部控制体系制度有着至关重要的作用。在家族企业中经常会出现因为不了解内部控制的重要性而导致出现忽略企业发展中的实际需求的现象，这是由于管理人员往往只单凭自身的直觉和经验办事，从中也可以看出企业管理者内部控制意识相对薄弱。正如三全食品没有独立专业的人担任相应职务一样，公司由家族成员控制的监事会对发现和应对公司的内部控制问题无所裨益，从而进一步导致内部控制审核的失效，社会和政府的审核限制。这导致风险大大的增加，其中损失、欺诈的比例居高。家族企业中的多数没有完整的、系统的、高效的内部控制制度严重阻碍了公司内部会计制度的发展，同时相应的实施和指导规范也不完善。内部控制工作是一个典范，系统目标与实际运行之间仍存在较大差距。（二）组织结构不良我国家族企业组织结构的显性特征是股东，主要是法人，股权相对集中，管理结构集权化程度高。例如三全食品股份有限公司的股权结构较为集中。同时，各股东之间由亲情关系所维系，导致企业所有权和管理权交叉，企业制度缺失科学的管理结构和内部控制机制。家族成员一般担任关键部门的关键职位或者高层管理职位，容易形成强烈“家文化”氛围而不是“企业文化”氛围。上下级关系也很不明确，容易导致管理层人员相互勾结贪污腐败，对企业的统一协调管理也有不利影响，血缘关系高于内部控制之上。（三）内部会计控制文化建设落后文化品牌建设往往决定企业是否能长久繁荣发展。企业文化作为企业强大的精神动力，可以打破人们的思维固化和调整人们的行为习惯。但是现如今企业内部控制制度不够完善，原因是因为企业文化建设在家族企业发展中容易受到忽视。三全食品公司倾向于将重点放在以经济建设为核心，而忽视企业文化建设，而就算是血缘关系与上下级关系交织在一起的“家庭文化”也在企业中起主要作用。尽管他们还将树立公司文化和公司口号，但它们很可能只是表面做派。公司对此并不十分重视。这将无法使员工对公司具有深刻的认同感，也不利于利用企业文化来吸引人才从而达到增强公司的核心竞争力的目的。(四）内部审计作用发挥不充分然而，公司内部会计控制实际运行陷入窘境。一方面，组织结构不完整、管理层级混乱、团队作战能力不协调。在家族成员的影响下，经营者目标大多以获利为准，在实行内部控制工作时以家族成员的利益为第一位。另一方面，公司信息资料存在以假乱真的现象，尤其存在家族成员散布虚假信息欺诈风险较高的情景，这是因为管理层经常使用很多种记账方式，其表面看起来安全性绝佳，但内部审计功能却很弱。而且，公司内部会计控制工作通常不以专门的书面文件告知，依赖口头形式来完成决策，这严重破坏了信息真实性和完整性。(五）企业会计人员素质不高在企业内部会计控制中会计人员处于核心地位，员工的素质对会计控制体系也有一定影响。但是，在三全食品，员工素质欠佳，这体现在业务、知识、教育和道德水平等方面。影响有效内部会计控制制度履行的主要原因有：会计师法律制度观念不强，自我管理能力较弱，风险意识水平不高，职业判断能力不敏锐。而且财务人员升职空间小，要升职为中层干部在家族企业中是一件比较困难的事。要想获得晋升空间，由于血缘关系的影响，其可能性很低，因此企业吸引高素质人才条件存在相当不足的现象。企业内部会计控制优化建立高效企业内部会计控制制度为优化企业内部会计控制制度，企业发展应挖掘自身能力优势和不足，从而制定适合自己发展的内部会计控制制度。第一，严令禁止职权重叠现象。尤其在财务管理岗位上，明确岗位分工。应定期报备具体执行情况，第一时间解决发现的隐患和漏洞。第二，家族企业应加强对企业的事前和事中的监督机制。在遵守规定的基础上尽量做到会计信息真实、全面。为了提高规范执行内部会计控制度的能力，应该在使用信息化高科技的方法的基础上尽快完善松弛的内部控制制度体系。第三，进一步规范家族治理机制制度。家庭治理机构大部分包含家庭议会和家庭委员会。在划分所有权时应秉持公平合理的态度，落实规则制度法律法规的实施，可以帮助家庭预防和解决内部矛盾，树立重要的价值观念。（二）实现所有权与经营权的分离近些年，我国家族企业通常由其创始人来控制公司。从财务和会计的角度来看，不难看出，企业存在的经营核心问题是较为集中的权力制度，体现在公司的融资项目，尤其是运营资金相关项目受创始人主观观念的影响。公司应该采取相应措施弥补改善。首先，了解所有者与经营者之间产权划分是必要的，并将集中化转化为开放式。公司的内部会计制度环境才能向预定目标制度不断完善。其次，为了提升企业资金融资能力弱的情况，可以通过上市实现发行流通股的方式解决难题。给除家庭成员以外的员工以公平的态度，以激励和提高员工对公司的忠诚度。通过公开取得积极效果，也有可能增加社会的份额。借鉴信息企业相关优势，提高科学技术能力，让家族企业迈上更高的台阶，做到与时俱进。加快转型，通过并购等模式，使其逐步成长为现代企业中的标杆。（三）深化企业文化建设

企业文化是影响企业人员的重要因素之一，其中企业内部控制的优化可以提高企业文化的建设。在高素质的文化建设下，管理人拒绝通过以权服人的模式压制员工，而基层员工也可以做到待人接物温文有礼，从而能够建立有效的沟通渠道，人们可以和谐有效地沟通。信息公开，透明化，在确保内部控制工作有效进行的同时贯彻落实企业文化思想。同时，员工还可以陶冶自我道德和思想情操。（四）完善企业内部审计作用调查显示，家族企业存在着财务管理制度紊乱现象，这是因为失效的内部审计制度所导致的。以下有效解决措施如下：第一，由董事会牵头，成立独立、不受牵制的内部审计部门，从而达到企业完善内部审计制度的目的。第二，正视内部会计控制与内部控制的区别，规范内部审计工作流程，员工相互监督，在遵守相应规章的基础上完成工作，让内部审计的作用充分发挥。第三，企业部门员工相互合作，互利共赢。不仅能提高工作效率，而且会形成相互监督、相互制约的模式，有利于管理层监管。（五）增强企业人员素质转变用人模式和加强相关人员能力培养是增强企业人员素质的重中之重。首先，企业更改裙带关系的用人机制为首要任务，公平公正公开透明选拔人才，让能者上庸者下。其次，为家族企业会计师提供正式培训。如果家族企业想要改善内部会计控制，提高员工道德素质和专业技能重中之重。同时，公司可以根据员工的实际情况，运用有效的选拔，培训，评估和奖励措施，提升会计从业人员的整体素养。有效奖惩制度也能充分调动员工工作积极性和责任感。最后，家族企业应在完成日常会计和报告工作后，积极参与业务管理的预算决策活动。（六）加快企业人员观念转型

为了完善优化公司内部控制制度，我们应该尽快完成相关企业人员观念转型。首先，转变家族企业管理人员的管理观念，有助于减轻抵制内部控制审计的不认同感，加强对管理层监督，并了解内部会计控制度在企业中的重要地位，同时减少过程中出现的不规范行为。其次，改变基层员工观念也是十分重要的，增强对企业内部会计控制的认同，减少基层与管理人员之间的摩擦，提升基层参与度和认同感。最后，参与企业生产经营活动大多数为单位的基层人员。可以发现高管都不容易发现的问题，但只有寥寥无几的家族企业动员基层员工参与内部控制。因此，为了能从根源上提升单位内部控制水平、也为了能够提高基层员工参与度，从根本上做到认同企业，同时为了能够在风险发生的情况下积极主动向上级报备，企业应该着重提升基层员工自我风险管理能力。结语以我国家族企业内部会计控制的现状为出发点，认知到家族企业的发展能够推动国民经济发展。然而，家族管理中企业内部会计控制仍有很大的改进空间。本文以三全食品公司为例从中发现，我国家族企业的内部会计控制存在许多问题，比如内部会计控制制度失效，文化建设落后，组织结构不完整，会计人员素质低内部审计不强。通过对三全食品公司内部会计制度结构分析，还可以看出，企业内部会计控制的全面性决定着企业经营水平的高低。参考文献[1]邹广文.民族企业品牌之路-李锦记集团发展历程分析[M].北京:清华大学出版社，2009:128-

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