2024年投资银行业务(保荐代表人)通关必做强化训练试题库300题及详解

PAGEPAGE12024年投资银行业务(保荐代表人)通关必做强化训练试题库300题及详解一、单选题1.某公司甲自大股东处购买某企业乙的股权，甲以1000万元现金及一宗账面价值3200万元的土地使用权换取乙企业80％的股权，该宗土地公允价值3600万元，乙企业账面净资产价值6000万元，公允价值7000万元，公允价值高于账面价值的原因是一套固定资产评估增值，则关于甲公司会计处理的说法正确的有（）。Ⅰ贷记资本公积400万元Ⅱ贷记资本公积200万元Ⅲ确认营业外收入400万元Ⅳ确认营业外收入600万元Ⅴ确认乙企业长期股权投资的入账价值为4800万元A、ⅤB、Ⅳ、ⅤC、Ⅱ、ⅢD、Ⅱ、ⅣE、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ答案：A解析：同一控制下控股合并，投资及享有份额均按照账面价值计量，差额调整资本公积，不足的再调盈余公积。题中，乙企业股权的入账价值=6000×80％=4800（万元），与投资成本4200（=1000+3200）之间差额600万元计入资本公积贷方。2.甲公司对参股公司乙采用权益法核算，根据企业会计准则的规定，会引起甲公司长期股权投资账面价值发生变动的情形有（）。Ⅰ.乙公司接受设备捐赠Ⅱ.乙公司宣告分配现金股利Ⅲ.乙公司宣告分派股票股利Ⅳ.乙公司以盈余公积转增资本A、Ⅰ、ⅣB、Ⅰ、ⅢC、Ⅱ、ⅢD、Ⅰ、ⅡE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：D解析：Ⅰ项，乙公司接受捐赠增加当期营业外收入或资本公积，从而增加净资资产，甲公司应调增相应的长期股权投资。Ⅱ项，权益法核算被投资企业宣告分派现金股利时，长期股权投资账面价值减少。投资企业的会计处理是：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整Ⅲ项，被投资企业宣告分派股票股利，投资企业不做处理。Ⅳ项，乙公司所有者权益未发生变化。3.以下属于创业板IPO必须提交，主板可以选择性提交的文件为（）。A、发行人关于募集资金运用的总体安排说明B、主管税收征管机构出具的最近3年及1期发行人纳税情况的证明C、发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）D、发行人的历次验资报告答案：A解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订），主板上市申请文件目录中与财务会计资料相关的其他文件包括：①发行人关于最近3年及1期的纳税情况的说明；②发行人设立时和最近3年及1期的资产评估报告（含土地评估报告）；③发行人的历次验资报告等。这些都属于必须提交的文件。目录中关于本次发行募集资金运用必须提交的文件包括：①募集资金投资项目的审批、核准或备案文件；②发行人拟收购资产（或股权）的财务报表、资产评估报告及审计报告；③发行人拟收购资产（或股权）的合同或合同草案。A项属于创业板首发上市独有的申请文件。4.甲公司是增值税一般纳税人，于2019年8月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，取得的增值税专用发票上注明的运输费为10万元，运输途中保险费为20万，设备安装过程中，安装工人工资10万元，调试费用20万元，该设备于2019年12月31日达到可使用状态。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为0，预计使用期满后发生弃置费用的现值为50万元，假定不考虑其他相关税费，2020年该设备应计提的折旧额为（）。A.108万元A、118万元B、120万元C、122万元D、139万元答案：D解析：2020年该设备应计提的折旧额＝（设备价款＋运输费＋保险费＋安装工人工资＋调试费用＋弃置费用的现值）×双倍余额递减法下的折旧率＝（500＋10＋20＋10＋20＋50）×2/10＝122（万元）。5.2014年1月1日，经股东大会批准，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，根据股份支付协议的规定，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如表2-10-1所示。第1年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开。第2年又有2名管理人员离开公司。假定有10人行使股票增值权取得了现金。2016年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。则下列各项中，正确的有（）。Ⅰ.2014年1月1日不需要确认费用和负债Ⅱ.2014年12月31日确认管理费用，同时确认应付职工薪酬30750元Ⅲ.2015年12月31日确认管理费用39250元Ⅳ.2015年12月31日应付职工薪酬余额为39250元Ⅴ.由于该股份激励计划，A公司2016年财务报告确认公允价值变动损益6000元，同时调减应付职工薪酬54000元Ⅵ由于该股份激励计划，A公司2016年财务报告确认管理费用6000元，同时调减应付职工薪酬54000元A、Ⅰ、Ⅱ、IVB、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅥD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅵ答案：B解析：根据表2-10-2分析如下：①2014年1月1日：授予日不作处理。②2014年12月31日借：管理费用30750贷：应付职工薪酬——股份支付30750③2015年12月31日借：应付职工薪酬——股份支付16000贷：银行存款16000借：管理费用39250贷：应付职工薪酬——股份支付39250④2016年12月31日，剩余30人全部行权，导致应付职工薪酬减少60000元；同时当期费用确认6000元，计入公允价值变动损益和应付职工薪酬。所以应付职工薪酬调减54000元。即Ⅳ项，2015年12月31日应付职工薪酬余额为54000元。6.下列选项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不应当进行的是（）。A、将被审计单位提交给其他公司代为保管的存货纳入监盘范围B、向保管被审计单位存货的公司函证被审计单位的委托保管的存货情况C、直接利用被审计单位的账簿记录确认交由其他公司保管的存货的账面价值D、由于交由其他公司保管的存货占流动资产的比例较大，注册会计师考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作答案：C解析：C项，不能仅利用被审计单位的账簿记录确认交由第三方保管的存货的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作。7.上市公司应及时披露重大事件的时点有（）。Ⅰ．董事会就相关重大事件形成决议时Ⅱ．监事会就相关重大事件形成决议时Ⅲ．董事、监事或者高级管理人员知悉该重大事件发生并报告时Ⅳ．有关各方就相关重大事件签署意向书或协议时Ⅴ．相关重大事件已经泄露或者市场出现传闻时A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅱ、Ⅳ、ⅤC、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：E解析：《上市公司信息披露管理办法》第31条规定，上市公司应当在最先发生的以下任一时点，及时履行重大事件的信息披露义务：①董事会或者监事会就该重大事件形成决议时；②有关各方就该重大事件签署意向书或者协议时；③董事、监事或者高级管理人员知悉该重大事件发生并报告时。在前款规定的时点之前出现下列情形之一的，上市公司应当及时披露相关事项的现状、可能影响事件进展的风险因素：①该重大事件难以保密；②该重大事件已经泄露或者市场出现传闻；③公司证券及其衍生品种出现异常交易情况。8.2015年12月10日，甲公司因合同违约涉及一桩诉讼案件。甲公司法律顾问判断，最终判决很可能对甲公司不利。2015年12月31日，甲公司尚未接到法院判决，因此诉讼须承担的金额也无法准确确定。但是据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间（含甲公司将承担的诉讼费2万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。甲公司应在2015年利润表中确认的营业外支出金额为（）万元。A、95B、93C、90D、100答案：B解析：对于连续等概率的估计值，预计负债的最佳估计值应当取其中间值即95万元，其中诉讼费计入管理费用，剩余赔偿金额93万元应当计入营业外支出。9.下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有（）。Ⅰ．处置长期股权投资Ⅱ．处置固定资产净收益Ⅲ．出租投资性房地产Ⅳ．出售无形资产的净损失Ⅴ．计提存货跌价准备Ⅵ．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动A、Ⅰ、ⅢB、Ⅱ、ⅣC、Ⅰ、Ⅲ、ⅤD、Ⅱ、Ⅳ、ⅥE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：D解析：营业利润＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－税金及附加－其他业务成本－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益（减资产处置损失）＋其他收益。Ⅰ项，处置长期股权投资，出售价款与处置长期股权投资的账面价值之间的差额，应确认为投资收益；Ⅱ、Ⅳ两项，处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益均做资产处置收益处理，影响营业利润；Ⅲ项，出租投资性房地产，根据取得的租金收入确认其他业务收入，产生的费用或摊销确认其他业务成本；Ⅴ项，计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”；Ⅵ项，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动应计入其他综合收益，不影响营业利润。10.关于上交所科创板上市委委员的任职条件、聘任程序以及解聘情形等，下列说法正确的是（）。Ⅰ．上市委委员主要由30至40名本所以外的专家和本所相关专业人员组成，由上交所聘任Ⅱ．上市委委员应当具有较高的政治思想素质、理论水平和道德修养；熟悉所从事行业的专业知识，在所从事领域内有较高声誉；没有违法、违规记录以及不良诚信记录Ⅲ．本所将委员人选名单在本所网站公示，公示期不得少于7个工作日Ⅳ．上市委委员每届任期2年，可以连任，但最长不超过两届；上市委委员担任本所相关职务的，其任职期限可以与职务任期保持一致Ⅴ．上市委委员所在单位或者推荐其担任委员的机构提请解聘，上交所予以解聘A、Ⅰ、Ⅳ、ⅤB、Ⅰ、Ⅱ、ⅤC、Ⅰ、ⅣD、Ⅱ、ⅣE、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ答案：C解析：根据《上海证券交易所科创板股票上市委员会管理办法》（上证发〔2019〕19号），Ⅱ项，第8条规定，上市委委员应当具有较高的政治思想素质、理论水平和道德修养；熟悉所从事行业的专业知识，在所从事领域内有较高声誉；没有违法、违规记录以及严重不良诚信记录。Ⅲ项，第9条第1款第2项规定，本所将委员人选名单在本所网站公示，公示期不得少于5个工作日。Ⅴ项，第11条第1款第5项规定，上市委委员所在单位或者推荐其担任委员的机构提请解聘，经本所研究认为不适合担任上市委委员的，本所予以解聘。11.上市公司存在（）情形的，主承销商不得承销该上市公司所发行的证券。Ⅰ．利润分配方案尚未提交股东大会表决Ⅱ．公积金转增股本方案尚未提交股东大会表决Ⅲ．利润分配方案尚未实施Ⅳ．公积金转增股本方案尚未实施A、Ⅱ、ⅣB、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、ⅢD、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：E解析：《证券发行与承销管理办法》（2018年修订）第18条规定，上市公司发行证券，存在利润分配方案、公积金转增股本方案尚未提交股东大会表决或者虽经股东大会表决通过但未实施的，应当在方案实施后发行。相关方案实施前，主承销商不得承销上市公司发行的证券。12.2018年5月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为2000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1200万元的申请。2018年6月1日政府批准了甲企业的申请，并拨付甲企业1200万元财政款（同日到账）。2018年7月31日，甲企业购买环保设备并完成安装，达到预定可使用状态后入账实际成本为1800万元，该设备使用寿命5年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。假定不考虑其他因素，请问下列说法正确的有（）。Ⅰ2018年6月1日确认递延收益1200万元Ⅱ2018年6月1日确认营业外收入1200万元Ⅲ2018年8月计提折旧30万元Ⅳ2018年8月计提折旧20万元Ⅴ2018年8月确认其他收益30万元Ⅵ2018年8月确认其他收益20万元A、Ⅰ、Ⅲ、ⅤB、Ⅰ、Ⅲ、ⅥC、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ答案：B解析：2018年6月确认递延收益为1200万元，2018年7月形成固定资产，2018年8月开始计提折旧，2018年8月份需计提的折旧=1800÷5÷12=30（万元），确认的其他收益=1200÷5÷12=20（万元）。13.根据《企业会计准则》规定，属于职工范围的是（）。Ⅰ．与企业订立了无固定期限的劳动合同的人员Ⅱ．未与企业订立合同的独立董事Ⅲ．通过劳务公司签订用工合同而向企业提供服务的人员Ⅳ．与企业以完成一定工作为期限合同的临时人员A、Ⅰ、ⅢB、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅱ、ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：D解析：《企业会计准则第9号——职工薪酬》中的职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。14.以下属于非正常停工的情况的有（）。Ⅰ与工程建设有关的劳动纠纷而停工Ⅱ因可预见的不可抗力因素而停工Ⅲ资金周转困难而停工Ⅳ与施工方发生质量纠纷而停工Ⅴ因质量检查而停工A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅱ、ⅤD、Ⅰ、Ⅲ、ⅣE、Ⅱ、Ⅴ答案：D解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。Ⅱ、Ⅴ两项是可预见因素，属于正常情况。15.对于深主板，关于业绩快报和业绩预告说法正确的有（）。A、如果2月底预计第一季度扭亏，可以在披露年报的同时披露一季度业绩预告B、业绩预告的内容是盈利金额区间C、中小板上市公司，如果发现实际业绩与业绩快报差异超过10%，应刊登业绩快报更正公告，上市公司和董事长需道歉D、2013年1月应该披露2012年业绩快报答案：B解析：A：业绩预告的时间有误：年度业绩预告的报告期于次年的1月31日前。预计报告期内（第一季度、半年度、第三季度和年度）出现以下情况的，应进行业绩预告:净利润为负、扭亏为盈、实现盈利且净利润与上年同期相比上升或者下降50%以上（基数过小的除外）、期末净资产为负、年度营业收入低于1千万元。如果不存在上述情况，可以不披露业绩预告。如果需要披露业绩预告，业绩预告的时间要求为:1.一季度业绩预告:报告期当年的4月15日前2.半年度业绩预告:报告期当年的7月15日前3.三季度业绩预告:报告期当年的10月15日前4.年度业绩预告:报告期次年的1月31日前C：无需公开道歉11.3.7上市公司应当确保业绩快报中的财务数据和指标与相关定期报告的实际数据和指标不存在重大差异。若有关财务数据和指标的差异幅度达到20%以上的，上市公司应当在披露相关定期报告的同时，以董事会公告的形式进行致歉。D：没有规定规定要1月份1.3.6上市公司可以在定期报告披露前发布业绩快报，16.在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（）。Ⅰ.当期缴纳的所得税Ⅱ.收到的活期存款利息Ⅲ.发行债券过程中支付的交易费用Ⅳ.支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅰ、Ⅱ、ⅣC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：B解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。Ⅲ项属于筹资活动产生的现金流量。Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ三项则分别在经营活动现金流量中的以下项目反映：Ⅰ项在“支付的各项税费”项目反映；Ⅱ项在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映；Ⅳ项在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映。17.发行公司债券，发行人应当依照《公司法》或者公司章程相关规定对以下（）事项作出决议。Ⅰ发行债券的数量Ⅱ发行方式Ⅲ债券期限Ⅳ募集资金的用途Ⅴ票面利率A、Ⅰ、Ⅱ、ⅤB、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：C解析：《公司债券发行与交易管理办法》第11条规定，发行公司债券，发行人应当依照《公司法》或者公司章程相关规定对以下事项作出决议：①发行债券的数量；②发行方式；③债券期限；④募集资金的用途；⑤决议的有效期；⑥其他按照法律法规及公司章程规定需要明确的事项。发行公司债券，如果对增信机制、偿债保障措施作出安排的，也应当在决议事项中载明。18.关于收购要约有效期的规定，下列叙述正确的有（）。Ⅰ.收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日，出现竞争要约的除外Ⅱ.在收购要约约定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约Ⅲ.采取要约收购方式的，收购人发出公告后至收购要约期届满前，不得卖出被收购公司的股票，不得采取要约规定以外的形式和超出要约的条件买入被收购公司的股票Ⅳ.收购要约期届满前15日内，收购人不得更改收购要约条件，出现竞争要约的除外Ⅴ.出现竞争要约时，发出初始要约的收购人变更收购要约距初始要约收购期限届满不足20日的，应当延长收购期限A、Ⅰ、ⅡB、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：Ⅴ项，《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第40条第2款规定，出现竞争要约时，发出初始要约的收购人变更收购要约距初始要约收购期限届满不足15日的，应当延长收购期限，延长后的要约期应当不少于15日，不得超过最后一个竞争要约的期满日，并按规定追加履约保证。19.间接法调节经营活动现金流量，以下属于调增项目的有（）。Ⅰ.销售商品导致存货减少Ⅱ.递延所得税负债减少Ⅲ.固定资产报废的损失Ⅳ.计入在建工程的无形资产摊销Ⅴ.贴现汇票的利息支出A、Ⅰ、ⅡB、Ⅱ、ⅣC、Ⅲ、ⅤD、Ⅰ、ⅢE、Ⅲ答案：D解析：使净利润减少的为调增项目，在资产负债表项目中涉及会计科目贷方的为调增项目。其中计入在建工程或研发支出的固定资产折旧、无形资产摊销不予调整（属于投资活动）；调整时不考虑与经营活动有关的财务费用（如票据贴现息、现金折扣等）。Ⅰ项为资产负债项目的贷方；Ⅱ项为资产负债项目借方；Ⅱ项为利润减少。Ⅳ、Ⅴ两项为不予调整项。故调增项为Ⅰ、Ⅲ两项。20.关于上交所科创板超额配售选择权，下列说法正确的是（）。A、发行人和主承销商可以在发行方案中采用超额配售选择权B、采用超额配售选择权发行股票数量不得超过首次公开发行股票数量的10%C、主承销商采用超额配售选择权，无需与参与本次配售并同意作出延期交付股份安排的投资者达成协议D、发行人股票上市之日起30个自然日内，主承销商有权使用超额配售股票募集的资金，从二级市场购买发行人股票，但每次申报的买入价不得低于本次发行的发行价，具体事宜由上交所另行规定E、主承销商应当在超额配售选择权行使期届满或者累计行使数额达到采用超额配售选择权发行股票数量限额的7个工作日内，根据超额配售选择权行使情况，向发行人支付超额配售股票募集的资金，向同意延期交付股票的投资者交付股票答案：A解析：根据《上海证券交易所科创板股票发行与承销实施办法》（上证〔2019〕21号），ABC三项，第21条规定，发行人和主承销商可以在发行方案中采用超额配售选择权。采用超额配售选择权发行股票数量不得超过首次公开发行股票数量的15%。主承销商采用超额配售选择权，应当与参与本次配售并同意作出延期交付股份安排的投资者达成协议。D项，第22条规定，发行人股票上市之日起30个自然日内，主承销商有权使用超额配售股票募集的资金，从二级市场购买发行人股票，但每次申报的买入价不得高于本次发行的发行价，具体事宜由本所另行规定。E项，第23条规定，主承销商应当在超额配售选择权行使期届满或者累计行使数额达到采用超额配售选择权发行股票数量限额的5个工作日内，根据超额配售选择权行使情况，向发行人支付超额配售股票募集的资金，向同意延期交付股票的投资者交付股票。21.根据上海证券交易所的相关规定，以下关于外国投资者买卖上市公司A股锁定期的表述正确的有（）。Ⅰ外国战略投资者取得的上市公司A股股份12个月内不得转让Ⅱ投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售Ⅲ投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售Ⅳ投资者承诺的持股期限届满前，不论什么原因，均不可以转让A、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：B解析：Ⅰ项，《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》第5条第3项规定，外国战略投资者取得的上市公司A股股份3年内不得转让。Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ三项，《上市公司董事、监事、高级管理人员、股东股份交易行为规范问答》第33条规定，外国投资者在如下情况下可以买卖上市公司A股：①投资者进行战略投资所持上市公司A股股份，在其承诺的持股期限届满后可以出售；②投资者根据《证券法》相关规定须以要约方式进行收购的，在要约期间可以收购上市公司A股股东出售的股份；③投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售；④投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售；⑤投资者承诺的持股期限届满前，因其破产、清算、抵押等特殊原因需转让其股份的，经商务部批准可以转让。22.下列有关科创板股票上市保荐机构、保荐代表人履行持续督导职责的说法错误的是（）。A、保荐机构、保荐代表人应当督促上市公司积极回报投资者，建立健全并有效执行符合公司发展阶段的现金分红和股份回购制度B、保荐机构、保荐代表人应当持续关注上市公司运作，对上市公司及其业务有充分了解；通过日常沟通、定期回访、调阅资料、列席股东大会等方式，关注上市公司日常经营和股票交易情况，有效识别并督促上市公司披露重大风险或者重大负面事项C、保荐机构、保荐代表人应当核实上市公司重大风险披露是否真实、准确、完整。披露内容存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，保荐机构、保荐代表人应当出具调查意见D、保荐机构、保荐代表人应当协助和督促上市公司建立相应的内部制度、决策程序及内控机制，以符合法律法规和本规则的要求E、保荐机构、保荐代表人应当持续督促上市公司充分披露投资者作出价值判断和投资决策所必需的信息，并确保信息披露真实、准确、完整、及时、公平答案：C解析：根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》具体分析如下：A项，第3.2.4条规定，保荐机构、保荐代表人应当督促上市公司积极回报投资者，建立健全并有效执行符合公司发展阶段的现金分红和股份回购制度。BC两项，第3.2.5条规定，保荐机构、保荐代表人应当持续关注上市公司运作，对上市公司及其业务有充分了解；通过日常沟通、定期回访、调阅资料、列席股东大会等方式，关注上市公司日常经营和股票交易情况，有效识别并督促上市公司披露重大风险或者重大负面事项。保荐机构、保荐代表人应当核实上市公司重大风险披露是否真实、准确、完整。披露内容存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，保荐机构、保荐代表人应当发表意见予以说明。D项，第3.2.1条规定，保荐机构、保荐代表人应当协助和督促上市公司建立相应的内部制度、决策程序及内控机制，以符合法律法规和本规则的要求。E项，第3.2.2条规定，保荐机构、保荐代表人应当持续督促上市公司充分披露投资者作出价值判断和投资决策所必需的信息，并确保信息披露真实、准确、完整、及时、公平。23.下列关于保荐业务的工作底稿制度的表述中，正确的有（）。Ⅰ保荐代表人为其保荐项目建立的尽职调查工作日志应当作为保荐工作底稿的一部分Ⅱ对发行人重要的子公司，保荐机构可以单独编制工作底稿Ⅲ工作底稿可以纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档留存，其中重要的工作底稿应当同时采用纸质文档和电子文档的形式留存Ⅳ保荐机构及相关人员对工作底稿中的未公开披露的信息负有保密责任A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅱ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：C解析：《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》第八条规定，工作底稿可以纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档留存，其中重要的工作底稿应当采用纸质文档的形式。以纸质以外的其它介质形式存在的工作底稿，应当以可独立保存的形式留存。选项Ⅲ，重要的工作底稿应当采用纸质文档形式留存，不强制要求采用电子文档的形式。24.根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定，完整经营实体应当符合下列（）条件。Ⅰ经营业务和经营资产独立、完整，且在最近2年未发生重大变化Ⅱ在进入上市公司前已在同一实际控制人之下持续经营2年以上Ⅲ在进入上市公司前已在同一实际控制人之下持续经营3年以上Ⅳ在进入上市公司之前实行独立核算，或者虽未独立核算，但与其经营业务相关的收入、费用在会计核算上能够清晰划分Ⅴ上市公司与该经营实体的主要高级管理人员签订聘用合同或者采取其他方式，就该经营实体在交易完成后的持续经营和管理作出恰当安排A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅰ、Ⅳ、ⅤC、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：D解析：《上市公司重大资产重组管理办法》（2020年修订）第52条规定，本办法所称完整经营实体，应当符合下列条件：①经营业务和经营资产独立、完整，且在最近2年未发生重大变化；②在进入上市公司前已在同一实际控制人之下持续经营2年以上；③在进入上市公司之前实行独立核算，或者虽未独立核算，但与其经营业务相关的收入、费用在会计核算上能够清晰划分；④上市公司与该经营实体的主要高级管理人员签订聘用合同或者采取其他方式，就该经营实体在交易完成后的持续经营和管理作出恰当安排。25.根据《创业板上市公司证券发行注册管理办法（试行）》，上市公司存在下列（）情形时，不得向特定对象发行股票。Ⅰ．擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可Ⅱ．最近一年财务会计报告被出具保留意见的审计报告，且保留意见所涉及事项对上市公司的重大不利影响尚未消除，本次发行未涉及重大资产重组Ⅲ．上市公司法定代表人最近三年存在贪污的刑事犯罪Ⅳ．上市公司最近三年存在严重损害投资者合法权益或者社会公共利益的重大违法行为Ⅴ．现任董事最近三年受到中国证监会行政处罚A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤB、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤC、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：根据《创业板上市公司证券发行注册管理办法（试行）》第11条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得向特定对象发行股票：①擅自改变前次募集资金用途未作纠正，或者未经股东大会认可；②最近一年财务报表的编制和披露在重大方面不符合企业会计准则或者相关信息披露规则的规定；最近一年财务会计报告被出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；最近一年财务会计报告被出具保留意见的审计报告，且保留意见所涉及事项对上市公司的重大不利影响尚未消除。本次发行涉及重大资产重组的除外；③现任董事、监事和高级管理人员最近三年受到中国证监会行政处罚，或者最近一年受到证券交易所公开谴责；④上市公司及其现任董事、监事和高级管理人员因涉嫌犯罪正在被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规正在被中国证监会立案调查；⑤控股股东、实际控制人最近三年存在严重损害上市公司利益或者投资者合法权益的重大违法行为；⑥最近三年存在严重损害投资者合法权益或者社会公共利益的重大违法行为。26.下列关于深圳市场首次公开发行股票网上发行的说法中，不正确的是（）。A、每一个申购单位为500股，申购数量应当为500股或其整数倍，但最高不得超过当次网上初始发行股数的1/1000B、投资者在深交所进行申购时无需缴付申购资金C、投资者参与网上申购，只能使用一个有市值的证券账户D、如有效申购量小于或等于本次网上发行量，则通过摇号抽签，确定有效申购中签号码，每一中签号码认购一个申购单位新股答案：D解析：D项，《深圳市场首次公开发行股票网上发行实施细则》（2018年修订）第24条规定，T日15:00后，中国结算深圳分公司确认有效申购总量，按每申购单位配一个号，对所有有效申购按时间先后顺序连续配号，直到最后一笔有效申购，并按以下原则配售新股：①如有效申购量小于或等于本次网上发行量，不需进行摇号抽签，所有配号都是中签号码，投资者按其有效申购量认购新股。②如有效申购量大于本次网上发行量，则通过摇号抽签，确定有效申购中签号码，每一中签号码认购一个申购单位新股。中国结算深圳分公司将于T日盘后向各参与申购的结算参与人发送配号结果数据，各结算参与人应于T＋1日向投资者发布配号结果。27.根据《上市公司收购管理办法》，关于收购要约的变更，下列说法错误的有（）Ⅰ．不得提高收购价格Ⅱ．可以缩短收购期限Ⅲ．收购要约期限届满前15日内，收购人一律不得变更收购要约Ⅳ．需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项Ⅴ．不得减少预定收购股份数额A、Ⅰ、ⅣB、Ⅰ、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、Ⅱ、ⅤD、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ四项，《上市公司收购管理办法》（2020年修订）第39条第3款规定，收购人需要变更收购要约的，必须及时公告，载明具体变更事项，并通知被收购公司。变更收购要约不得存在下列情形：①降低收购价格；②减少预定收购股份数额；③缩短收购期限；④中国证监会规定的其他情形。Ⅲ项，第40条规定，收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约；但是出现竞争要约的除外。出现竞争要约时，发出初始要约的收购人变更收购要约距初始要约收购期限届满不足15日的，应当延长收购期限，延长后的要约期应当不少于15日，不得超过最后一个竞争要约的期满日，并按规定追加履约保证。28.关于上交所科创板上市委审议会议，下列说法正确的是（）。A、上交所根据发行上市审核工作进度，安排上市委审议会议，确定会议召开时间。每次审议会议由五名委员参加，法律、会计专家至少有一名B、审议会议召开前，参会委员不得私自与本次审议事项相关的发行人、保荐人或者其他相关单位和个人进行接触C、参会委员应当于审议会议结束时当场向上市委秘书处提交《委员工作底稿》，其内容可以与其在审议会议上的审议情况不一致D、委员因回避、不可抗力、意外事件或者其他特殊情形不能亲自出席会议的，应当于审议会议召开五个工作日前将《回避或缺席申请》提交上交所E、上市委审议会议后至股票上市交易前发生重大事项，对发行人是否符合发行条件、上市条件或者信息披露要求产生重大影响的，不得再次提请上市委审议答案：B解析：根据《上海证券交易所科创板股票上市委员会管理办法》（上证发〔2019〕19号），A项，第18、19条规定，上交所根据发行上市审核工作进度，安排上市委审议会议，确定会议召开时间。每次审议会议由五名委员参加，法律、会计专家至少各一名。C项，第32条规定，参会委员应当于审议会议结束时当场向上市委秘书处提交《委员工作底稿》，列明关注的主要问题、对中介机构履职情况的意见和建议等内容。《委员工作底稿》的内容不得与其在审议会议上的审议情况不一致。D项，第22条规定，上市委委员收到会议通知后，确认出席会议的，应当签署《声明与承诺函》，并于会议召开前提交上市委秘书处。委员因回避、不可抗力、意外事件或者其他特殊情形不能亲自出席会议的，应当于审议会议召开五个工作日前将《回避或缺席申请》提交上市委秘书处。E项，第36条规定，上市委审议会议后至股票上市交易前发生重大事项，对发行人是否符合发行条件、上市条件或者信息披露要求产生重大影响的，经本所发行上市审核机构重新审核后，可以再次提请上市委审议。29.某公司的财务指标如下：短期借款和1年内到期长期借款共5000万元，长期负债10000万元，少数股东权益500万元，股东权益60000万元。累计税后营业外支出总计500万元，累计税后营业外收入1000万元，累计税后补贴收入2500万元。在建工程1000万元，现金和银行存款（为公司的盈余资金）共4000万元，则该公司的EVA资本是（）万元。A、67500B、71500C、72000D、74500答案：A解析：EVA资本=债务+股本-在建工程-非营业现金。其中，债务=短期借款+1年内到期长期借款+长期负债合计=5000+10000=15000（万元）；股本=股东权益合计+少数股东权益+坏账准备十存货跌价准备+累计税后营业外支出-累计税后营业外收入-累计税后补贴收入=60000+500+500-1000-2500=57500（万元）；则EVA资本=15000+57500-1000-4000=67500（万元）。30.关于上市公司董事会专门委员会的说法正确的有（）。Ⅰ.提名委员会可聘请中介机构提供专业意见，费用由公司承担Ⅱ.董事会可聘请董事会成员之外的专业人士担任专门委员会成员Ⅲ.薪酬与考核委员会中独立董事应占多数，并担任召集人Ⅳ.审计委员会中至少有1名独立董事是会计专业人士A、Ⅰ、ⅡB、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ答案：B解析：Ⅰ项，《上市公司治理准则》第57条规定，各专门委员会可以聘请中介机构提供专业意见，有关费用由公司承担。Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ三项，第52条规定，上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有1名独立董事是会计专业人士。31.关于深交所上市公司股票上市公告书中财务会计资料的披露要求，下列说法正确的是（）。Ⅰ.在非定期报告披露期间刊登上市公告书的发行人，应当披露上一报告期的主要会计数据、财务指标以及当期的业绩预计；如招股说明书已进行相应披露，则可以免于披露Ⅱ.在非定期报告披露期间刊登上市公告书的发行人，如在招股意向书中未披露最近1期定期报告的主要会计数据及财务指标，应在上市公告书中披露Ⅲ.在定期报告披露期间刊登上市公告书的发行人，应当披露当期的主要会计数据、财务指标以及下一报告期的业绩预计；如招股说明书已进行相应披露，则可以免于披露Ⅳ.发行人如预计年初至上市后的第一个报告期期末的累计净利润以及扣除非经常性损益后孰低的净利润可能较上年同期发生重大变动的，应分析并披露可能出现的情况及主要原因Ⅴ.发行人应当以表格形式披露定期报告的主要会计数据及财务指标，并简要说明报告期的经营情况、财务状况及影响经营业绩的主要因素。对于变动幅度在20％以上的项目，应说明变动的主要原因Ⅵ.发行人在上市公告书中披露主要会计数据及财务指标的，应当在提交上市申请文件时提供以下文件并与上市公告书同时披露：报告期及上年度期末的比较式资产负债表、报告期与上年同期的比较式利润表、报告期的现金流量表A、Ⅰ、Ⅲ、ⅥB、Ⅱ、Ⅵ、ⅤC、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、ⅥE、Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ、Ⅴ、Ⅵ答案：A解析：Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ四项，参见《深圳证券交易所股票上市公告书内容与格式指引》（2012年修订）第22条至25条规定。在定期报告（包括年度报告、中期报告和季度报告）披露期间刊登上市公告书的发行人，应当披露当期的主要会计数据、财务指标以及下一报告期的业绩预计；如招股说明书已进行相应披露，则可以免于披露。在非定期报告披露期间刊登上市公告书的发行人，应当披露上一报告期的主要会计数据、财务指标以及当期的业绩预计；如招股说明书已进行相应披露，则可以免于披露。发行人应当以表格形式披露定期报告的主要会计数据及财务指标；对于变动幅度在30％以上的项目，应当说明变动的主要原因。Ⅱ、Ⅳ两项，《上海证券交易所股票上市公告书内容与格式指引》（2013年修订）第30条规定，在非定期报告披露期间刊登上市公告书的发行人，如在招股意向书中未披露最近1期定期报告的主要会计数据及财务指标，应在上市公告书中披露。第31条规定，发行人如预计年初至上市后的第1个报告期期末的累计净利润以及扣除非经常性损益后孰低的净利润可能较上年同期发生重大变动的，应分析并披露可能出现的情况及主要原因。该项属于上交所股票上市公告书内容。32.首次公开发行股票，下列关于网下和网上投资者的说法正确的有（）。Ⅰ网上投资者在自主表达申购意向并签订全权委托协议后，可由证券公司代为进行新股申购Ⅱ网下和网上投资者在申购时无需缴付申购资金Ⅲ投资者应当自行选择参与网下或网上发行，不得同时参与Ⅳ网下投资者只能有一个报价A、Ⅰ、ⅣB、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：D解析：Ⅰ项，《证券发行与承销管理办法》（2015年修订）第11条规定，首次公开发行股票，持有一定数量非限售股份的投资者才能参与网上申购。网上投资者应当自主表达申购意向，不得全权委托证券公司进行新股申购。采用其他方式进行网上申购和配售的，应当符合中国证监会的有关规定。Ⅱ、Ⅲ两项，第12条第1款规定，首次公开发行股票的网下发行应和网上发行同时进行，网下和网上投资者在申购时无需缴付申购资金。投资者应当自行选择参与网下或网上发行，不得同时参与。Ⅳ项，第6条第2款规定，网下投资者报价应当包含每股价格和该价格对应的拟申购股数，且只能有一个报价。非个人投资者应当以机构为单位进行报价。33.集团公司甲为上市公司，其拥有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列关于集团公司股份支付的处理正确的有（）。Ⅰ．集团甲以其持有的乙公司股权对乙公司高管股权激励：甲按现金结算股份支付处理，乙按权益结算股份支付处理Ⅱ．集团甲以自身股权对乙高管股权激励：甲按权益结算，乙按现金结算Ⅲ．集团甲以丙股权对乙高管股权激励：甲按现金结算，乙按现金结算Ⅳ．集团甲以股票增值权（即现金）对乙高管激励：甲按现金结算，乙按权益结算Ⅴ．乙公司以丙公司股权对乙高管激励：乙按现金结算A、Ⅰ、Ⅱ、ⅣB、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC、Ⅰ、Ⅲ、ⅤD、Ⅰ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：D解析：Ⅰ项，集团甲系结算企业，以他人权益工具为他人结算，为现金结算股份支付；乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。Ⅱ项，甲以自身权益工具为他人结算，为权益结算股份支付；乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。Ⅲ项，甲以他人权益工具为他人结算，系现金结算股份支付；乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。Ⅳ项，甲以现金为他人结算，系现金结算股份支付；乙系接受服务企业，无结算义务，为权益结算股份支付。Ⅴ项，乙公司以他人权益工具为自己结算，为现金结算股份支付。34.2014年3月，原股本2.5亿股。2014年4月30日，每10股送2股，2014年7月1日增发股份到4亿股，2014年的净利润为4亿元，则2014年的基本每股收益为（）元/股。A、0.83B、1.0C、1.14D、1.20答案：C解析：2014年10股送2股，要调整2014年的股份数量＝2.5×（1＋0.2）＝3（亿股）。2014年7月1日实际增发1亿股。2014年基本每股收益＝归属于公司普通股股东的净利润/发行在外的普通股加权平均数＝4/（3＋1×6/12）＝1.14（元/股）。35.关于上市公司收购中的支付方式，以下说法正确的有（）。Ⅰ.收购人以证券支付收购价款的，应当提供该证券的发行人最近3年经审计的财务会计报告、证券估值报告，并配合被收购公司聘请的独立财务顾问的尽职调查工作Ⅱ.收购人以在证券交易所上市的债券支付收购价款的，该债券的可上市交易时间应当不少于3个月Ⅲ.收购人以未在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，必须同时提供现金方式供被收购公司的股东选择Ⅳ.收购人以在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，对于非发行新股的，应将用于支付的全部证券交由证券登记结算机构保管A、Ⅰ、ⅢB、Ⅱ、ⅡC、Ⅰ、Ⅱ、ⅣD、Ⅰ、Ⅲ、ⅣE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：D解析：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三项，《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第36条第1款规定，收购人可以采用现金、证券、现金与证券相结合等合法方式支付收购上市公司的价款。收购人以证券支付收购价款的，应当提供该证券的发行人最近3年经审计的财务会计报告、证券估值报告，并配合被收购公司聘请的独立财务顾问的尽职调查工作。收购人以在证券交易所上市的债券支付收购价款的，该债券的可上市交易时间应当不少于1个月。收购人以未在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，必须同时提供现金方式供被收购公司的股东选择，并详细披露相关证券的保管、送达被收购公司股东的方式和程序安排。Ⅳ项，第36条第2款第1项规定，收购人以在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，应将用于支付的全部证券交由证券登记结算机构保管，但上市公司发行新股的除外。36.以下关于上市公司重大资产重组的说法正确的有（）。Ⅰ在中国证监会审核期间，上市公司董事会决议撤回申请的，应当说明原因，予以公告，并提交股东大会审议通过方可撤回申请Ⅱ中国证监会审核期间，上市公司董事会决议终止本次交易的，应当说明原因，予以公告，并按照公司章程的规定提交股东大会审议Ⅲ股东大会作出重大资产重组的决议后，拟增加交易对象的，应当视为构成对重组方案重大调整Ⅳ股东大会作出重大资产重组的决议后，拟减少交易对象的，不视为构成对重组方案重大调整Ⅴ股东大会作出重大资产重组的决议后，拟对标的资产进行变更，拟增加或减少的交易标的交易作价、资产总额、资产净额及营业收入占原标的资产相应指标总量的比例均不超过20％的，不视为构成对重组方案的重大调整A、Ⅰ、ⅤB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、Ⅲ、ⅤD、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案：B解析：Ⅰ项，《上市公司重大资产重组管理办法》（2020年修订）第28条第3款规定，中国证监会审核期间，上市公司董事会决议撤回申请的，应当说明原因，予以公告；上市公司董事会决议终止本次交易的，还应当按照公司章程的规定提交股东大会审议。根据《中国证监会上市部关于上市公司监管法律法规常见问题与解答修订汇编》，Ⅳ项，股东大会作出重大资产重组的决议后，拟减少交易对象的，如交易各方同意将该交易对象及其持有的标的资产份额剔除出重组方案，且剔除相关标的资产后按照规定不构成重组方案重大调整的，可以视为不构成重组方案重大调整；V项，股东大会作出重大资产重组的决议后，拟对标的资产进行变更，如同时满足以下条件，可以视为不构成重组方案重大调整：①拟增加或减少的交易标的的交易作价、资产总额、资产净额及营业收入占原标的资产相应指标总量的比例均不超过20％；②变更标的资产对交易标的的生产经营不构成实质性影响，包括不影响标的资产及业务完整性等。37.某公司为全国中小企业股份转让系统创新层挂牌公司，该公司拟发行股份购买资产且构成重大资产重组，以下说法正确的是（）。A、该公司向特定对象发行股份购买资产后股东累计超过200人的，经股东大会决议后，应当按照中国证监会的有关规定编制申请文件并申请核准B、该公司向特定对象发行股份作为交易对价的，应当以董事会召开前一定期间内该公司股票的市场价格为定价依据C、独立财务顾问持续督导的期限自该公司完成本次重大资产重组之日起，应当对该公司进行终身督导D、该公司可以选择公开发行可转换债券募集资金，支付拟购买资产的交易对价E、本次重大资产重组涉及发行股份的，特定对象以资产认购而取得的公众公司股份，自股份发行结束之日起至少12个月内不得转让答案：A解析：根据《非上市公众公司重大资产重组管理办法》（2020年修正）具体分析如下：A项，第19条规定，公众公司向特定对象发行股份购买资产后股东累计超过200人的重大资产重组，经股东大会决议后，应当按照中国证监会的有关规定编制申请文件并申请核准。BD两项，第17条规定，公众公司重大资产重组可以使用现金、股份、可转换债券、优先股等支付手段购买资产。使用股份、可转换债券、优先股等支付手段购买资产的，其支付手段的价格由交易双方自行协商确定，定价可以参考董事会召开前一定期间内公众公司股票的市场价格、同行业可比公司的市盈率或市净率等。C项，第24条规定，独立财务顾问应当按照中国证监会的相关规定，对实施重大资产重组的公众公司履行持续督导职责。持续督导的期限自公众公司完成本次重大资产重组之日起，应当不少于一个完整会计年度。E项，第26条规定，重大资产重组涉及发行股份的，特定对象以资产认购而取得的公众公司股份，自股份发行结束之日起6个月内不得转让。38.深交所上市公司自主变更会计政策，需提交股东大会审议的情形有（）。Ⅰ．会计政策变更对最近一期经审计的营业收入的影响比例超过50%的Ⅱ．会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的Ⅲ．会计政策变更对最近一个会计年度经审计资产总额的影响比例超过50%的Ⅳ．会计政策变更对最近一个会计年度经审计的所有者权益的影响比例超过50%的Ⅴ．会计政策变更对定期报告的影响致使公司的盈亏性质发生变化A、Ⅰ、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅱ、ⅣD、Ⅰ、Ⅲ、ⅣE、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ答案：C解析：《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》（2020年修订）第6.8.4条规定，上市公司自主变更会计政策达到以下标准之一的，应当在定期报告披露前将相关董事会决议、专项审计报告提交股东大会审议：①会计政策变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的；②会计政策变更对最近一期经审计股东权益的影响比例超过50%的。《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》（2020年修订）第7.6.7条规定，上市公司变更重要会计估计的，应当在董事会审议通过后比照自主变更会计政策履行披露义务。达到以下标准之一的，应当在变更生效当期的定期报告披露前将专项审计报告提交股东大会审议：①会计估计变更对最近一个会计年度经审计净利润的影响比例超过50%的；②会计估计变更对最近一期经审计的所有者权益的影响比例超过50%的；③会计估计变更可能导致下一报告期公司盈亏性质发生变化的。39.监事可以通过以下（）方式选举产生。Ⅰ．创立大会Ⅱ．董事会Ⅲ．股东大会Ⅳ．职工代表大会A、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：C解析：Ⅰ项，《公司法》（2018年修订）第90条第2款第4项规定，创立大会行使的职权之一为选举监事会成员。Ⅲ项，第37条第1款第2项规定，股东会行使的职权之一为选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项。第105条第1款规定，股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。Ⅳ项，第51条第2款规定，监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。40.保荐机构及保荐代表人承担保荐责任的时点是（）。A、自证券审核通过之日起B、自证券发行之日起C、自向证监会提交保荐文件之日起D、自证券上市之日起答案：C解析：根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第六十条规定，自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。41.甲房地产公司于2013年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租的时候，该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2013年12月31日，该商品房的公允价值为2150万元。甲公司2013年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A、损失50B、收益150C、收益100D、损失100答案：A解析：将存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于成本的差额计入其他综合收益，因此对外出租时不确认公允价值变动损益，则甲公司2013年应确认的公允价值变动损益（损失）=2200-2150=50（万元）。42.2008年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，已计提折旧20万元，公允价值为90万元，下列会计处理正确的是（）。A、借记“资本公积”10万元B、确认“营业外支出”10万元C、借记“投资收益”10万元D、借记“其他业务成本”10万元E、借记“公允价值变动损益”10万元答案：E解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。题中，公允价值为90万元，账面价值为120－20＝100（万元），因此应当借记“公允价值变动损益”10万元。43.某主板上市公司进行公开增发，以下说法正确的是（）。Ⅰ．增发发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日均价或前一个交易日的均价Ⅱ．2013年10月曾公开发行股票，发行当年营业利润比上年下降30%，2015年7月可以再次公开发行股票Ⅲ．前3年合并报表实现的归属于母公司的可分配利润分别为2000万元、3000万元、4000万元，公司最近3年累计现金分红1200万元，符合公开增发的条件Ⅳ．本次公开增发由发行人与主承销商协商确定采用代销方式Ⅴ．主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致A、Ⅱ、ⅣB、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤC、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：Ⅰ项，根据《上市公司证券发行管理办法》（2020年修订）第13条第3项，向不特定对象公开募集股份（简称“增发”）的，其发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。Ⅱ项，根据第7条第7项，主板要求最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。Ⅲ项，根据第8条第5项，上市公司公开发行证券，最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。Ⅳ项，《证券发行与承销管理办法》（2018年修订）第23条规定，证券公司承销证券，应当依照《证券法》第28条的规定采用包销或者代销方式。上市公司非公开发行股票未采用自行销售方式或者上市公司配股的，应当采用代销方式。Ⅴ项，《证券发行与承销管理办法》（2018年修订）第20条规定，上市公司增发或者发行可转换公司债券，主承销商可以对参与网下配售的机构投资者进行分类，对不同类别的机构投资者设定不同的配售比例，对同一类别的机构投资者应当按相同的比例进行配售。主承销商应当在发行公告中明确机构投资者的分类标准。主承销商未对机构投资者进行分类的，应当在网下配售和网上发行之间建立回拨机制，回拨后两者的获配比例应当一致。44.关于持续督导，下列说法正确的有()。Ⅰ.甲证券公司为A公司首次公开发行股票并于2014年4月1日在创业板上市的保荐机构。2014年10月31日，A公司与乙证券公司签订保荐协议，聘请乙证券公司为A公司定向增发并于2014年12月31日上市交易的保荐机构，则乙证券公司对A公司持续督导的期限截至2017年12月31日Ⅱ.丙证券公司为B公司首次公开发行股票并于2014年4月1日在中小板上市的保荐机构。2016年4月1日，丙证券公司因重大违法违规行为受到中国证监会行政处罚并被撤销保荐机构资格。B公司于2016年4月28日与丁证券公司签订保荐协议，另行聘请丁证券公司作为其保荐机构对其进行后续的持续督导，则丁证券公司对B公司持续督导的期限截至2016年12月31日Ⅲ.Ⅰ项所述乙证券公司应当自其向中国证监会提供保荐文件之日起承担相应的责任Ⅳ.Ⅱ项所述丁证券公司应当自2016年4月28日起开展保荐工作并承担相应的责任A、Ⅰ、ⅡB、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC、Ⅱ、ⅢD、Ⅱ、ⅣE、Ⅲ、Ⅳ答案：B解析：Ⅰ项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第三十二条规定，首次公开发行股票并在创业板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后3个完整会计年度。第47条第1款规定，另行聘请的保荐机构应当完成原保荐机构未完成的持续督导工作。甲证券公司对A公司的持续督导期限应截至2017年12月31日，因此乙证券公司对A公司的持续督导的期限也应截至2017年12月31日。Ⅱ项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第三十二条规定，首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度。第47条第2款规定，因原保荐机构被撤销保荐机构资格而另行聘请保荐机构的，另行聘请的保荐机构持续督导的时间不得少于1个完整的会计年度。丙证券公司对B公司的持续督导期限应截至2016年12月31日，因此丁证券公司对B公司持续督导的期限至少应截至2017年12月31日。Ⅲ项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第六十条规定：自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相应的责任。Ⅳ项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》第四十三条规定，另行聘请的保荐机构应当自保荐协议签订之日起开展。45.上市公司出现的下列情形中，构成其非公开发行优先股障碍的有（）。Ⅰ.最近12个月内受到过中国证监会的行政处罚Ⅱ.最近12个月内受到过交易所公开谴责Ⅲ.一控股子公司违规对外提供担保且尚未解除Ⅳ.涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查Ⅴ.最近36个月内因违反工商规章规定，被行政处罚且情节严重A、Ⅰ、Ⅱ、ⅤB、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：B解析：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ三项，《优先股试点管理办法》第25条规定，上市公司存在下列情形之一的，不得发行优先股：①本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏；②最近12个月内受到过中国证监会的行政处罚；③因涉嫌犯罪正被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查；④上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除；⑤上市公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除；⑥存在可能严重影响公司持续经营的担保、诉讼、仲裁、市场重大质疑或其他重大事项；⑦其董事和高级管理人员不符合法律、行政法规和规章规定的任职资格；⑧严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。Ⅱ项，不构成发行优先股的障碍，其构成上市公司发行证券的障碍。Ⅴ项，第30条规定，除本办法第25条的规定外，上市公司最近36个月内因违反工商、税收、土地、环保、海关法律、行政法规或规章，受到行政处罚且情节严重的，不得公开发行优先股。据此，最近36个月内因违反工商规章规定，被行政处罚且情节严重，不得公开发行优先股，但不构成非公开发行障碍。46.下列说法正确的有（）。Ⅰ首次公开发行股票，可以通过发行人与主承销商自主协商直接定价方式确定发行价格Ⅱ与发行人或主承销商有实际控制关系的询价对象的自营账户不得参与本次发行股票的询价、网下配售及网上发行Ⅲ战略投资者可以参与首次公开发行股票的初步询价和累计投标询价，并应当承诺获得本地配售的股票持有期限不少于12个月Ⅳ询价对象与发行人、承销商可自主约定网下配售股票的持有期限为12个月A、Ⅰ、ⅡB、Ⅱ、ⅢC、Ⅰ、ⅣD、Ⅲ、Ⅳ答案：C解析：Ⅱ项，2012年修订的《证券发行与承销管理办法》第19条规定，与发行人或其主承销商具有实际控制关系的询价对象的自营账户，不得参与本次发行股票的询价、网下配售，可以参与网上发行。该规定已于2013年修订时删除。Ⅲ项，《证券发行与承销管理办法》（2015年修订）第14条第3款规定，战略投资者不参与网下询价，且应当承诺获得本次配售的股票持有期限不少于12个月，持有期自本次公开发行的股票上市之日起计算。47.公司对以前年度已经公布的年度财务报告进行更正，在临时报告中应当披露的内容有（）。Ⅰ.更正后未经审计的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注Ⅱ.更正后经审计的年度财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注以及出具审计报告的会计师事务所名称Ⅲ.更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标Ⅳ.公司董事会和管理层对更正事项的性质及原因的说明Ⅴ.如果公司对最近1期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更正后经审计的年度财务报表及相关附注，应当在该临时公告公布之日起30天内披露经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的更正后的年度报告A、Ⅱ、ⅢB、Ⅰ、Ⅲ、ⅤC、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案：C解析：Ⅴ项，《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》第6条第3项规定，如果公司对最近1期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更正后经审计的年度财务报表及相关附注，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，并应当在该临时公告公布之日起45天内披露经具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的更正后的年度报告。48.2015年9月，某中小企业板上市公司拟公开发行股票再融资，以下构成障碍的是（）。Ⅰ.现任监事因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论Ⅱ.2013年10月，公司的高级管理人员技术总监张某离职Ⅲ.2012年的审计报告被注册会计师出具保留意见，目前该影响已经消除Ⅳ.2014年10月，公司因某重大事项未披露对二级市场股价造成了影响，被深圳证券交易所公开谴责Ⅴ.上市公司控股股东2015年5月公开承诺在2个月内回购500万股，截止目前尚未履行完毕A、Ⅰ、ⅡB、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：根据《上市公司证券发行管理办法》第11条规定，Ⅰ项，监事不在列，不构成障碍；Ⅳ项，上市公司最近12个月内受到过证券交易所的公开谴责，构成障碍；Ⅴ项，上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为，构成障碍。Ⅱ项，根据第7条第4项，高级管理人员张某离职不在最近12月内，不构成障碍。Ⅲ项，第8条第2项规定，上市公司的财务状况良好，其最近3年及1期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除。被出具保留意见构成绝对障碍。49.配股操作流程中，上海证券交易所与发行人、主承销商协商在配股说明书中确定（）。Ⅰ股权登记日Ⅱ除权日Ⅲ投资者配股申购数量Ⅳ投资者配股申购期限Ⅴ股利发放日A、Ⅰ、ⅢB、Ⅰ、Ⅱ、ⅣC、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ答案：B解析：上海证券交易所规定，上海证券交易所与发行人、主承销商协商在配股说明书中确定股权登记日、除权日以及投资者配股申购期限。50.关于上市公司重大资产重组方案中基于相关资产实际盈利数超过利润预测数而设置对标的资产交易对方、管理层或核心技术人员的奖励对价、超额业绩奖励等业绩奖励安排，下列说法正确的是（）。A、奖励总额不应超过其超额业绩部分的100%，或不超过其交易作价的20%B、奖励总额不应超过其超额业绩部分的100%，且不超过其交易作价的50%C、奖励总额不应超过其超额业绩部分的100%，或不超过其交易作价的50%D、奖励总额不应超过其超额业绩部分的100%，且不超过其交易作价的20%答案：D解析：根据《关于并购重组业绩奖励有关问题与解答》相关规定，上市公司重大资产重组方案中，基于相关资产实际盈利数超过利润预测数而设置对标的资产交易对方、管理层或核心技术人员的奖励对价、超额业绩奖励等业绩奖励安排时，应注意：①上述业绩奖励安排应基于标的资产实际盈利数大于预测数的超额部分，奖励总额不应超过其超额业绩部分的100%，且不超过其交易作价的20%。②上市公司应在重组报告书中充分披露设置业绩奖励的原因、依据及合理性，相关会计处理及对上市公司可能造成的影响。51.关于土地使用权，以下正确的是（）。Ⅰ企业购入的房屋建筑物用于生产经营，房地无法合理分配应全部确认为固定资产Ⅱ房地产公司购入的土地使用权用于开发，应作为存货核算Ⅲ购入土地使用权用于自行开发建造厂房，应确认为固定资产Ⅳ企业改变土地使用权的用途停止自用用于赚取租金，应将其账面价值转为投资性房地产A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅰ、Ⅱ、ⅣC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：B解析：Ⅲ项，企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。52.下列交易或者事项中，应当计入管理费用的有（）。Ⅰ.生产用专利技术转让费Ⅱ.权益法核算的长期股权投资取得时发生的直接相关费用Ⅲ.同一控制下企业合并，发生的相关审计费用Ⅳ.土地增值税Ⅴ.生产车间缴纳的房产税A、Ⅰ、ⅡB、Ⅰ、ⅢC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅱ、Ⅲ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：B解析：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。Ⅱ项，权益法下直接相关的费用计入成本；Ⅳ项，土地增值税应计入应交税费。Ⅴ项，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。53.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。A、企业职工李某领取原提存的住房公积金B、王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金C、徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红D、退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得4000元工资答案：A解析：B项，按工资薪金所得缴纳个人所得税；C项，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税；D项，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。54.根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》，下列（）符合解除限售条件的，股东可以通过上市公司申请解除限售。Ⅰ．发行人首次公开发行前已发行的股份Ⅱ．上市公司非公开发行的股份Ⅲ．发行人向证券投资基金配售的股份Ⅳ．董事、监事、高级管理人员以及核心技术人员等所持限售股份Ⅴ．发行人向战略投资者配售的股份A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ答案：E解析：根据《上海证券交易所科创板股票上市规则》（2019年修订）第2.3.1条规定，下列股份符合解除限售条件的，股东可以通过上市公司申请解除限售：①发行人首次公开发行前已发行的股份（以下简称首发前股份）；②上市公司非公开发行的股份；③发行人、上市公司向证券投资基金、战略投资者及其他法人或者自然人配售的股份；④董事、监事、高级管理人员以及核心技术人员等所持限售股份；⑤其他限售股份。55.以下属于政府补助的是（）。Ⅰ无偿划拨土地使用权Ⅱ出口退税Ⅲ财政贴息Ⅳ职工安置奖励A、Ⅰ、Ⅱ、ⅢB、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC、Ⅰ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、ⅣE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：C解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。Ⅱ项，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。56.招股说明书存在虚假记载、误导性陈述、重大遗漏，以下主体承担责任的说法正确的有（）。Ⅰ.发行人承担赔偿责任Ⅱ.发行人董监高承担连带赔偿责任，可以证明自己无过错的除外Ⅲ.保荐机构承担连带赔偿责任，能够证明自己无过错的除外Ⅳ.实际控制人有过错的，承担连带赔偿责任A、Ⅰ、ⅡB、Ⅰ、Ⅲ、ⅣC、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD、Ⅰ、Ⅱ、ⅣE、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案：E解析：《证券法》（2014年修订）第69条规定，发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任；发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。57.关于在上交所科创板首次公开发行股票的注册责任，下列说法错误的是（）。A、注册申请文件或者信息披露资料存在相互矛盾，证监会可以1年内不接受相关单位及其责任人员出具的与注册申请有关的文件B、证券服务机构未及时报告或者未及时披露重大事项的，证监会可以采取3个月到1年内不接受相关单位及其责任人员出具的发行证券专项文件的监管措施C、发行人披露盈利预测的，利润实现数如未达到盈利预测的70%，除因不可抗力外，其法定代表人、财务负责人应当在股东大会及中国证监会指定报刊上公开作出解释并道歉；中国证监会可以对法定代表人处以警告D、利润实现数未达到盈利预测的50%的，除因不可抗力外，中国证监会在3年内不受理该公司的公开发行证券申请E、注册会计师为利润实现数为盈利预测的45%的发行人出具审核报告的过程中未勤勉尽责的，中国证监会将视情节轻重，对相关机构和责任人员采取监管谈话等监管措施，记入诚信档案并公布；情节严重的，给予警告等行政处罚答案：C解析：根据《科创板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》（2020年修订），AB两项，第74条规定，保荐人、证券服务机构存在以下情形的，中国证