审计：风险评估考试题库（强化练习）

审计：风险评估考试题库（强化练习）1、问答?甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表。资料一：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘（江南博哥）录如下：（1）2013年年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2013年员工队伍基本稳定。（2）自2013年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。（3）2013年年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。资料二：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：要求：根据资料一，结合资料二，识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应简要说明应实施的实质性程序。正确答案：（1）甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%，甲公司2013年员工队伍基本稳定。考虑到应付职工薪酬在资产负债表日要比年初数多出1个月的金额，且工薪上涨达10%，总体应付职工薪酬年末数应当远远大于年初数。而被审计单位账面仅有6万元余额，与上年年末余额很接近，可能存在2013年年末少计应付职工薪酬的风险。这一事项会影响应付职工薪酬的完整性认定。应实施的实质性程序：根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算2013年度应计提的员工薪酬，与2013年度实际计提的金额进行比较。（2）甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移，因此2013年（11月起）可能存在甲公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。这一事项会影响营业收入、营业成本的发生认定，存货的完整性认定。应实施的实质性程序：从2013年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。（3）有网民称单公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，虽然甲公司否认该事项，但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑，相关产品销售会因此受到影响，有减值风险。这一事项会影响存货的计价和分摊认定。应实施的实质性程序：计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表日后销售情况），与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。2、判断题

控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。正确答案：对3、多选

下列有关注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略B.所有经营风险都与财务报表重大错报风险相关C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响正确答案：A,D参考解析：选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。4、判断题

与财务报告相关的风险不可能与特定事项和交易有关。正确答案：错5、多选

针对财务报告目标的风险评估过程主要包括（）。A.确定被审计单位的经营目标B.识别与财务报告相关的经营风险C.评估风险的重大性和发生的可能性D.采取管理风险的措施正确答案：B,C,D6、单选

在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。A.识别被审计单位的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系正确答案：A参考解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。7、多选

以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。A.询问管理层业绩考核指标完成情况B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确D.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷正确答案：A,B,D参考解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。8、判断题

评估财务报表的重大错报风险是审计工作的起点，风险评估的结果将影响实质性测试审计程序的性质、时间和范围。正确答案：对9、单选

信息与沟通系统围绕在（）的周围，这些系统使企业内部的员工能取得他们执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。A.授权B.风险评估C.业务流程D.控制活动正确答案：D10、单选

注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D参考解析：选项A对应于金融机构；选项B对应于化工等产生污染的行业；选项C对应于商业银行。11、单选

注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序不包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察D.控制正确答案：D12、多选

注册会计师对被审计单位及其环境的了解应包括以下（）几个方面。A.被审计单位财务业绩的衡量和评价B.企业的目标、战略和相关经营风险C.对被审计单位控制活动的了解D.对被审计单位风险评估过程的了解正确答案：A,B13、单选

下列有关了解被审计单位及其环境的作用的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险B.了解被审计单位及其环境，以将重大错报风险降至可接受的低水平C.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值D.根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正重要性水平正确答案：B参考解析：选项B错误。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，获取审计证据是为了评估财务报表重大错报风险，而不是降低重大错报风险，注册会计师也无法降低财务报表中的重大错报风险。14、单选

在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核正确答案：B参考解析：在风险评估时，审计人员常用的审计程序有询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。选项B是在风险评估程序时运用的分析程序，以识别异常的交易或事项，评估风险；选项ACD均为实质性程序。15、多选

注册会计师了解被审计单位对财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息有（）。A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据B.同期财务业绩比较分析C.员工业绩考核与激励性报酬政策D.被审计单位与竞争对手的业绩比较正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：（1）关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据；（2）同期财务业绩比较分析；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较。16、多选

下列风险评估程序中，注册会计师的做法不正确的有（）。A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C.由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序正确答案：A,C,D参考解析：选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。17、判断题

在对内部控制进行了解之后，应该把了解的结果记录在工作底稿上，以供下一步的控制风险评价及控制测试之用，也是以后年度审计的重要参考。正确答案：对18、判断题

审计计划阶段实施分析程序有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，识别可能存在重大错报的特定领域。正确答案：对19、判断题

除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。正确答案：对20、判断题

日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险，特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项无关。正确答案：错21、单选

（）是指管理层制定的要求组织内部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。A．一般授权B.特别授权C.实物控制D.业绩评价正确答案：A22、单选

下列有关实施风险评估程序的观点中，正确的是（）。A.仅在承接客户和续约时实施风险评估程序B.仅在制定审计计划时实施风险评估程序C.仅在进行期中审计时实施风险评估程序D.风险评估程序贯穿于整个审计过程的始终正确答案：D参考解析：选项D正确。注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程。23、单选

在下列内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必须先有收货报告C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试正确答案：A参考解析：选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。24、单选

衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准是（）。A.管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应B.管理层告知员工内部控制的重要性C.管理层的理念和经营风格D.管理层对企业的运作以及经营策略和程序的制定正确答案：A25、多选

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他人员B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备C.检查文件、记录和内部控制手册D.重新执行内部控制正确答案：A,B,C参考解析：风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。26、单选

下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是（）。A.应收账款周转率呈明显下降趋势B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂D.被审计单位的控制环境薄弱正确答案：D参考解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。而选项ABC所影响的都是相对具体的财务报表项目，主要与认定层次的重大错报风险相关。27、多选

业务流程层面的控制包括（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.控制活动C.针对关键经营风险的政策D.信息技术应用控制正确答案：B,D参考解析：选项AC均为整体层面控制。28、判断题

控制环境本身也可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。正确答案：错29、多选

以下可能导致风险产生和变化的事项和情形有（）。A.新员工的加入B、监管及经营环