会计基础（第3版） 课件 龚蕾 第5、6章 会计凭证、会计账簿

第五章会计凭证

§5-1会计凭证概述一、意义1、定义

——记录经济业务发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。2.作用（意义）(1)记录经济业务,提供记账依据。(2)明确经济责任,强化内部控制。(3)监督经济活动,控制经济运行。二、种类原始凭证记账凭证来源外来自制填制手续一次累计汇总

格式通用专用

按经济业务内容

收款凭证（现收、银收）付款凭证（现付、银付）转账凭证会计凭证

按填列方式复式单式

§5—2原始凭证的填制与审核一、原始凭证的定义

又称为单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。是经济业务的原始资料最初证明。二、原始凭证的填制1、内容2、要求

三、原始凭证的审核

（一）审核内容真实性、合法性、合理性、完整性、正确性

（二）审核结果的处理符合——及时办理后续必要手续不符合

不真实、不合法——不予接受并报告不准确、不完整——要求更正、补充、重开

§5-3记账凭证的填制与审核一、记账凭证的定义

又称为记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后填制的凭证,它是登记账簿的直接依据。

二、记账凭证的种类

按经济业务的内容

收款凭证

付款凭证

转账凭证

收款凭证借方科目:财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏交款人:(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)摘要贷方总账科目明细科目贷方金额亿千百十万千百十元角分司前欠货款合计××年月日银收字第

号附件2张收回陕宁公应收账款

陕宁公司6000000￥600000052110√银行存款付款凭证贷方科目:财务主管:记账:出纳:复核:制单:陈敏(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)摘要借方总账科目明细科目贷方金额亿千百十万千百十元角分借差旅费合计××年月日现付字第

号附件1张厂办陈明预其他应收款陈明100000￥10000051815√库存现金2024/5/25第六章会计凭证

转账凭证财务主管:记账:出纳:审核:制单:陈敏(签章)(签章)(签章)(签章)(签章)摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分生产领用

生产成本甲产品6000000制造费用500000原材料A材料6500000合计65000006500000××年月日转字第

号附单据5张72815√√￥￥

三、记账凭证的填制（一）填制内容（二）填制方法（三）填制要求

注意：涉及现金和银行存款之间相互划转的业务——为了避免重复记账，只填制付款凭证。四、记账凭证的审核1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确

§5—4会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递

会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订、归档和存查工作。

第六章会计账簿§6-1会计账簿概述一、意义1、定义

简称账簿,是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

2、作用（1）记载、储存会计信息（2)分类、汇总会计信息(3)检查、校正会计信息(4)编报、输出会计信息二、种类

1、按用途分类序时账簿普通日记账（日记账）

特种日记账（库存现金日记账、银行存款日记账）

分类账簿总分类账（简称总账）

明细分类账（简称明细账）

备查账簿（辅助账簿）2、按外表形式分类名称

特点优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页、造成浪费总账日记账活页式使用前不编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产明细账3、按账页格式分（1）三栏式（只记金额、不记数量。日记账、总账以及资本、债权债务明细账）（2）多栏式（收入利润、成本费用明细账）（3）数量金额式（原材料、库存商品明细账）§6-2账簿的内容、启用与登记规则一、账簿的内容1、封面

——记账单位名称、账簿名称和所属年度。2、扉页

——启用日期和截止日期、页数、册次；经管人员一览表和签章；会计主管人员签章；

账户目录等。3、账页

——账户名称、日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等栏目。二、账簿的使用规则（一）启用、更换和交接

1、新会计年度开始，总账、日记账和多数明细账应结束旧账换新账。2、变动较小的明细账（如固定资产明细账）可连续使用，不必每年更换。3、备查账簿可连续使用。（二）登记（三）更换和保管（四）记账规则

§6-3日记账和分类账的设置和登记一、日记账的设置和登记1、库存现金日记账（1）设置

按用途：按外表形式：账页格式：

序时账订本式三栏式、多栏式（2）登记——逐日逐笔收入栏付出栏结余栏——现收、银付——现付——日清月结2、银行存款日记账（1）设置（同现金日记账）（2）登记——逐日逐笔收入栏付出栏结余栏——银收、现付——银付——日清月结二、分类账的设置和登记1、总分类账（总账）（1）设置按用途：

按外表形式：

账页格式：（2）登记——依据不同的账务处理程序

分类账订本式三栏式、多栏式2、明细分类账（明细账）（1）设置

按用途：

按外表形式：

账页格式：分类账活页式、卡片式三栏式、多栏式、数量金额式（2）登记原始凭证原始凭证汇总表记账凭证

§6-4对账和结账一、对账

账证核对账账核对账实核对二、结账（一）结账的程序（二）结账的方法月结季结年结

§6-5更正错账的方法一、划线更正法