内部控制与ERP培训课件讲义

内部控制与ERP1特别为各位调制的套餐内容二个小故事一个实际案例二部电影企业资源规划EnterpriseResourcePlanning3背景说明1972年，德国有5位工程师离开IBM自行创业，结果产生了今日世界ERP的龙头德国思爱普公司1982年台湾开始有信息人员投身本土ERP软件产业1997年SAP来台成立分公司，掀起国内ERP的热潮2001年台湾业界ERP软件上市2001年以ERP为关键词，在台湾您可以找到200家以上的供货商2004年5月以「ERP&供货商」为关键词搜寻大约有5,960笔繁体中文网页数据1999年到2000年间，每一周平均三到五场以ERP为主题的研讨会思考重点ERP对我国产业的整体竞争影响ERP供货商的未来发展ERP对会计人员的作业影响ERP对会计教育的影响

与竞争对手间的「差异」

产品质量的差异客服的差异售价的差异「知识管理」如何将庞杂的数据(Data)转换成有用信息(Information)，进而成为有效的知识，将成为企业致胜的关键因素。

适者生存适可而止适得其反

丛林游戏─小故事

掌握了多少信息如何判断美女与野兽─小故事

9研发管理生产制造成本控制协同规划定单处理采购处理会计总帐应付帐款应收帐款国内ERP系统架构图10会计帐务动支请购作业工程计划管理预算提列预算控制执行绩效出纳作业收入管理分配估计营运分析会计信息整合中正国际航空站整合架构11业务面功能面管理面整合面符合实际业务需求符合实际作业流程一致数据分享共享横向连结简化繁杂手续加流程之顺畅性纵向连结资料之实时性资料之实时性未来整合扩充管理数据之调阅12系统目标作业流程标准化涵盖业务决策管理预算控制计划管理出纳预算编列动支请购会计管理13预算提列与分配估计

收入编列依据支出计划概算汇整审查意见概算汇编概算书前次预算编列及执行情形预算书

前次分配预估及执行情形汇整审查意见汇编收支估计表实施计划及收支估计表预算分配及估计14动支请示作业

预算数、分配数、估计数、已签数、可支用数核示、付款及结案情形动支申请单(各业务单位)(会计室)预算控制(会计室)会计传票动支备查簿标准、依据、参考15预算控制(会计会签作业)一般事务工程差勤薪资费用合约计划资本设备待付应付维护预算数分配估计数合约管理计划管理动支纪录结案情形付款纪录

会签备查核示情形审核作业预算控制动支纪录会签纪录工程管理16工程、计划、合约管理预算数估列数决标数付款纪录变更纪录发包纪录工程执行进度(工程管理)(计划管理)(合约管理)预算数拨付纪录核销纪录计划执行进度委托对象管理合约金额付款办法会签纪录付款纪录会签纪录合约类别17

会计帐务系统链接

会计帐务系统预算控制会签系统收入系统出纳系统零用金系统预算系统分配估计系统动支请示系统传票资料决算资料预算系统18预算执行绩效查询会计帐务预算执行进度效落说明分配估计工程计划控管执行绩效预算控制数据库预算执行查询19会计核心工作排比排名ERP导入前ERP导入后15编制与提供财务报表6提供分析及管理决策用之实时信息27数据键入与记录8熟悉软件操作及模块之流程运作36了解相关法令规定与会计原理原则了解企业内部作业流程4了解企业内部作业流程9与前端人员沟通协调数据输入的内容与型态513资料整理与归档1编制与提供财务报表61提供分析及管理决策用之实时信息3了解相关法令规定与会计原理原则7核对检查及调整补正2数据键入与记录82熟悉软件操作及模块之流程运作与前端人员持续沟通以降低其再出错之可能性94与前端人员沟通协调数据输入的内容与型态提出建议以协助提供所需信息之系统的建置10与前端人员持续沟通以降低其再出错之可能性核对检查及调整补正11提出建议以协助提供所需信息之系统的建置验证新系统之正确性以确认何时放弃旧系统而全以新系统运作12涉及人工微调之成本数据的调整补回涉及人工微调之成本数据的调整补回13验证新系统之正确性以确认何时放弃旧系统而全以新系统运作5资料整理与归档20内部控制InternalControl21内部控制的定义内部控制是企业为保障其资产安全、验证会计信息的正确及可信度、增进营运效率，及增进既定政策的遵行程度，所实行的组织规划，及其他各项政策、程序及措施。─美国会计师协会22有效的内部控制(目标)有效之内部控制(effectiveinternalcontrol)系指一种推动业务的过程，使得管理阶层能合理担保下列事项：营运之效果及效率财务报导之可靠性相关法令之遵循23内部控制要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督这些组成要素之间因具有协力的作用及关连性于是形成一个整合的系统这个系统可对改变中的环境作出动态的反应24目标是一个单位所欲奋力达成者；而内部控制的组成要素则是达成该目标所必备的。每一个组成要素皆适用于所有的目标类别，例如，信息与沟通要素即为达成单位营运、可靠财务报导，及遵循相关法令所必需。而每一个目标之达成，也需适用所有的组成要素，例如，营运之效果及效率目标之达成，即需借助五大要素之协力运作，方可竟其功。内部控制三大目标及五大要素之「纵横」整合，即构成一完整的「立方体」，足以应付动态环境的变化。

25控制环境风险评估控制活动资讯与沟通监督A01A02A03A04A05营运效果及效率B01B02B03B04B05财务报导之可靠性C01C02C03C04C05相关法令之遵循目标要素26如何建立危机预防制度

审查公司的规章制度与科技、信息保持接触建立公司内部控制机制危机永远会发生，问题只在于如何预防

27审查公司的规章制度先看公司的规章制度可不可能造成危机。然后把所有可能的危机列出，找出每个可能导致危机发生的状况，再建立监控制度侦测每个状况。每个环节都可能出现危机，必须逐一建立监控预防机制。正确的作法，是大约每五到十年就把公司的各项办法规章拿出来好好看看，有定期的检讨才会有定期的进步。

28内部控制与ERP美国资源管理教育协会对ERP的定义：ERP是一个以产生管理数据为导向的信息系统，用来汇整、确认，和规划企业的各项营运活动，如：接单、采购、生产、仓储、投资资本支出等，所需要的企业整体资源。29有了ERP系统，很多内部控制的机制，都可以由计算机自动完成及替代。所以说，ERP是内部控制的最佳实务作法(BestPractice)，亦不为过。

ERP是否可以预防企业发生财务危机、或发生重大弊案？30每一成员均对内部控制之有效运行负有责任，其执行内部控制之程序及所负之责任。最高管理阶层对内部控制制度之建立、维持、调整及遵行负最终责任。各阶层人员在其职权范围内各负所属内部控制之责任。最高管理阶层应向董事会负责。内部稽核人员在评估内部控制之有效性方面扮演重要角色。内部控制的角色与责任31内部控制的限制不论如何的适当设计与执行，只能提供董事会及管理阶层有关达成企业目的合理保证。企业目的达成受到内部控制制度先天限制的影响。这些先天限制包括决策时的判断错误，以及人为的疏失而使内部控制暂时无效。控制可能因为共同舞弊者所规避，同时管理者也有能力踰越内部控制制度。另外一个限制因素是内部控制成本与效益的考虑。32目的方法制度规定程序33内部稽核内部稽核(InternalAuditor)是企业内部以独立、客观的角度，评核该企业会计、财务及其他营运活动的工作。它是一种管理控制(ManagerialControl)工作，其主要功能是用以衡量及评估其他控制活动的有效性。34内部稽核的目的在于检查、评估内部控制制度之缺失衡量营运之效率适时提供改进建议，以确保该制度得以持续有效实施协助董事会及管理阶层确实履行其责任35ERP更需要严谨的内部控制ERP系统特性：错误不易发现弊端难以预防高度专业技术部门涵盖范围广ERP计算机系统的内部控制更为重要36建立内控机制(明确划分权责)信息处理部门的功能及职责划分系统开发及程序修改的控制编制系统文书的控制程序及数据存取的控制数据输出入的控制数据处理的控制档案及设备安全的控制硬件及系统软件的购置、使用及维护的控制系统复原计划制度及测试程序的控制37以人事薪工为例我国政府有关内部控制之现行法规与作法，就控制环境之建构而言，尚待加强。内部控制之监督可分为持续性监督(ongoingmonitoring)与个别评估(separateevaluation)，二者不可偏废。内部控制不应只着重防弊，更应着重施政目标之达成。大多偏好由会计人员负责建立机关之内部控制制度，这是危险的讯号。内部控制制度之建立，则可由上级机关订定准则规范，下级机关遵行制定内部控制制度手册，并定期检讨、修正。38一百亿国票风暴一九九五年八月，一场台湾金融史上大金额的基层员工舞弊案中央银行史无前例的释出七百一十四亿元，化解了国票危机和风雨飘摇的货币市场主导这一场金钱游戏的，竟是一名三十岁不到的年轻人，杨瑞仁杨瑞仁何许人也39杨瑞仁五十四年次血型O型台北商专毕业未婚身价超过新台币十六亿目前暂住台南监狱内部控制终结者40杨瑞仁假释驳回轰动一时的国票案主角杨瑞仁，入监服刑八年多后，首度符合提报假释资格，不过，台南监狱假释审查委员会日前已以考虑社会观感等理由，驳回杨瑞仁的假释案。

【2004-03-11/联合报/A8版/社会】41杨瑞仁被收押禁见

台北市调查处从三日晚上起，紧锣密鼓展开一连串的侦办行动，先后将日顺证券营业员杨万木、国票公司营业员杨瑞仁和郑楠兴的左右手张秀、温斐华等人约谈到案。

【1995-08-05/联合报/03版/焦点】42国际票券金融公司离职营业员杨瑞仁涉嫌自去(83)年9月起，盗用发行公司商业本票一百亿元，供应主力炒作高兴昌股票资金。检方侦察郑楠兴炒作高兴昌股票，案情急转直下，发现杨瑞仁涉嫌伪刻客户印章，并利用职权之便，偷取公司保证章，向外发行近一百亿元的商业本票，调借资金给庆宜证券公司营业员郭吟芳，炒作高兴昌股票。43高兴昌股票炒作案的主要人物之一杨瑞仁到案后，项目小组对于杨瑞仁的景背甚感兴趣，同时也十分惊讶杨瑞仁在短短九个月内，如何能通过国票内部的层层节制，向台银等行库诈借百亿元资金。在约谈过程中，调查局台北市调查处曾「虚心」地向杨瑞仁「请教」如何防堵这类弊端？但杨瑞仁笑着说：「无可奉告。」44去年九月起，和郑楠兴共谋，先冒用国票公司的空白商业本票，伪刻国票授信客户的印鉴作发票人章，伪开三至五个月到期的商业本票，再利用每天一大早国票公司尚未营业前的空档，在这些本票上盗盖国票公司有权签章人员保证章及签证章。杨瑞仁说，他顺利伪造这些商业本票后，再持向台银信托部等近十家行库诈借得逞一百余亿元，将诈得的资金交给郑楠兴的亚太集团，购进约十八万张的高兴昌股票，锁定筹码，拉抬股价。事后又将其中三万余张高兴昌股票持向各金融机构质借，争取更多的资金，反复操作。45金融检查不落实政府推动亚太金融中心政策，金融机构硬是不争气，连续出现彰化第四信用合作社总经理叶传水亏空公款、国际票券板桥分公司职员杨瑞仁伪刻印章，发行一百亿元商业本票，协助他人炒作股票，而且金融检查单位都曾在事件发生前检查过，却都未能查出弊端，政府执行金融检查不能落实，要走向金融中心真是愈行愈远。【1995-08-05/经济日报/02版/要闻】46国票风暴与信心危机国票事件爆发，股市重挫二四八点，货币市场接近停摆，拆款市场无人报价，短期拆借利率窜升至百分之七左右；数日来，金融市场一片混乱，不仅影响企业调度资金，股市散户更是椎心泣血，痛心疾首。可防范而未防范，应注意而未注意。杨瑞仁以乾坤大挪移手法，拿空白的商业本票，伪刻厂商和国票的印章，就在半年间自导自演从堂堂国家第一行库台湾银行轻轻松松的搬走了三百亿元。这样「简单」的手法，居然能在管制十分严格的金融机构得逞，确实令人匪夷所思47分析国票的生态结构基本上是一种特权的结合。国内早期票券市场不开放，由国际票券、中兴票券、中华票券三家分食垄断；每家票券公司亦各有来头，中央银行退休的局处长，担任三家票券公司的要职大有人在。以国票来看，董事长金克和是中央银行第一任金检处处长、台北市银行的创办人，做过农民银行、中国国际商银的董事长，这样的资历威望，几乎在金融界无人敢挑战其权威。国票此次却能用假印章，轻松向台银发票募集百亿余元资金，而台银对国票连一个查证核对的电话都没有，未尝不是受国票的「权威」影响。48国票是票券业的老大，地位虽高，但管理却未必更有效率。票券业发行商业本票最重要的内部控制有三道防线：一、空白商业本票的数量控管商业本票是流通性有价证券，票券公司印制好空白商业本票给客户厂商自己填好，并盖妥厂商在银行开户的印鉴章备用。通常，厂商一季可拿到三张，而票券公司给的空白商业本票每天要送金库；给厂商时，也要签收。此次事件中，谁签收？有无核对二、要有票券公司的签记章，及三、保证章。这两种印章通常都是经理或副理保管，涉案人杨瑞仁仅是一名基层办事员，居然能够轻易击破上述三道关卡。49公司管理疏漏

事件的情节都很「简单」，管理稍微上轨道的公司都可以防范避免。最讽刺的是，票券公司还是替别人保证信用的机构。这样松散无能的管理，与相对往来机构之间的漫不经心；已经不仅仅是两个机构董监经营者的行政疏失而已。50国票内部控管太差

中央银行金融检查处处长谢文达今天表示，由央行对国际票券公司的金检报告显示，舞弊案的发生最主要的原因是国票内部的控管完全失当，做得太差，不照内规来做，整个的运作系统居然是由一个人来完成。国票所发生的问题是整个系统的问题，举例来说，早上营业员交易的成交量，应该和下午的交割员分开运作，但国票是同一人包办。这是最基本的内部控管，都没有做好。51稽核首重贯彻执行唯有积极强化内部稽核制度才能防堵这类事件的发生，不仅是制度的建立，更重要的是贯彻执行。内控制度每一家金融机构都有，但是过去国票太重视效率了，造成内控不够严谨，使不法之士有机可乘。计算机系统的修改也是重要的变革【2002-02-08/经济日报/2版/经济要闻】

52央行金检报告计算机化为了提高金检效率，央行金检处将从民国86年元月起全面实行金检报告计算机化，金检人员一人一机，利用笔记本电脑随时撰写金检报告，缩短报告处理时间，此为国票事件后，金检作业流程上的一大革新。中央银行上午指出，为了加强金检管理及金融检查效率，央行同时建立「金检信息系统」，藉由此系统提供的场外监控及预警功能，精确掌握金融机构营运动态。【1996-10-10/联合晚报/04版/综合新闻】

53在国票案，国票对于空白商业本票、重要印鉴章戳及计算机的管制均若有空虚，台银信托部亦疏于起码的对帐，方令杨瑞仁有机可趁。企业或金融机构的声誉在此，不仅未能名实相符，反而日久玩生，在繁忙的日常作业中成为轻忽内部管理与控制基本工作的根源，而且其怠忽的程度，甚至已经违反常识而令人匪夷所思。我想关于「计算机的内部控制程序」应是相当重要的一环，当然这一部份乃可藉由内部稽核的建立来有效防止，而另一方面应考虑是否聘请外部审计人员的参与。

54金融法规检索系统完成金检人员有计算机稽核宝典目前金检工作所依据的法规，已累积超过360万字，包括财政部金融法规通函汇编、常用金融法规汇编、中央银行金融法规辑要、及中央银行金检处每月发行的金融业务参考资料等法规函令，光是核对符用法规，对金检人员就是一大负担，计算机化作业成为省时省力的唯一方案。【1995-10-04/经济日报/04版/金融理财】55防弊计算机稽核管理不可缺金融计算机化增强