核定征收的合规操作与“税筹”案例分析

核定征收的合规操作与“税筹”高风险什么是核定征收企业所得税：合规的核定征收情形0102目录CONTENT03个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形04现状：税务各类检查重点关注的核定征收背景当前税务稽查、审计、督察等各项检查中，对于核定征收从严管理，同时作为一个传统的所谓“筹划手段”，核定征收一直以来备受争议。本课程从实务出发，解读合规的核定征收，分析实务中核定征收的后续风险与税务监管现状。以下是对核定征收与查账征收优劣势的分析：核定征收的优势：1.计算简单：对于一些核算不健全的企业来说，不需要复杂的成本核算，减轻了财务工作负担。2.税收确定性较高：在一定程度上减少了税务争议和风险。核定征收的劣势：1.可能不准确：不能完全真实反映企业的实际经营状况和纳税能力。2.限制发展：不利于企业提高财务管理水平和核算能力，长期来看可能影响企业发展。查账征收的优势：1.公平合理：能准确反映企业的经营成果和纳税能力，体现税收公平。2.促进管理提升：促使企业加强财务管理和核算，提升经营管理水平。查账征收的劣势：1.核算要求高：对企业的财务制度和核算能力要求严格，增加了财务成本和工作量。2.税务风险较大：如果账务处理不规范或不准确，容易引发税务问题和风险。例如，一家小型企业采用核定征收，在初期可以较为轻松地处理税务问题，但随着企业发展壮大，这种方式可能限制其进一步规范管理。而一家大型成熟企业采用查账征收，虽然需要投入更多精力在财务管理上，但能更准确地纳税，也有助于其提升内部管理水平。企业在选择征收方式时通常需要考虑以下因素：企业自身情况：1.财务核算能力：如果企业财务制度健全、核算规范，查账征收可能更合适；反之，可能更适合核定征收。2.规模大小：大型企业通常更倾向于查账征收以准确反映经营成果，小企业可能在核算上有难度而考虑核定征收。3.业务复杂性：业务复杂、成本核算难度大的企业需权衡采用哪种方式更便于管理。行业特点：1.某些行业可能普遍适合某种征收方式，如一些传统行业可能更适合查账征收。税务成本：1.分析不同征收方式下的税负水平，选择更有利于降低税务成本的方式。税收政策：1.关注当地税收政策对征收方式的导向和要求。未来发展规划：1.如果企业有长远的发展目标，打算规范管理并扩大规模，查账征收可能更有利于后续发展。税务风险承受能力：1.对税务风险较为敏感的企业可能更倾向于选择相对稳定的征收方式。例如，一家新兴的科技型中小企业，业务模式新颖但财务核算体系还在建立完善中，可能会综合考虑先选择核定征收，待条件成熟后再转为查账征收；而一家成熟的制造企业，财务规范且规模较大，通常会优先考虑查账征收。什么是核定征收01什么是核定征收1查账征收：纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及应纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。（目前主流通过电子税务局线上办理纳税申报、缴税）核定征收：因单位规模小、财务不健全，采取核定应纳税额、核定应税所得等方式便捷申报、纳税。委托代征、代扣代缴等什么是核定征收1税收征管法第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。什么是核定征收1税收征管法第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。什么是核定征收1税收征管法实施细则第四十七条纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。企业所得税合规的核定征收情形02企业所得税：合规的核定征收情形2《企业所得税法》第四十四条企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。企业所得税：合规的核定征收情形2《企业所得税法实施条例》第一百一十五条税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；（四）按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。企业所得税：合规的核定征收情形2国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知国税发[2008]30号文件要求：严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收企业所得税：合规的核定征收情形2推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。企业所得税：合规的核定征收情形2思考：政策制定的初衷是“引导查账”----实务操作“变形”思考：从原理看上，增值税一般纳税人能不能核定征收企业所得税？实务中呢？企业所得税：合规的核定征收情形2增值税暂行条例实施细则第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。企业所得税：合规的核定征收情形2增值税专用发票使用规定一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。企业所得税：合规的核定征收情形2适用范围：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。企业所得税：合规的核定征收情形2不得核定的特殊：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业)汇总纳税企业;上市公司;银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;企业所得税：合规的核定征收情形2不得核定的特殊：会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;国家税务总局规定的其他企业。【专门从事股权(股票)投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。】企业所得税：合规的核定征收情形2核定方法：对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。企业所得税：合规的核定征收情形2核定应税所得率的方式应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率【应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。】企业所得税：合规的核定征收情形2行

业应税所得率（%）农、林、牧、渔业3-10制造业5-15批发和零售贸易业4-15交通运输业7-15建筑业8-20饮食业8-25娱乐业15-30其他行业10-30企业所得税：合规的核定征收情形2核定应税所得率的方式实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。企业所得税：合规的核定征收情形2案例1：某小型微利企业，能够准确核算收入，不能准确核算成本费用核定征收企业所得税，应税所得率核定为30%。若一季度收入200万元应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=2000000×30%应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=2000000×30%×25%×20%=30000测算：1.5%税负率企业所得税：合规的核定征收情形2案例2：某小型微利企业，能够准确核算成本费用，不能准确核算收入核定征收企业所得税，应税所得率核定为30%。一季度成本费用180万元应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=1800000/(1-30%)×30%=771428.57应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=771428.57×25%×20%=38571.42企业所得税：合规的核定征收情形2提醒：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。企业所得税：合规的核定征收情形2核定应税所得率：主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。企业所得税：合规的核定征收情形2纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。企业所得税：合规的核定征收情形2税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。企业所得税：合规的核定征收情形2核定转查账：企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础;不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。个人所得税可以核定与不得核定的各类情形03个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3《个人所得税法》《个人所得税法实施条例》相关表述：经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。【适用5%-35%五档税率】成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3经营所得：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3劳务报酬：个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。【属于综合所得，3%-45%七档税率】税局答复：个人所得税经营所得，一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的。但实务当中此类所得的判别仍存在争议，各地执行尺度不一。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知财税[2000]91号依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业;依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业;依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所;经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的;企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或———=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率应税所得率表行业应税所得率(％)工业、交通运输业、商业5—20建筑业、房地产开发业7—20

饮食服务业7—25

娱乐业20—40其他行业10—30

个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3案例：一家个人独资企业本年度取得收入500万元，核定征收，适用应纳税所得率为10%计算：应纳税所得额为500×10%=50万元，然后应纳税所得额再按照个体工商户经营所得5%-35%的税率,计算最终的个人所得税额500000×35%－14750=160250元，即该企业投资者当年个人所得税税负率为3.2%。实务：投资者在面对核定征收和查账征收时的选择是哪种方式更加划算，符合自身利益最大化的目标。当企业的实际税负及纳税成本高于核定征收的税负和纳税成本时，就会通过刻意不准确核算收入或成本费用来主动选择核定征收。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3现状:刘某在A地经济园区注册合伙企业合伙人，2021年共取得咨询收入1000万元，发生成本、费用等可扣除100万元。查账征收模式：（10000000-1000000）*35%-65500=3084500（元）+当地园区有财政返还政策：对入驻企业承诺对缴纳税款的地方留成部分给与90%的财政返还。实际缴税：3084500*（1-40%*90%）=3084500*64%=1974080（元）+B地税务局允许核定征收：10000000*10%*35%=350000（元）+更有甚者借用核定征收，大肆虚开发票！若地方留成部分50%全部返还，实际开13%负担6.5%，形成所谓利润空间个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知国税发[2006]108号对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%～3%的幅度内确定。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号个人转让股权以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3主管税务机关可以核定股权转让收入:申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；其他应核定股权转让收入的情形。思考：核定目的是堵塞少征税、不征税的漏洞，避免阴阳合同、零转让等恶意偷逃税行为。个人所得税：可以核定与不得核定的各类情形3不得核定财政部税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告财政部税务总局公告2021年第41号持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业)，一律适用查账征收方式计征个人所得税。独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况;公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。现状：税务各类检查重点关注的核定征收04现状：税务各类检查重点关注的核定征收4A审计署报告：个人所得税核定征收存在漏洞，部分高收入人员借此逃税------对高收入人员套用核定征收方式逃税问题，税务总局选取核定征收情况较多的地区进行试点，将符合一定情形的个人独资、合伙企业调整为查账征收，加强对个人股权转让逃避税的监管，增设日常监控指标，提高精准监管能力。适时开展清理规范税收等优惠政策相关工作，严禁地方违规制定税收返还等优惠政策。------会同税务总局、证监会等部门清理和规范地方违规返还税收行为。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4B国家税务总局：重点加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理;难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。推出了进一步优化市场主体歇业纳税申报事项、依法扩大税务注销即办范围、……、开展虚假代开发票专项治理、引导纳税人从核定征收向查账征收方式过渡、完善新型动态精准监管机制等6条具体措施。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4总局稽查局：一是聚焦重点领域。围绕社会舆论和人民群众关切，针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢材、电解铜、黄金）购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域，重点查处虚开（及接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划以及利用新型经营模式逃避税等涉税违法行为。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4湖北省税务局:企业所得税智能管理平台自动扫描下发风险任务4万多条，其中95%的风险疑点都通过数据比对自动解除，提前征收、违规核定征收等风险事项基本清零。青海省税务局：为规范核定征收管理，上半年青海省税务系统将257户核定征收企业全部转为查账征收企业。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4某地税务局：首批重点针对存量个体工商户经营收入达到建账标准且月均收入超过10万元以上的16户个体工商户，积极引导其按查账征收方式申报纳税。第三季度，为进一步巩固工作成效以及分门别类推广查账征收工作，重点选定88户电动自行车、摩托车销售行业作为重点行业推进查账征收，规范行业税收管理某省税收营商环境建设负面清单:不准违规扩大核定征收范围；不准未经调查、不按规定流程擅自确定或更改纳税人核定定额。现状：税务各类检查重点关注的核定征收42019年至2020年期间，某主播通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海**企业管理咨询中心、上海**企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。要点：网红主播、影视明星将劳务报酬所得转换为经营所得，高税率降为低税率找寻可以核定征收、财政返还的所谓“税收洼地”拆分收入、注册多户，争取享受洼地政策现状：税务各类检查重点关注的核定征收4***劳务服务公司：你单位存在少申报销售收入的行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。根据哈尔滨市国家税务局企业所得税核定征收应税所得率指导意见表：其他行业应税所得率10%。对你单位的企业所得税进行核定征收，根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第七条规定，你单位应补缴企业所得税合计69,838.99元。其中：2016年度68616.43元;2017年度1,222.56元。要点：日常检查，对企业所得税核定征收方式补税现状：税务各类检查重点关注的核定征收42017年6、7月，***公司让佛山市***贸易有限公司为该公司虚开22份增值税专用发票，金额合计1983628.22元，税额合计337216.78元；已利用上述虚开发票申报认证并抵扣增值税337216.78元，并已于2021年6月、10月预缴增值税337216.78元。2017年12月、2018年3月、2018年4月，***公司让佛山市***等公司为该公司虚开30份增值税专用发票，金额合计2706271.27元，税额合计460066.13元；该公司已利用上述虚开发票申报认证并抵扣增值税460066.13元，并已作进项转出460066.13元。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4以上违法事实有如下证据证明：1.你公司注册地址现场拍摄照片；2.主管税务机关的非正常户认定材料；3.从金税三期系统查询的你公司纳税申报表；4.国家税务总局佛山市税务局稽查局提供的《已证实虚开通知单》；5.你公司前法定代表人程**的询问笔录；6.你公司对公、程**等个人银行账户的交易明细等材料。处理决定：拟决定追缴2017年6、7月少缴的增值税337216.78元，你公司预缴的增值税337216.78元予以抵减；对你公司2017年12月、2018年3月、2018年4月少缴的增值税460066.13元，鉴于你公司已做进项转出，本次拟不再处理。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4企业所得税你公司利用大额虚开发票列支成本，且2017、2018年度账簿资料遗失，导致难以查账，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第（四）项规定，我局有权核定你公司2017、2018年度应纳税所得额。根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、《国家税务总局厦门市税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》（厦税公告2020年第5号）第一条规定，拟决定按5%的应税所得率核定你公司2017、2018年度应纳税所得额。经计算后，拟决定追缴你公司少缴的企业所得税合计606421.50元。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4个人所得税根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条、第八条、《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发〔2005〕120号）第八章第四十三条、《厦门市地方税务局关于核定征收企业缴纳个人所得税有关问题的公告》（厦门市地方税务局公告〔2012〕2号）第一条规定，拟决定对你公司2017、2018年间的个人所得税-股息、红利所得进行核定。计算后，拟决定责成你公司补扣少代扣代缴的2017、2018年个人所得税-股息、红利所得合计153568.45元。现状：税务各类检查重点关注的核定征收4某商贸企业：你单位销售农夫山泉“软饮料”不开票、不申报，造成少计销售收入、少申报增值税销项税额。通过调取你单位的农夫山泉“软饮料”销售台账，发现你单位2020年12月销售收入119860.31元、2021年1～12月销售收入5806033.16元、2022年1～3月销售收入1385075.46元，经计算应补缴增值税：2020年12月12084.11元，2021年1月18979.84元、6月68994.64元、7月79219.11元、8月63762.27元、9月75283.98元、10月58654.20元、11月56514.94元、12月59531.73元，2022年1月58630.60元、2月63854.18元。证据一：销售台账、询问笔录证据二：增值税纳税申报表现状：税务各类检查重点关注的核定征收4企业所得税方面:你单位2020年、2021年企业所得税征收方式为查账征收。本次检