赵治纲《国有企业内部控制与财务风险防范》课件

一国有企业内部控制体系的建设要求《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。《企业内部控制配套指引》是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的定义内部控制的目标合理保证企业经营管理合法合规资产安全完整财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略内部控制的“

五要素”内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部控制与风险管理的关系内部控制的目标：防范和控制风险，促进企业实现发展战略。风险管理的目标：促进企业实现发展战略。内部控制与风险管理二者不是对立的，而是协调统一的整体。企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。内部控制与企业其他管理体系的关系个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行存在冲突。原因企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余。企业经营管理部门对内部控制的重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制。企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务。国有企业内控工作的主要内容根据内部控制目标要求，建立和完善企业内部控制体系梳理内部控制制度、流程，确保各项业务的内部控制要求及关键控制点设计合理有效制定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的评价标准并组织协调缺陷应对及整改工作组织开展内控自我评价、定期评估内部控制体系的有效性，并持续改进逐条出支持和配合内审及外审对内部控制相关的审计工作推动公司建立良好的控制环境负责拟定或修订内部控制相关制度并监督落实组织推动内部控制体系的信息化、数字化和智能化完成领导交办的其他风险管理相关工作逐条出国有企业风控工作的主要内容根据公司总体战略目标，推动全面风险管理体系建设组织开展公司年度风险评估及应对工作，制定风险分类分级标准根据风险评估结果，提出风险管理策略应对建议，组织并协助相关部门制定重大风险应对和监督方案编制公司定期风险管理报告及不定期专项风险管理报告提出风险管理组织机构设置及其职责分工的建议推动风险管理的信息化、数字化和智能化建设逐条出建立和完善内部控制规范体系的重点内容明确董事会、监事会和经理层的职责权限合理设置内部控制的职能机构全面梳理和优化核心业务流程逐条出国有企业应加快构建“风控、内控、合规、法务、审计、纪检、监察”的一体化体系。小屏出全面一体化2006年：《中央企业全面风险管理指引》2012年：《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》2018年：《中央企业合规管理指引（试行）》2019年：《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》2023年：《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》逐条出国资委出台的内控风控系列政策文件１加强组织领导，着力健全内控管理体制机制《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》重点内容解读着力解决领导责任不清晰、履职方式不明确、责任落实不到位等问题加快构建与世界一流企业相适应的中央企业内控体系逐条出进一步完善党的领导融入公司治理的运行机制落实董事会对内部控制体系的监管责任充分发挥内部控制职能部门统筹推动、组织协调、监督落实的作用2加强制度建设，持续完善内控制度体系《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》重点内容解读重点解决内控制度规范性问题及时堵塞重要领域和关键环节制度漏洞加快填补新领域、新业态内控制度空白逐条出加强专项整治，不断增强内控体系刚性约束《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》重点内容解读3深入开展内控缺陷整改落实加强内控信息化管控严肃开展追责问责逐条出4加强风险防控，促进提升重大风险防控能力《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》重点内容解读认真做好年度重大风险评估工作加强季度重大风险监测预警工作加强重大经营风险事件报告及处置工作逐条出5加强境外管控，有效防范境外违规经营风险《关于做好2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作有关事项的通知》重点内容解读持续强化境外单位内控体系建设加大境外单位内控体系有效性监督评价力度压实境外单位重大风险防控责任逐条出二国有企业财务风险及其防范（一）国资委关于财务风险防范的政策要求国务院提出了供给侧结构性改革方针，重要内容之一就是要降杠杆、减负债，保证我国经济平稳、有序、健康发展。2015年党的十九大报告中提出打好三大攻坚战、防范化解重大金融风险的任务。要求地方政府和企业，尤其是国有企业要分类施策，压实责任，降杠杆、减负债，维持经济平稳运行。2017年国资委出台《中央企业资产负债率分类管控工作方案》。中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》，明确提出，原则上以本行业上年度规模以上全部企业平均资产负债率为基准线，基准线加5个百分点为本年度资产负债率预警线，基准线加10个百分点为本年度资产负债率重点监管线。逐条出2018年为贯彻落实国务院金融委会议精神，督促各地方国资委加强债务风险防控，妥善防范化解地方国有企业债务风险，维护金融市场稳定和经济稳定发展大局，国务院国资委印发《关于加强地方国有企业债务风险管控工作的指导意见》。2021年国资委对中央企业提出了新的资产负债率管控要求，即把牢债务风险，持续强化资产负债率红线约束，推动高负债企业负债率尽快回归合理水平，提前做好到期债券兑付安排，确保中央企业债务风险可控在控。同时资产负债率要控制在65%以内。2022年当前国有企业管控资产负债率是统筹发展和安全理念的一种战略选择，是一种主动选择，更是提升经营管理水平和实现可持续发展的必然选择。66.365.765.164.564.92017年2020年2021年2018年 2019年中央企业资产负债率情况66.56665.56564.56463.5（%）（二）当前宏观经济的主要特征及风险来源１全球宏观经济的主要特征全球经济进入低速增长，整体面临衰退风险全球主要经济体加息，而中国降息（息差扩大）全球不确定性和风险持续放大（政策风险外溢）全球技术变革加快和产业竞争加剧（人工智能AI技术加速）逐条出2经济处于复苏通道，但就业压力大、内需不足、投资信心明显不足新能源产业发展迅速，新能源汽车产业优势明显出口受全球发达经济体需求萎缩影响“防风险”压力明显上升

（城投债务和地方政府债务风险）房地产市场和土地市场持续低迷（房地产风险攀升）宏观调控强化逆周期和跨周期政策逐条出中国宏观经济的主要变化3当前公司财务与经营风险增大的外部原因（1）突发公共事件导致的风险经营环境恶化，经营陷入停顿（停工停产，勉强维持经营）外部风险转化成内部成本

（违约成本、防护成本等）逐条出市场机制不畅带来的风险价格的变动（原材料涨价预期）投资的意愿（投资意愿趋弱）要素的组合（数字化能力、机器替代人工）逐条出（3）政策频繁调整引致的风险国外政策的调整（财政、贸易等政策的调整）4当前国有企业面临的不确定性和风险政策变更频繁财政和货币政策逆周期和跨周期调节全球格局剧变中美博弈全面升级逐条出汇率问题利率问题供应链安全流动性风险5资产负债表衰退风险加大6从宏观数据和微观数据中，看问题、看风险、看未来数据的关联分析数据的结构占比分析数据的中美差异分析数据的变动趋势分析数据的对标分析数据的对比分析（三）公司财务部门如何全面树立风险思维公司财务战略要主动适应外部经营环境不确定性的常态。公司所处的内外经营环境不再是线性的、可连续的，而是非线性的、非连续性的，甚至会因突发事件出现断点，公司投融资决策的不可预测性、不确定性将日益成为常态。要及时调整财务战略，要树立“风险思维”，树立“管风险”就是“抓效益”的新理念，要及时评估产业、行业和国内外宏观风险。要加快建立供应链风险管控能力，建立“供应链风险”分析和评估体系。新形势下财务风险思维框架风险思维框架企业经营和财务风险分析产业链和供应链风险分析区域风险和客户风险分析国内宏观风险分析全球宏观风险分析逐条出财务风险的分析、评估和研判中美科技竞争全面升级，对公司研发投资的风险全球产业链、供应链重构加快，对公司投融资和供应链管理的风险ESG理念盛行，对公司融资的影响逐条出客户风险

类型区域特征行业特征规模特征产权特征信用评级历史回款记录财务风险加剧带来的关键影响市场恶化现金流失控