记账实操-调表不调账报表重分类的会计处理

会计实操文库1/5记账实操-调表不调账报表重分类的会计处理转眼间快要迎来2024年二季度结账，出具半年财务报表时可能会遇到报表调整事项，其中有一类报表调整事项叫【报表重分类】。

所谓报表重分类调整，是指在编制财务报表时，根据业务性质和会计科目余额将某个报表项目调整至其他报表项目中列示的过程。重分类调整只需调整财务报表项目，无需进行明细账和总账的调整，即“调表不调账”。

根据的是会计明细科目的期末余额情况而非总账余额（净值），通常为以下两种情况：1、当资产类往来会计科目期末出现“贷方”（借方负数）余额时：意味着：这时候它不再是债权而是一种债务，则需要重分类到负债类科目。2、当负债类往来会计科目期末出现“借方”（贷方负数）余额时：意味着：这时候它不再是债务而是一种债权，则需要重分类到资产类科目。

如果不进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债表的本来面目，甚至会导致财务指标异常。

在日常工作中常见的重分类调整有：“往来重分类”、“应交税费重分类”“一年内到期的长期资产/负债重分类”，下面我们逐一介绍。

往来重分类

往来重分类涉及六大往来科目：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款，以及新会计准则下的合同资产、合同负债。

当资产类往来科目期末余额（资产类余额在借方）出现负数时，其本质不再是资产而是负债，应重分类至负债类科目；

当负债类往来科目期末余额（负债类余额在贷方）出现负数时，其本质也不再是负债而是资产，应重分类至资产类科目。

注意会计实务操作中是对应收账款下某个明细科目（客户）进行重分类，而不是对一级科目的汇总数据进行总重分类，是对明细账进行重分类。

举例：

调整前的资产减负债差额为1530.00，调整后资产减负债的差额仍为1530.00，不影响损益，但影响资产总额和负债总额。

重分类调整不影响当期损益，但会影响到财务报表的结构（例如：资产负债类、流动比率等）。

往来的重分类底稿编制公式：1.应收账款=应收账款（借方）+预收账款（借方=贷方负数）

2.预付账款=预付账款（借方）+应付账款（借方=贷方负数）

3.应付账款=应付账款（贷方）+预付账款（贷方=借方负数）

4.预收账款=预收账款（贷方）+应收账款（贷方=借方负数）

5.其他应收账款=其他应收账款（借方）+其他应付账款（借方=贷方负数）6.其他应付账款=其他应付账款（贷方）+其他应收账款（贷方=借方负数）

应交税费重分类

应交税费重分类是指当应交税费科目出现借方余额时，应重分类至“其他流动资产”。实务中因增值税进项税额留抵、预缴税款、多缴税款等原因，应交增值税、所得税等应交税费科目出现借方余额时，应重分类至资产类项目中。

举例：A公司期末应交税费-应交增值税借方余额123万（为进项留抵税额），应交税费-应交所得税期末贷方余额50万，其中预计123万进项留抵税额可在1年内完成抵扣。在编制财务报表时应将应交税费-应交增值税借方余额123万重分类至“其他流动资产”。

一年内到期的长期资产/负债重分类

一年内到期的长期资产/负债重分类，是指在资产负债表日企业存在一年内即将到期的长期资产或负债，如长期应收款、长期借款等，则应将一年内到期的金额重分类至“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”。

需要综合考虑企业的意图及能力等因素，如对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债，不应重分类至流动负债中。

举例：B公司期末长期借款期末余额为880万，根据还款约定，有170万即将在1年内到期，企业无法自主进行展期。在编制财务报表时，应将长期借款中170万重分类至“一年内到期