审计项目管理经验之谈上

今天，我将给大家讲讲我从业十年中的项目管理的经验，与其说是培训，不如说是分享与探讨。本次交流的内容，完全是自己十年的项目管理经验的提炼和浓缩，没有参考任何一本教科书，任何一篇已发表文章，任何其他人的观点，全部为自己平常点滴感悟的积累。大家都已经知道，我即将离开事务所，去一家集团公司担任财务总监的职位，应老板之要求在临走前希望把自己的一点心得与大家进行分享。当然，我不保证我所说的内容百分百准确，但是这没关系，因为本来就是交流，大家听后有什么意见，或者在今后的审计生涯中发现我的观点是不正确的，请一定要记得告诉我，我们可以坦诚的进行探讨，并且我还十分感激各位对我的指正和补充。

今天我要讲的内容主要包括如下几点：

1.我的项目管理理解感悟

2.项目管理的十八大原则

3.与学习相关的三条格言

我的十年工作经历,大致可以分为前五年的审计员经历和后五年项目经理经历，其中有一年是在证券公司担任投行项目经理的经历。事务所的项目管理与投行项目管理相比，前者一般参与人员更多，时间短，任务急;而后者则时间跨度长，任务先松后紧，并且同一时间会有多个项目同时进行，因此在项目管理上是不完全相同的，但大多数原则还是通用的。

第一部分、我的项目管理理解感悟

1.项目经理不只是一种称谓，实际上是一种理念，当我们开始站在项目管理的角度思考问题的时候，就已经是项目经理了。

2.项目经理一定是管理者，而不仅是业务主力;

3.项目经理代表的是智力生存，而非体力生存或人脉生存;

4.项目经理的职责是项目计划、项目控制、项目管理的综合;

5.项目经理的成长是永无止境的，这个成长过程伴随我们的知识、能力、智慧的增长而增长;

6.项目经理一定是项目组中最累的角色。

这些感悟，我暂时不展开详细论述，等我接下来就项目管理的十八大原则讲完，请大家再来对照思考，看大家是否能够认同我的说法。

第二部分、项目管理的十八大原则

在讲我的项目管理原则之前，我简单的将审计项目管理对象分为如下三大管控领域：

1.人员与时间管理

2.风险与质量控制

3.人事与公关处理

上述三大领域，我各总结出六条原则，总共为十八大原则，我称之为项目管理的“降龙十八掌”，请大家听完后评价是否名副其实。

人员与时间管理原则

先讲人员与时间管理原则，因为接到任何一个项目，就面临在制定《总体审计策略》时对人员与项目时间的规划与管理，所以我就从计划开始说起。

原则一、绝无简单项目

任何时候，你接到一个项目，不管是你的负责经理、部门经理或合伙人如何强调这个项目风险小，简单，容易做，你千万别相信这是真话!一切从严要求，以最高级别最高规格的级别去完成自己的工作，才是正途。无数血的事实证明，领导是记不得说过这些话的，如果你希望不会哪天被质控部追的焦头烂额的话，请相信绝无简单项目。

永远别相信有简单项目，也是对自己工作的尊重。自己把人生中最宝贵的时间献给了项目，领导却告诉你这个项目的工作不是很重要，不是在污蔑我们吗?所以，为了对自己的青春负责，为了对自己的前途负责，我们必须认真对待。

退一万步讲，如果真的是简单项目，我还是建议你以最高级别最高规格形式去做，这是用公司资源给自己练兵的最好的方式。如能从平凡中做出出人意料的工作，于自己于下属都是有益的。

绝无简单项目，就是要你珍惜每一个项目的机会，管理好每一个项目，要知道未来的合伙人、未来的财务经理财务总监的素质就是从你管理的每一个项目经验中而来!

原则二、绝不开科目底稿

由于项目经理本身需要对项目风险和底稿质量进行管控，日常中对企业内外部环境的访谈调查，对财务报表进行分析，对审计员进行指导和复核，对特殊审计领域的跟踪，自身需要完成的底稿一大堆，如果还要去做科目底稿，特别是主要循环的科目底稿，就不可能去谈项目管理和控制了。否则审计风险和审计质量控制就无从落实。

项目经理自己不负责具体科目底稿，对项目经理自身的能力实际上是一种全面考验。项目经理需要思考一个问题：在不用自己动手的情况下，如何指导审计员来贯彻自己的审计思路，完成重要审计领域的审计程序。只有这样，项目经理就不得不思考项目指导的问题了。

审计思路清晰另一方面是表现在对审计程序进行分配的原则上：

分类原则分类1分类2说明

科目测试底稿资产负债表科目更重视余额测试，轻发生额测试。利润表科目更重视发生额测试。一般不对资产负债表做发生额测试，除长期资产采购和处置外。

高、低估测试借方余额/发生额做高估测试;贷方余额/发生额做低估测试除收入和存货外，其他科目按此原则

上述分类之目的是为消除重复测试，但这些都只针对常规程序，到了特殊风险应对时，则不受此限制。

审计思路清晰第三方面是表现在重要性水平的理解和对抽样方法的理解上。

重要性水平概念一定要时刻牢记，否则会做一些吃力不讨好的实行，而该关注的没有关注。抽样样本量一定要和企业的重要性水平，风险评估结果等结合起来，否则没有说服力。

比如，我们进行样本总体定义时，一定要扣除已经单独测试的部分，如关联方往来，工资福利费、诉讼费等。这部分内容回头再详细描述。

原则八、底稿美观漂亮

我们看四大和香港人开的底稿，都是非常美观漂亮的。之所以要强调美观和漂亮，是因为对审计员而言，底稿就是我们工作的全部，底稿就是我们的产品，自己拿出来的产品，如果是一塌糊涂的，如何对得起自己的辛苦劳动?如何对得起自己的生命?如何对得起自己的观众?

永远记住：底稿是给别人看的!所以，我们要对自己负责，不要让领导看了你的底稿，觉得你是一个没有责任感的人!不要让后人看了你的底稿，说这都是什么玩意?不要让别人看不起自己的产品!要对得起历史，经得起检验。

底稿美观漂亮，主要体现在：简洁+清晰。

简洁就是：

(1)尽量消除冗余信息，把底稿最简单化;

(2)同一个事项，只在一个地方详述，其他地方只引用;

(3)一张底稿说一个事情，时刻考虑底稿打印效果;

(4)该标识的地方少用文字。

清晰就是：

(1)每张底稿有自己的目的，过程，说明和结论;

(2)底稿的过程一定要体现目的，底稿的说明[NOTES]一定要描述且只描述过程中体现的数据;

(3)底稿层次一般为：主表[总体控制]+明细表[明细分析]+盘点/函证[获取外部证据]+凭证抽查[结合内控的内部证据]，体现了我们前面说的审计思路清晰原则。

底稿的美观漂亮，取决于：

(1)事务所的基础建设，理论上我们的模板本身需要体现这个原则，但遗憾的是鼎信诺没有做到。

(2)对于基本测试程序，所里要有一套设计完整的底稿，要求明确细致且强化训练，这也是我们目前的欠缺。

(3)要求审计员有这个意识，不断严格要求自己，多发挥主观能动性。

(4)一次性就把底稿做得清晰美观，实际上比回头再改效率高多了，也节省了领导看底稿的难度。

(5)多加班，或者下班了，回家了把自己底稿多修饰下吧，统一字体，把数字分节号打上，把标识清晰起来，重要地方用颜色标住下。

请记住：吃亏是福，别计较太多!

原则九、重视控制文件

项目经理一定要重视编制控制文件。我们简单归纳下项目经理需要完成的工作：

1.编制项目控制文件(了解阶段，计划阶段，测试阶段和总结阶段);

2.财务报表分析;

3.TB表(含合并TB表，调整分录汇总)的编制;

4.重要事项的备忘录。

5.审计报告的撰写。

其中完成前这些工作，同时又是项目管理的工具。完成这些工作不是为达到结果，而是要利用这个过程来圈定审计重点，设计审计程序，控制审计过程。

控制文件——与审计员互动的武器

只有认识到了，通过编制这些控制文件，项目经理真正掌握了项目风险点，发现了企业异常的时候，你才能真正体会项目管理的乐趣。

比如编制未审计报表分析底稿，我个人一直要求分析到明细，这样才能真正了解到每个科目的内容。只有项目经理分析到了这层，才可能真正指导审计员的分析思路和指出进一步需要关注的内容。项目经理才能和审计员互动起来

控制文件——与客户沟通的法宝：

编制了解企业实体与环境底稿，编制企业控制环境评估文件，还有内控文件，都是我们与客户高层直接沟通的最好的机会。也就是我们学习我们不熟悉领域的最好机会，甚至是我们展示自己专业水平，获取客户高层认可的最好的机会。

我个人的经验：每次当我与客户访谈完这些高层次问题之后，客户的领导都非常开心。说实话，企业领导平常都不一定专业的关注过我们提出的问题，毕竟有系统性思维的科班出身的管理人员是少数。谈话的过程实际上也是双方提升的过程。我们的优势是：我们拥有系统的工具，虽然我们用的也不是很熟练。

控制文件——与领导联系的最佳途径：

领导是需要有掌控感觉的人，领导最担心的就是失控。因此经常需要与领导进行沟通，沟通的内容包括：现场进展，遇到什么问题。因此，平常编制《重大事项备忘录》就非常关键了。

领导很忙，所以我们一定要以书面形式向领导汇报，即使口头汇报过的，也要补充以书面的电子邮件来确认和备案。

一些不能确定是否可在底稿中反映的问题，也应当先以备忘录形式记录下来，以备查验。

原则十：钻研内控程序

了解和评价客户内控是我们接触和学习企业业务的最佳途径。很多项目经理不敢去企业做财务经理，实际上最担心就是怕搞不定这些财务流程和业务流程。那么通过做内控了解和评价，我们就有了这个学习和提高自己的机会。

了解和测试内控之后，是我们写《管理建议书》的基础。要想提高自己的水平，要想获得客户的认可，要想今后把握住去企业发展的可能，请大家珍惜每次做内控的机会。如果我们能利用公司的平台，做好公司的事情，同时又提升自己的能力和影响力，才是获得双赢!

再需强调的是，切莫斤斤计较，志当存高远。对员工来说，事务所本来就不是能赚钱和发财的地方，事务所只是我们深造的学校。

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