2022年财务与会计相关题目及答案

2/2财务与会计相关题目一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。 A、50000 B、60000 C、58000 D、51500【答案】D【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。2、下列关于债务清偿表的表述中，错误的是（）。 A、债务清偿表应当按照各项债务的明细单独列示 B、债务清偿表反映破产企业在破产清算期间发生的债务清偿情况 C、债务清偿表应当按照债务的流动性进行清偿 D、债务清偿表中列示的各项债务至少应当反映其确认金额、清偿比例、实际需清偿金额、已清偿金额、尚未清偿金额等信息【答案】C【解析】债务清偿表应当根据破产法规定的债务清偿顺序，按照各项债务的明细单独列示。3、下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）。 A、历史成本反映的是资产过去的价值 B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本 C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物 D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售资产收到或者转移负债支付的价格【答案】C【解析】现值是未来资金款项折算到现在的价值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。选项C错误。4、某游泳培训机构与客户签订了2年的合同，为客户公司员工提供游泳培训，除支付培训费用8000元外，因游泳机构要求每位参加培训人员须佩戴培训机构统一标准的泳镜，所以游泳培训机构还向客户收取了400元的入班费，培训机构提供给客户相应数量泳镜，收取的入班费均无需返还，则当年该培训机构应确认的收入金额为（）元。 A、4000 B、4400 C、8400 D、4200【答案】B【解析】入班费为一次性收取的费用，但初始活动向客户转让相关商品或服务，所以应当在提供泳镜时确认收入。该培训机构当年应确认的收入额=8000/2＋400=4400（元）。5、根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为（）。 A、在客户取得相关商品控制权时 B、商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时 C、企业发出商品时 D、客户收到货款时【答案】A【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。6、下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是（）。 A、两项资产收益率的相关系数等于1 B、两项资产收益率的相关系数等于0 C、两项资产收益率的相关系数等于－1 D、两项证券资产组合的β系数等于0【答案】A【解析】两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完全不能相互抵消。7、企业弥补亏损的途径一般不包括（）。 A、用以后年度税前利润弥补 B、用以后年度税后利润弥补 C、盈余公积弥补 D、资本公积——资本（股本）溢价弥补【答案】D【解析】企业可以通过税前和税后利润弥补亏损、盈余公积补亏。资本公积不能用于弥补亏损。8、甲公司20×9年度实现营业收入300万元，净利润为200万元，计提固定资产减值准备10万元，前期坏账收回10万元，计提坏账准备5万元；应收账款、应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元，年末余额分别为10万元、15万元；本期资产负债表存货项目增加200万元。当期计提生产用固定资产累计折旧30万元，计提管理用无形资产摊销6万元；支付管理部门、销售部门、生产部门、在建工程人员工资分别为：10万元、20万元、24万元、10万元，应付职工薪酬账户期初、期末余额为0；当期实现处置资产净收益5万元，支付在建工程工程款40万元。假设不考虑除上述事项以外的其他事项，当期生产的产品尚未出售。则甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量为（）万元。 A、81 B、86 C、75 D、70【答案】A【解析】甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量＝200＋10＋10＋5－（10－20）－（15－30）－200＋30＋6－5＝81（万元）。9、(2015年)乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品

240台，每台售价10.5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。 A、1068 B、1180 C、1080 D、1200【答案】B【解析】原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以材料可变现净值应以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变现净值=240×（10.5-1）=2280（万元），Y产品成本=1200+1100=2300（万元），Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。10、某企业2019年税前利润500万元，利息50万元，2020年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。则该企业2020年财务杠杆系数为（）。 A、1.1 B、1.13 C、10 D、7.5【答案】A【解析】2020年财务杠杆系数=（500+50）/500=1.111、某公司计划年度的销售收入为130000元，固定成本总额为75000元，变动成本率为25%，假定该企业正常经营条件下的销售额为200000元，则盈亏临界点作业率为（）。 A、30% B、35% C、40% D、50%【答案】D【解析】盈亏临界点销售额=75000/（1-25%）=100000（元），盈亏临界点作业率=100000/200000=50%。12、甲公司2019年经董事会决议作出的下列变更中，不属于会计估计变更的是（） A、将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法 B、将固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 C、变更坏账准备的计提比例 D、交易性金融资产期末价值的确定【答案】A【解析】发出存货计价方法的变更属于会计政策变更13、年末，注册会计师审计甲公司财务报表时发现一项固定资产在2018年漏提折旧，导致管理费用少计400万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2019年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2018年度净利润为1020万元，并按15%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错后2019年资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额为（）万元。 A、255 B、270 C、340 D、360【答案】A【解析】甲公司更正该差错时应将2019年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额＝400×（1－25%）×（1－15%）＝255（万元）。相关会计分录为：

借：以前年度损益调整——管理费用400

贷：累计折旧400

借：应交税费——应交所得税100（400×25%）

贷：以前年度损益调整——所得税费用100

借：盈余公积45

利润分配——未分配利润255

贷：以前年度损益调整300（400－100）14、甲公司已贴现（附追索权方式）的由乙公司开出的商业承兑无息汇票于2020年10月1日到期，该票据票面金额为100万元，期限为3个月，到期后乙公司无力履行承兑，甲公司收到了银行退回的商业承兑汇票并从甲公司的账户划出了票据款，则到期日甲公司的会计处理为（）。 A、借记“应收账款”100万元，贷记“银行存款”100万元 B、借记“短期借款”100万元，贷记“银行存款”100万元 C、借记“其他应收款”100万元，贷记“银行存款”100万元 D、借记“应收账款”100万，贷记“短期借款”100万元【答案】B【解析】贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业承兑汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目，选项B正确。15、下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。 A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算 B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备 C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额 D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额【答案】B【解析】对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。16、某航空公司2×18年2月5日与某租赁公司签订了一项租赁协议，该协议约定航空公司从租赁公司承租一架飞机，租赁期限为4年。租赁飞机的年租金240万元，折算现值为850万元。航空公司为租赁飞机而发生的差旅费、协议洽谈费用20万元。航空公司于同年3月1日正式接收并使用所租赁的飞机。航空公司应确认租入该资产的入账价值为（）万元。 A、960 B、850 C、860 D、870【答案】B【解析】租入资产入账价值＝850（万元）。17、下列不属于企业资产的是（）。 A、在途物资 B、分期购买的固定资产 C、盘盈的存货 D、盘亏的存货【答案】D【解析】盘亏的存货不属于企业的资产。18、M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，M公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，N公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年5月10日，经协商，双方签订债务重组协议，M公司同意免除13万元的应收账款，20万元延期收回，80万元用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元，适用的增值税税率为13%；长期股权投资的账面余额为42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司应该计入其他收益的金额为（）万元。 A、16 B、25.1 C、36.2 D、0【答案】B【解析】N公司应该计入其他收益的金额＝113－20－（25－1）－30×13%－（42.5－2.5）＝25.1（万元）

债务人（N公司）的会计分录为：

借：应付账款——M（重组前）113

长期股权投资减值准备2.5

存货跌价准备1

贷：原材料25

应交税费——应交增值税（销项税额）3.9

长期股权投资42.5

其他收益25.1

应付账款——M（重组后）2019、5年4月10日，A公司将其持有的对B公司80%的股权出售给某企业，出售取得价款8800万元。在出售80%的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10%，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。处置投资前，原对B公司90%的股权投资为20×3年投资并采用成本法核算，至20×5年4月10日该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备，剩余10%股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，A公司20×5年4月10日个别报表确认的投资收益为（）万元。 A、800 B、0 C、900 D、1300【答案】C【解析】个别报表应确认的投资收益＝（8800＋1100）－9000＝900（万元）。

借：银行存款8800

其他权益工具投资——成本1100

贷：长期股权投资9000

投资收益90020、某公司2019年度营业收入为1800万元，净利润90万元，发放股利36万元，金融资产为10万元，预计2020年营业收入为2000万元，预计营业净利率和股利支付率与2019年保持一致，不打算动用金融资产，准备从外部借款和增发新股，借款利息率为10%，从外部借款部分每年需要支付利息20万元，同时按每股4元发行25万股股票。采用销售百分比法确定2020年的资金需求量为（）万元。 A、280 B、300 C、360 D、370【答案】C【解析】借款筹集的资金=20/10%=200（万元），发行股票筹集的资金=4×25=100（万元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（万元），资金需求量=200+100+60=360（万元）。21、甲公司为一家制造企业。2×18年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7800万元，增值税进项税额1014万元，包装费42万元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926万元、3594.8万元和1839.2万元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是（）万元。 A、2744.7 B、3372.06 C、1725.24 D、3354【答案】B【解析】N设备的购买成本＝（7800＋42）×3594.8/（2926＋3594.8＋1839.2）＝3372.06（万元）。22、乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，同取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（）万元。 A、-7.5 B、24.5 C、23.5 D、28.0【答案】D【解析】乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额

=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（万元）。23、16年1月1日，A公司以150万元取得B公司25%的股权，对B公司具有重大影响，采用权益法核算，当日B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2×16年度B公司发生净亏损200万元，2×16年年末B公司一项其他权益工具投资的公允价值上升计入其他综合收益的金额为50万元。2×16年年末经济环境的变化预计将对B公司的经营活动产生重大不利影响，A公司于2×16年年末对该项长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额为90万元。不考虑其他因素，则2×16年12月31日，该长期股权投资应计提的减值准备为（）万元。 A、22.5 B、15 C、10 D、0【答案】A【解析】2×16年12月31日该长期股权投资的账面价值=150-200×25%+50×25%=112.5（万元），应计提的减值准备=112.5-90=22.5（万元）。24、下列关于现金流量表的相关表述中，错误的是（）。 A、现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息 B、我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息 C、在直接法下，一般是以利润表中净利润为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量 D、间接法，实质上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流量，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响【答案】C【解析】在直接法下，一般是以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。25、某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2019年销售量为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（）。 A、0.60 B、0.80 C、1.25 D、1.60【答案】D【解析】固定成本=单位边际贡献×销量-利润=40×2-50=30（万元）。假设销量上升10%，变化后的销量=40×（1+10%）=44（万元），变化后的利润=44×2-30=58（万元），利润变化的百分比=（58-50）/50=16%，销售量的敏感系数=16%/10%=1.6。26、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元。出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 A、200 B、-200 C、500 D、-500【答案】A【解析】甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益＝3000-2800＝200（万元）。27、目前国库券收益率为3%，市场平均报酬率为10%，而某股票的β系数为1.2，那么该股票的资本成本为（）。 A、11.4% B、13% C、18% D、6%【答案】A【解析】该股票资本成本=3%+1.2×（10%-3%）=11.4%。28、A公司2019年年末资产总额为1600万元，资产负债率为60%；2019年度实现营业收入1000万元，实现净利润145万元。若2020年该公司的资产规模、营业收入和净利润水平不变，净资产收益率比2019年度降低3个百分点，则该公司2020年年末的权益乘数应为（）。 A、1.69 B、2.35 C、1.87 D、2.17【答案】D【解析】2019年净资产收益率=（145÷1000）×（1000÷1600）×［1÷（1-60%）］=22.66%

2020年净资产收益率=22.66%-3%=19.66%

2020年该公司的权益乘数=净资产收益率/（销售净利润率×资产周转率）=19.66%÷［（145/1000）×（1000/1600）］=2.17。29、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。 A、500 B、-200 C、200 D、-500【答案】A【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500（万元）。30、甲公司20×3年度发生研究开发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出80万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出220万元，假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的，按无形资产成本175%摊销。则该项无形资产20×3年年末的计税基础为（）万元。 A、0 B、220 C、330 D、385【答案】D【解析】无形资产20×3年年末的计税基础=220×175%=385（万元）31、甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。 A、4000 B、80 C、1000 D、2920【答案】D【解析】应计入“资本公积”科目的金额＝1000×（4－1）－1000×4×2%＝2920（万元）。

借：银行存款[1000×4×（1－2%）]3920

贷：股本1000

资本公积——股本溢价292032、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元，每年年初收取租金，该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是（）。 A、借：投资性房地产――成本500贷：银行存款500 B、借：银行存款20贷：营业外收入20 C、借：公允价值变动损益10贷：投资性房地产――公允价值变动10 D、借：银行存款500贷：其他业务收入500借：其他业务成本510【答案】B【解析】选项A为20×7年1月1日的会计处理；选项C为20×8年12月31日计提公允价值变动损益的会计处理；选项D为20×9年1月1日出售时的处理。33、下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是（）。 A、因素分解的关联性 B、顺序替代的连环性 C、分析结果的准确性 D、因素替代的顺序性【答案】C【解析】由于因素分析法计算的各因素变动的影响数，会因替代顺序不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果都达到绝对的准确。选项C不属于财务分析中因素分析法的特征。34、（2011年）2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为债权投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%；2010年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2010年12月31日应确认投资收益为（）万元。 A、132.86 B、134.26 C、138.18 D、140.00【答案】B【解析】投资收益＝（2038－120）×7%＝134.26（万元）35、关于编制预算的方法，下列说法正确的是（）。 A、按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法 B、按其出发点的特征不同，可分为定期预算法与滚动预算法 C、按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滑动预算法 D、按其预算期的时间特征不同，可分为静态预算法和永续预算法【答案】A【解析】编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法；按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法，所以选项B不正确；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。弹性预算法又称动态预算法，所以C选项不正确；固定预算法又称静态预算法，滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，所以选项D不正确。36、关于一般借款资本化金额，下列说法正确的是（）。 A、外币一般借款在资本化期间内产生的汇兑差额应当资本化 B、一般借款为债券的，其资本化金额应该用票面利率来计算 C、一般借款资本化率可以是年度利率也可以是季度利率 D、一般借款资本化金额也是需要计算闲置资金的短期投资收益的【答案】C【解析】选项A，所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该费用化；选项B，一般借款为债券的，其资本化金额应该用实际利率来计算；选项D，一般借款不需要计算闲置资金的短期投资收益。37、甲公司生产和销售冰箱，2×18年3月，甲公司向零售乙公司销售100台冰箱，每台价格为3000元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款冰箱售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台冰箱售价为2200元的概率是10％，售价为2500元的概率是30％，售价为2800元的概率是40％，售价不变的概率是20％。不考虑增值税的影响，则甲公司估计每台的交易价格为（）元。 A、3000 B、2800 C、2690 D、2625【答案】C【解析】甲公司每台冰箱的交易价格＝3000×20％＋2800×40％＋2500×30％＋2200×10％＝2690（元）。38、下列各项说法中，不正确的是（）。 A、“以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，记入资本公积 B、当收到投资者以固定资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等），借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目 C、当收到投资者以无形资产出资时，应按照投资者账上无形资产的账面价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目 D、当收到投资者以原材料等存货出资时，按确定的实际成本，借记“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目【答案】C【解析】选项C，当收到投资者以无形资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等），借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目。39、企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50千克，其计划成本为200元/千克，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/千克购入甲材料50千克，则本期甲材料成本差异率为（）。 A、1% B、2% C、3% D、4%【答案】C【解析】“材料成本差异”账户的借方为超支差异，本期甲原材料成本差异率＝[100＋（210－200）×50]/[（50＋50）×200]＝3%。40、甲企业计划投资一个项目，建设期为3年，经营期为7年，经营期每年年末产生现金净流量150万元，假设年利率为8%，则该项目经营期现金流量的现值为（）万元。[已知：（P/

A，8%，7）=5.2064，（P/

F，8%，3）=0.7938] A、688.81 B、743.91 C、756.56 D、619.93【答案】D【解析】经营期现金流量的现值=150×（P/A，8%，7）×（P/F，8%，3）=150×5.2064×0.7938=619.93（万元）。41、下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是（）。 A、发出加工物资应负担的材料超支差异 B、由受托方代缴的消费税 C、企业支付给受托方的加工费 D、企业发出物资支付的运费【答案】B【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本。42、甲公司2020年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为20000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为19465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。不考虑发行费用等其他因素的影响，甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）万元。 A、0 B、534.60 C、1267.3 D、19800【答案】B【解析】甲公司2020年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=债券面值20000-负债成分的公允价值19465.40=534.60（万元）。

附相关会计分录：

借：银行存款20000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）534.6

贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000

其他权益工具534.643、下列关于企业破产清算的说法中不正确的是（）。 A、法院宣告企业破产后，会计主体为破产管理人 B、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提 C、破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况 D、进入破产清算以后，无须强调收入与其对应的成本、费用相互配合【答案】A【解析】选项A，在法院宣告企业破产后，破产管理人进入以前，企业仍作为一个会计主体，而破产管理人进入以后，破产管理人作为一个新的会计主体出现。44、7月10日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价5万元，当日，甲公司该轿车原价为80万元，累计折旧为16万元，公允价值为60万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元，该项交换具有商业实质，不考虑相关税费及其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。 A、按5万元确定资产处置损失 B、按60万元确定换入非专利技术的成本 C、按4万元确定资产处置损失 D、按1万元确定资产处置利得【答案】C【解析】甲公司换出固定资产的处置损失=换出资产的账面价值-换出资产的公允价值=（80-16）-60=4（万元），选项C正确，选项A和D错误；甲公司换入非专利技术的成本为该非专利技术的公允价值=60+5=65（万元），选项B错误。45、W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为35%。当月尚未发生销售退回，2×19年12月31日，W公司对退货率进行了重新评估，仍为35％。则W公司因销售A产品影响2×19年收入的金额为（）元。 A、169000 B、182000 C、260000 D、202000【答案】A【解析】W公司因销售A产品影响2×19年收入的金额＝400×650×（1－35%）＝169000（元）。

借：银行存款293800

贷：主营业务收入[400×650×（1－35%）]169000

预计负债——应付退货款（400×650×35%）91000

应交税费——应交增值税（销项税额）3380046、甲公司2×16年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入24000万元，结转成本19000万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元。2×16年公允价值变动收益1000万元；（3）报废固定资产损失600万元；（4）因持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产确认公允价值变动收益800万元；（5）确认商誉减值损失2000万元，不考虑其他因素，甲公司2