【审计实操经验】企业应如何加强内控建设

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美国的一项调查结论显示，70%的公司破产是由于内控不力导致的。当人们探访一系列大型企业相继倒闭事件背后的深层次缘由时，发现无一例外都是由于被称为现代企业稳健发展“稳定器”的内控制度在这些企业成了一纸空文。内控体系建设是企业必须遵从的法律要求我国《会计法》第二十七条明确要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监视制度”，其具体要求是：经济业务事项的审批职员、经办职员、财物保管职员和记录职员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约等。财政部针对我国企业多发经济舞弊和中小企业内控薄弱的现状，也多次发文催促企业建立有效的内部控制制度。内部控制的概念内部控制可以定义为一个进程，这个进程受企业的董事会、管理层及其他职员影响。设计这个进程是为了达到以下目标：保护企业资产的安全、完整及有效使用;保证会计信息及管理信息的可靠和及时提供;保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;尽可能地控制、减少没必要的本钱、用度，以求企业达到更大的盈利目标;预防和控制各种错误和弊端，及时制定和采取纠正措施;保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的缘由和各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。强化内部控制的几点建议下面是笔者对于强化企业内控的四点建议。(一)建立良好的控制环境。内部控制主要包括：环境控制、业务控制、风险评估系统控制、内部监视稽核控制等。在这些控制中，环境控制是影响内部控制其他成份的基础。任何企业的内控都存在于一定的环境中，它是一种氛围，塑造企业文化，影响员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵守和执行，影响到企业整体战略、战术的实现。建立良好的内部控制环境，应留意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源政策等，只有如此才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。(二)建立企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全进程，而必须由其他部门或职员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这类制约包括上、下级之间的相互制约、相关部分之间的相互制约。如会计信息搜集、分类进程中，除制单外，必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中，现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，相互牵制。(三)建立企业内部审计制度。应切实加强考核、监视、制约机制，发挥企业内部审计的作用，充分发挥内审职员的作用，监视和保护企业的资金、财产安全，监视企业朝着公道、正当的良性方面发展。(四)加强内控制度的执行和落实。每一个企业都有自己一系列控制措施、方法和程序，但是具体执行落实进程中或多或少遭到一些经营理念、组织结构设置、管理者素质及品行、信息系统、人力资源政策等因素的影响，尚不能完全做到有效控制。企业一定要加强内部控制，转变观念，走出误区，强化监视，催促实施，建立标准，健全机制，这样才能真正达到内部控制的目标。结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到