水利基本建设项目竣工财务决算编制规程-编制说明

编制说明一、工作简况1.任务来源《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2014）（以下简称《规程》）颁布实施近7年来，对规范水利基本建设项目竣工财务决算编制发挥了重要作用。随着改革的不断深入，基本建设项目竣工财务决算面临着许多新情况、新问题，需要完善修改。按照《水利部关于修订印发水利标准化工作管理办法的通知》（水国科〔2019〕112号）有关规定，水利行业标准复核周期一般不超过五年，此标准复审结论为修订。2020年8月14日，北京江河润泽工程管理咨询有限公司官网发布了《水利部国际合作与科技司《堰塞湖应急处置技术导则》等4项技术标准编制竞争性磋商公告》，珠江水利委员会珠江水利科学研究院对其中第三包《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》技术标准编制（招标编号：BRR20-ZB1-ZB-50-03-003）积极应标，按招标文件要求准备商务文件和技术方案，完全响应招标文件要求，最终中标该项目并签订合同。2.工作过程（1）成立编制工作组珠江水利委员会珠江水利科学研究院、水利部淮河水利委员会作为主编单位，承担《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》修订任务。2020年9月17日，主编单位组织水利系统部分基本建设财务专家在北京对规程修订的思路和原则进行专项咨询，会后成立了编写组和专家小组，集中力量完成工作大纲的编制，确保高质量完成《规程》的修订。为确保《规程》的可操作性和实施效果，在《规程》修订过程中，从在建和已建的水利工程中选择代表性基建项目，针对规程编制实务中存在的重点、难点等组织了相关专题调研。（2）编制工作大纲2020年9月26日，在广州组织召开规程修订工作大纲（初步审查）专家咨询会，对工作大纲初稿进行了审阅和咨询。在此基础上，经多轮咨询、修改、完善，形成《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程修订工作大纲》。（3）审查工作大纲2020年10月31日，水利部财务司、中国水利学会邀请水利基建竣工财务决算方面的专家对《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程修订工作大纲》进行审查。（4）编制征求意见稿2020年11月，通过函调的方式，对部分流域机构、水利厅局和项目法人，围绕《规程》修订应解决的主要问题和方法进行了调研，确定了初稿编写工作的具体内容。2020年11月-12月，编写组根据大纲的审查意见和函调意见，对有关章节的结构和内容进行了修改和完善，完成了《规程》的第一稿。2020年12月中旬，组织了《规程》第一稿专家咨询会，然后根据专家意见，再次修改完善，形成了《规程》的第二稿。2021年3月15日，组织了《规程》第二稿专家视频咨询会，对《规程》第二稿进行了讨论和完善，形成《规程》的第三稿。2021年8月至2021年9月，编写组先后赴安徽蚌埠、贵州贵阳、贵州黔西南州等地调研，形成了《规程》（征求意见稿）。2021年9月27日，组织了《规程》（征求意见稿）专家审查会，并根据专家意见对《规程》（征求意见稿）进行了调整完善。主要起草人及承担的工作主要起草人及分工姓名年龄职务/职称专业工作分工单位马茵53副处长/高级会计师财务管理全面组织、协调标准编制工作；审核工作大纲、征求意见稿；修订附录B及说明。水利部淮河水利委员会潘祖华52副处长/正高级会计师财务管理统稿；编写修订工作大纲、总则、术语；编制程序和编制方法；编写条文说明。水利部淮河水利委员会郄超48处长/高级会计师财务管理组织征求意见汇总；协助编写附录A、附录B及说明。珠江水利委员会珠江水利科学研究院刘建树51副处长/正高级会计师财务管理协助统稿；制定调研提纲；撰写调研报告；征求意见反馈梳理；撰写编制内容和编制要求。水利部淮河水利委员会张立争56处长/正高级工程师基建审定调研提纲；审核调研报告；修订附录A及说明。水利部淮河水利委员会杨静35科长/高级会计师会计协助调研报告；会议组织；协助征求意见汇总；编写附录C。珠江水利委员会珠江水利科学研究院曾德科36科长/中级会计师会计收集整理资料；格式校对。珠江水利委员会珠江水利科学研究院.二、主要内容及来源依据1.修订的主要内容水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设财务管理的一项重要基础工作，是正确核定项目资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的重要依据。为增强《规程》的可操作性，强化对竣工财务决算编制的规范和指导作用，本次修订的主要内容包括：（1）调整框架结构从现行《规程》的5章15节65条调整为目前的7章9节73条。一是依据《水利技术标准编写规范》增加了“2术语”一章。二是对原《规程》“4编制程序和要求”一章，调整为“5编制要求，6编制程序”两章。三是对原《规程》“5竣工财务决算报表”，调整为“7编制方法”。（2）规范具体内容一是删减原《规程》“竣工财务清理”过于追求细化而出现的不够精准、规范的表述。二是对“竣工财务决算编制程序”进行流程再造，首先将编制工作按时间先后划分为准备阶段、实施阶段和完成阶段，其次又进一步细化为10个主要环节，编制程序的逻辑关系更加清晰。三是为体现对水利基本建设项目绩效管理的相关要求，在财务决算说明书中增加“绩效管理情况”的说明事项。四是项目规模的认定和功能成本的分摊，采用“引用标准”的方式。五是适应新政策要求，调整修改部分业务的处理方法。调整扩大了待摊投资分摊对象的范围，从“交付使用资产”调整扩大至“交付使用资产、转出投资和待核销基建支出”。增加了“自用固定资产”直接交付使用单位的处理方式和方法。在汇编竣工财务总决算方面，增设了“单项工程竣工财务决算”编报及汇总的要求。（3）增强“非工程类项目”的针对性一是非工程类项目竣工财务决算说明书的内容和要求从工程类项目中独立出来，更好地体现非工程类项目的特点。二是《规程》明确允许预留与项目验收有关的费用。（4）调整竣工财务决算报表一是将竣工财务决算应反映的主要指标作为“水利基本建设项目财务决算表”的主表，主表的指标设置以基本建设项目竣工财务决算的功能需求为主要依据，不再兼顾各项会计平衡等式。在此基础上，按对应的会计制度分别设置三张附表，以反映会计要素之间的平衡关系。二是将“水利基本建设项目成本表”调整变更为“水利基本建设项目待摊投资分摊表”，反映待摊投资分摊和资产价值确认过程。三是根据财政部《政府会计准则第5号-公共基础设施》规定，在“水利基本建设项目交付使用资产表”中，调整增加“公共基础设施”的分类情况。四是在借鉴工程类项目竣工财务决算报表的基础上，结合实际工作，对非工程类项目决算报表进行了调整优化。主要依据《水利部基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（水财务〔2014〕73号）《基本建设财务规则》（财政部令第81号）《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）《政府会计准则—基本准则》（财政部令第78号）《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》（财会〔2018〕21号）《企业会计准则》（财政部令第33号）三、国内外相关标准对比分析1.国外研究现状国外学者主要集中于资本市场、财务会计或财务管理问题的研究，未发现基本建设项目竣工财务决算编制规程方面的研究。2.国内研究现状（1）2009年，王念彪、马茵、潘祖华（安徽省淮河会计学会）主编的《水利基本建设项目竣工财务决算编制教程》深入阐述了水利基本建项目竣工财务决算编制的程序、主要环节和方法，并做了大量的典型案例和典型问题剖析，对竣工财务决算编制具有重要的指导意义。（2）2013年，王念彪、朱冠余、马茵（安徽省淮河会计学会）主编的《水利基本建设项目财务管理》详细阐述了水利基本建设项目概算与成本控制、合同价款结算与竣工财务决算的关系，对做好水利基建项目财务管理基础性工作发挥了重要作用。（3）2016年，刘建树（淮河水利委员会治淮工程建设管理局）在《治淮》期刊发表的《南水北调中线一期陶岔渠首枢纽工程竣工财务决算编制探析》以南水北调中线一期陶岔渠首枢纽工程为例，分析了竣工财务决算编制中的难点，探索了做好竣工财务决算编制的有效控制措施和方法。（4）2019年，张玮（甘肃省水利厅）在《财会研究》期刊发表的《水利建设项目竣工财务决算编制探析——以甘肃省引洮供水一期工程为例》，结合甘肃省引洮供水一期工程竣工财务决算编制实例,分析了水利建设项目竣工财务决算编制工作的难点,提出做好竣工财务决算编制的具体措施和方法。四、重大分歧意见的处理经过和依据本阶段不存在重大分歧意见。五、标准中尚存在主要问题和今后需要进行的主要工作目前，尚未发现影响标准修订的主要问题。