【新形势下加强国有企业内部审计监督的思考：以农村商业银行为例5000字（论文）】

新形势下加强国有企业内部审计监督的思考—以农村商业银行为例工作单位：姓名：内容摘要：随着政府和投资者对国有银行企业的监管重视程度加深，政府和投资者对企业的审计业务提出了越来越高的要求，优化企业内部审计监督已成为当今的一个大趋势。本文结合分析了农村商业银行内部审计监督的现状，以农村商业银行为分析案例，研究分析企业内部审计监督问题的成因，并提出了与之对应的改进建议和对策。关键词：内部审计监督农村商业银行目录TOC\o"1-2"\h\u16713一、内部审计监督的基本概述 111680（一）内部审计监督的定义 13266（二）内部审计监督的目标 1217（三）财务审计监督企业的必要性 213905二、银行内部审计监督的现状——以农村商业银行为例 220002（一）内控制度的建设与业务发展不相适应 210989（二）对内控管理与业务发展的辩证关系认识模糊 27336（三）内控制度严肃性缺失 35023（四）有章不循使内部控制失去有效性 310484三、银行内部审计监督存在的问题 47740（一）企业内部对内控观念存在误区 425317（二）重视程度不够、缺乏独立性 416960（三）企业内部员工素质低下及责任心的缺乏 58919（四）内部审计监督信息化水平有待加强 516844四、银行内部审计监督的优化策略 611441（一）建立完整体系，改变整体观念 625262（二）切实强化内部审计监督的独立性与权威性 66043（三）加强审计人才队伍的建设和培养 723850（四）推进内部审计监督信息化建设 814889结论 818969参考文献 8一、内部审计监督的基本概述（一）内部审计监督的定义内部审计监督的职能分为三个部分：一是对经营者的有关行为进行控制和控制，限制管理，实现监督管理的目标，建立不同利益相关者之间的内部协调机制，保证企业的健康发展；二是评价的反馈，实现内部审计监督的优化，有效评价审计对象的经济性和工作内容。反馈后，公司管理层可以采取一级一级的制度实施，发现及时、正确。它涉及到管理咨询和增值服务，有效的审计方法会增强企业的信心，企业会利用咨询服务来减少损失，健全有效的内部监督不能只有效地监督，同时也为企业提供改进方案和建议，帮助企业不断发展，拓宽活动范围，提高工作质量。（二）内部审计监督的目标国际监督的目标可分为基本目标和具体目标：主要目标是公司治理、诚信和房地产安全、财务报告和法律法规规定的相关信息，具体目标是提高手段的使用效率，保证财务信息的真实性和可靠性；内部控制是对内部成本的监控、供给和控制，通过对内部控制制度的评价，如资本管理，可以改善企业经营环境，防止企业利益的流失，规避公司风险，促进公司持续健康发展。（三）财务审计监督企业的必要性内部审计服务与其他服务不同，审计部门经常联系公司的首席执行官是审计和其他部门最大的区别，公司内部审计作为财务审计之一，其功能是避免一定的商业风险和资金浪费。也就是说，“公司想做的大大小小的企业判断是否合理，长时间发现问题，确保公司想要的活动正常进行。”公司管理人员在进行管理决定时，以内部会计评价体系为基准，进一步完善企业制度。二、国有银行内部审计监督的现状——以农村商业银行为例（一）内控制度的建设与业务发展不相适应新金融业务、新知识、新技术、内控制度等方面的问题，都有很大程度上的滞后性。创新是企业发展的源泉和推动力，企业如果不进行创新，就没有未来，只有在激烈的市场竞争中被淘汰。毫无疑问，银行业要想发展，就得进行业务的创新。但是，创新业务要与管理相结合，从风险防范上讲，内部控制是第一位的。但是，在实践中，由于改革和竞争的需要，常常会出现改革先行、创新先行、内部控制落后、制度落后等问题。这主要体现在两个方面：一是在新的业务开办中，为了抢占市场，就先办起来再说，而管理体系没有及时跟上，有一些空白。二是内部控制岗位的改革，既要节省人力、物力，又要便于服务，又存在着改革先行、制度滞后的问题。（二）对内控管理与业务发展的辩证关系认识模糊目前农村商业银行存在着注重发展而忽视内部控制的现象。由于内控管理是一种监控的过程，因此，在业务平稳发展的同时，常常会忽略其存在，忽略其对业务发展的重要意义。长期下去，不仅会削弱内部控制团队的实力，还会对内部控制团队产生一定的影响，同时也会对业务的经营产生潜在的风险。内控制度严肃性缺失违章不究是与有章不循是齐头并进的，它的表现为以下现象的发生，即违规经营，弄虚作假现象，一方面表现在上级行业务管理部门对于现行规章制度和管理办法没有一个的系统管理。有章不循使内部控制失去有效性内部控制系统是对各种经营活动进行严格控制的。但是，一些单位的职工却在办理业务时，使有关的制度执行流于形式，使规范的体系发生了扭曲，丧失了其应有的钢性。如我行各网点的坐班主任班中监督制，主要是对外理业务实施动态监督，但实际中坐班主任兼各网点会计或补岗顶班临柜办理业务，坐班主任监督职责无法履行，形成坐班主任监督制度形同虚设，既是“运动员”又是“裁判员”。就如多年来信贷人员放款导致的风险损失没有按照内部控制体系进行问责，导致责任、权利、利脱节，放款的不收，收款的不放，贷款风险没有得到控制。三、国有银行企业内部审计监督存在的问题 （一）企业内部对内控观念存在误区 一是认为企业内部控制能够有效地解决企业的各种风险管理问题。从观念上看，只要内部控制制度设计完善，执行没有缺陷，就没有问题，没有意识到内部控制的内在缺陷，没有意识到一旦内部和外部环境的变化，原有的规章制度就可能失灵，导致风险损失的情况。二是仍然存在着建立财务会计的内部控制体系，就相当于建立了规章立制，有了这些规章制度，就相当于建立了一个财务会计内部控制系统的错误认知。这一点忽略了内部控制系统是一个内部运行的、相互关联的、动态的监控系统。更没有认识到管理者和有关业务部门在内部控制中所应担负的责任，只将其看作是上司对下级的一种管理方式，更多的是将公司的内部控制同企业的发展相对立，只注重业务的扩大，而忽略了风险的控制，客观上造成了制度不完善或执行不力，从而导致了大量的经济案件和管理漏洞出现。三是企业个别员工对待内控管理工作的想法还是在“上级要我做、领导要我做”的低层次阶段停留，没有充分认识到内部控制工作对于保证自身业务发展的安全性、促进国有银行的健康发展具有十分重要的作用。（二）重视程度不够、缺乏独立性部分职工和管理者没有正确地处理好发展和管理之间的辩证关系，导致了严格管理和放权的矛盾。正是在这样的思维指导下，内部控制系统并不能作为一种有效的管理方式，而是当作捆绑自己手脚，制约自身发展壮大的绳锁，其至有的认为不违规就办不了大事，不冒风险就完不成任务，“乱中取胜”的观念如今在某些人身上根深蓄固。（三）企业内部员工素质低下及责任心的缺乏新进的未培训的上岗员工，由于对内控制度认识上陌生，在办理业务中致使内部控制出现漏洞，违意问题屡有发生。从员工的责任感来看，“大锅饭”的管理体系还没有被打破，内部的控制体系是集体的，内部控制体系的实施并没有损害到员工的个人利益，因此，某些原本行之有效的内部控制系统实际上被忽略和扭曲。有的员工的思想观念和道德水平较低，无视国家法律法规，利用职务便利和体制运行中的漏洞，为自己谋取私利，为国家带来巨大的经济损失。（四）内部审计监督信息化水平有待加强企业内部监管有一个完整的信息架构规划，但往往还处于规划阶段。该系统根据企业和企业的需要定期更新。内部监督符合政策管理的要求。由于缺乏综合的信息规划系统，因此在进行内部控制时，信息的搜集非常少。各个单元的综合效果不好，将直接影响到内部审计的效率。四、国有银行企业内部审计监督的优化策略（一）建立完整体系，改变整体观念 第一，在内部控制方面，要防止教条主义和本本主义，要根据企业的实际情况及时进行内部控制。逐步实现基于系统的内部控制理念到以风险为目标的内部控制管理理念的转变。第二，创新内部控制管理，以抓财务报表内部控制为创造价值的一种方式，明确地做好内部控制工作，降低亏损就是提高价值：内部控制的缺失或不适当，导致的损失就是价值的降低。第三，建立健全财务会计报告内部控制制度，强化预算控制、授权批准控制、实施职责分离管理、岗位责任制度。（二）切实强化内部审计监督的独立性与权威性 为了确保内控审计结果的真实性、公正性、客观性，促进内部审计控制机构的健康发展，必须维持内部监督的组织性和业务独立性，建立独立的内部审计主管。不可能在兼职的基础上取代其他职能部门，也不可能在一个次要部门下设立一个独立的内部审计监督部门。内部审计监督处应具有越来越高的地位和职能。一是优化审计机构人员配置，保证业务独立性，将内部审计监督职能与其他企业内部监督职能分开；二是内部审计监督质量的控制；要加强对评价与问责机制的创新，规范审计工作人员的管理，降低内部监督的主观能动性和随意性，增强内部审计的严肃性，从而真正地提升内部审计的质量。内部控制机构要想显示其权威性，就必须拥有更高、更直接的权力，例如，公司的高级管理人员应该拥有直接的责任、直接的关系等权力。设立内部审计监督机构，可以实行垂直管理，即在企业内部设立若干垂直的内部审计机构，直接负责上级服务企业的管理，建立相应的组织机构，垂直管理的另一个优点是在短时间内迅速整合资源，集中精力，最大限度地提高效率和功能。（三）加强审计人才队伍的建设和培养 随着公司的快速发展，内部监查不仅要求内部统计员具备财务管理知识，还要求内部监督员具备计算机监查技术方面的专家，具备一定的管理能力、人际关系的沟通与协调，从而基本理解企业的整体流程。因此，他们是高素质的内部监督员，由于构成了现在的内部监查的控制权，内部监查服务的功能没有被恰当地履行。因此，提出了提高内部监察机关整体素质的方法：第一，从人事管理的角度，提高进入内部审计监督服务的门槛，对内部审计监督人员的选拔和使用提出更高的要求，不仅要求审计人员必须有资格证书，但同时也需要具有较高学历和丰富审计经验的高层次人才。第二，加强在职教育，提高内部知识、技术和职能，加强在职职业教育和培训，让内控服务后续培训与退休教育的结合得到重视，举办内部审计监督理论与实践研讨会，加强内部审计人员之间的交流，提升内部审计人员的工作能力和内部水平。第三，对内部审计人员进行计算机技术的培训。在科技迅猛发展的今天，内审人员要熟练运用计算机审计技术。第四，定期评估和评价内部审计的职权，制定薪酬与处罚体系，执行最符合审计人员生存的体系，持续要求审计人员不断学习和提升自身能力水平。结论是，只有提高内部控制组织的整体素质，随着时代的发展，才能充分发挥内部控制组织的作用，才能使整个企业得到振兴和发展。（四）推进内部审计监督信息化建设 为了加强内部会计流程的整合，流程整合是内部会计流程的基本思路和完整重组，通过对流程的重组，公司在成本、质量、效率等方面都有了显著的提高，服务和速度也有所提高。预审核、内审和后审核相结合，实现了生产质量管理，有效改善了经营和销售状况，不断提高了公司的管理水平和业绩。企业资源规划（ERP）提供一个能够管理全球系统的平台，企业非常重视ERP平台的重要作用。通过决策过程和全面的物料管理计划，运用现代企业管理的先进理念，对内部控制进行传统的现场监控，开展远程审计和实时审计，控制不同公司过去在不同公司的控制下，利用平台广泛应用的可能性，运用先进的思想和方法进行内部审计，并使用计算机、审计软件，不断改进检验工作的质量和效益，增强企业的信息化建设水平。结论内部控制监督管理，完善内部控制，防范风险，提高服务质量和效率，规范服务运作，对保障服务健康发展具有重要作用。以企业内部监督体系建设和实施为基础，促进企业可持续发展，促进企业规范化，确保企业科学运作。本文从企业内部控制角度出发，针对国有银行工商银行的实际情况，提出了相应的问题和对策，并结合企业内部监管制度，提出了相应的措施，以提高企业内部监管产品的质量。

参考文献[1]叶静宜.内部审计与财务会计在企业管理中的监督作用[J].中国中小企业,2021(01):112-113.[2]储成兵,于玥.企业内部审计在会计监督中的应用研究[J].长春师范大学学报,2020,39(07):82-84.[3]吴炜