中小企业内部控制存在的问题及对策研究分析-以广州市花木兰绿化有限公司为例 工商管理专业

中文摘要本文以花木兰园林公司为案例，分析了目前国内中小型企业的内控状况，归纳出了其共性的问题，并给出了一些有针对性的改进措施。首先，论文通过引言引出了本文的论点；其次，本文以广东花木兰园林有限公司为案例，对广东花木兰园林有限公司的内控状况进行分析，并从分析了其所存在的问，诸如内控意识淡薄、员工职业素质低下等实际问题进行分析。最后，基于对问题的分析，提出了一些对国内中小型公司内部控制进行优化的意见，比如：完善企业内部控制体系，增加对内部控制员工的专业性培训，提高\o""内部控制信息化水平，构建\o""企业内部控制环境\o""，构\o""建\o""有效的信息与沟通机制等。

关键词：内部控制，中小企业，风险管理，会计信息失真

AbstractInthispaper,thispaperanalyzestheinternalcontrolsituationofdomesticsmallandmedium-sizedenterprises,summarizesthecommonproblems,andgivessometargetedimprovementmeasures.Firstly,thethesisintroducestheintroduction;secondly,thecaseofGuangdongMulanGardenCo.,Ltd.analyzestheinternalcontrolsituationofGuangdongMulanGardenCo.,Ltd.,andanalyzesthepracticalproblemssuchasweakawarenessofinternalcontrolandlowprofessionalqualityofemployees.Finally,basedontheanalysisoftheproblem,putforwardsomeoptimizationofdomesticsmallandmedium-sizedcompanyinternalcontrol,suchas:improvetheenterpriseinternalcontrolsystem,increasetheprofessionaltrainingofinternalcontrolstaff,improvethelevelofinternalcontrolinformation,buildenterpriseinternalcontrolenvironment,buildeffectiveinformationandcommunicationmechanism,etc.Key

words:Internalcontrol,smallandmedium-sizedenterprises,riskmanagement,accountinginformationdistortionTOC\o"1-3"\h\u目录30047中文摘要 I15954Abstract II8280一、引言 115495二、内部控制理论概述 22475（一）内部控制含义 217367（二）内部控制重要性 2236691.保障企业经营稳定和发展的重要手段 2310802.规避企业经济风险的有效手段 3311304.企业健康发展的支撑系统 34496（三）内部控制要素 3263601.风险管理 366782.控制环境 313263.控制活动 469774.信息与沟通 4258295.监督 428306（四）内部控制特点 4161751.简单化 4246072.灵活性 4291623.弹性 561154.自适应性 510328三、广州市花木兰绿化有限公司内部控制的现状 629319（一）广州市花木兰绿化有限公司简介 622850（二）广州市花木兰绿化有限公司内部控制的情况 628009四、广州市花木兰绿化有限公司内部控制存在的问题 820318（一）内部控制意识淡薄 810224（二）企业机构设置不合理，人员的素质较低 821977（三）内部控制系统的信息化程度较低 819567（四）缺乏良好的控制环境 812846（五）信息交流与反馈不对称 91311五、完善广州市花木兰绿化有限公司内部控制的建议 107601（一）建立健全公司的内部控制制度 101535（二）加强内部控制人员的业务素质培训 1017526（三）提高企业内部控制的信息化程度 1015002（四）加强企业内部控制环境建设 1115492（五）建立有效的信息与沟通机制 1124314结论 1316232参考文献 14一、引言随着改革开放的持续深入，我国的市场经济体制也在逐步健全。不可否认，中小企业在市场经济中起着举足轻重的作用，它也是促进我国经济更好更快发展、激发经济活力的一支主要力量。但是，由于公司的内控制度等方面的缺陷，使得公司的发展仍然面临着更多的问题和风险。为保证中小企业的健康、稳定发展，对其进行研究具有十分重要的意义，有必要提高这一维度的重要性。目前，中国的中小型企业成长周期在3-7年左右，倒闭倒闭的数量约为100万余户在，特别是疫情期间，中小企业的倒闭数量更是数不胜数。随着市场竞争日益激烈，六七成以上的中小企业都处于极其严重的经营困难之中，而在破产的中小企业中，近乎100%都有不同程度的内部控制缺陷。同时，在我国的中小企业中，也存在着许多问题，如治理结构、制度和风险管理等。所以，本文以广州市花木兰绿化有限公司为例对我国中小型企业进行深入探讨，具有重要的现实意义和理论意义。指导中小企业建立起一套科学、有效的内部控制制度，既可以保证中小企业的良性发展，又可以提高其在市场上的竞争力，从而达到长远可持续发展的目的。二、内部控制理论概述 （一）内部控制含义 经营企业的过程中，内部控制是企业管理的一个重要环节，它是指企业为实现业务过程的有效性和效率性，以及保障财务信息的准确性和完整性，而通过内部机制、规章制度和流程控制来实现风险管理和控制的一种管理手段。中小企业同样需要建立健全的内部控制制度，以规范企业日常经营行为，保障企业的经济效益和信息安全，加强内部各个环节的协调与沟通，提供对风险的防范和管理措施，增强企业的可持续性发展能力。内部控制对于中小企业的作用不可忽视，一方面，它可以规范企业内部的管理活动，保证业务流程的正常运转和高效性，提升企业的效率和竞争力，另一方面，它可以保障企业财务信息的准确性和完整性，规避企业的经济风险和诈骗风险。因此，中小企业需要建立合理的风险控制体系，制订并执行内部控制政策和制度，建立完善的财务信息记录体系，配备相应的管理人员和技术工具，以期实现风险的有效控制和管理，提高企业绩效和竞争力。总之，中小企业内部控制的建立和实施对企业的发展至关重要。中小企业需要根据自身的特点和实际情况，建立符合企业发展需要和要求的内部控制制度和机制，加强对内外部风险的认知和管理，以提升企业管理水平、降低成本和提高效益，实现企业可持续发展的目标。（二）内部控制重要性 中小企业内部控制是企业运营的一种管理手段，它通过内部机制、规章制度和流程控制等方式，实现对企业管理各环节风险防范和控制的管理方法。中小企业作为经济发展中的重要群体，其内部控制建设和管理越来越受到关注和重视。中小企业内部控制的重要性可以从以下几个方面来进行说明：1.保障企业经营稳定和发展的重要手段中小企业内部控制所覆盖的范围广泛，包括企业的业务流程、内部管理、财务会计等多个方面，通过有序、规范的运营来保证企业运行的稳定和可持续性。在全球化竞争的市场中，企业内部控制的完善程度直接影响到企业的经济竞争力和发展水平。2.规避企业经济风险的有效手段中小企业面临的风险来源复杂，包括市场风险、金融风险、信用风险等多方面的风险。通过建立中小企业内部控制体系，规范业务流程和内部流转，提高风险识别和控制能力，有效降低企业的经济损失和风险。内部控制体系不仅可以保障企业内部业务流程的规范性和透明度，同时还可以保护企业财务信息的真实准确、完整性和保密性，防止企业经济信息泄露和财务舞弊等破坏行为的发生。4.企业健康发展的支撑系统中小企业发展过程中面临着多种挑战和机遇，如何通过对内部控制体系的建设和管理来保障企业长期发展和健康成长是企业所需要重视的课题。中小企业内部控制能够提升企业管理水平，优化资源配置和提高企业效益，从根本上提升企业市场竞争力，支撑企业实现持续健康发展。总之，中小企业内部控制建设和管理对企业的发展至关重要。中小企业需要重视内部控制建设和管理，并在实践中不断总结和完善，提高企业的运营效率、管理水平和市场竞争力，实现企业可持续发展的目标。（三）内部控制要素中小企业内部控制要素是指用来构建和实施内部控制体系的关键要素。这些要素包括了企业的风险管理、控制环境、控制活动、信息与沟通和监督等方面。它们是企业内部控制体系构建的基础，通过系统的管理和实施来保障企业各项业务能够合理运作和有效控制风险，确保企业的经济效益和运营稳定。1.风险管理风险管理是中小企业内部控制的基础要素,主要目的是通过识别、评估、管理企业所面临的各种风险,将风险降至最低程度,从而确保企业经济效益和运营稳定。风险管理要素包括风险评估、风险控制、风险监测等。2.控制环境控制环境是中小企业内部控制的外部要素,它体现了企业的管理理念、企业文化和员工素质等。优秀的控制环境能使企业发挥更好的管理效应,营造积极进取的企业文化。控制环境要素包括企业的管理层态度、组织结构、人员配备等。3.控制活动控制活动是中小企业内部控制的关键要素,它为企业的业务流程提供规范化的管理手段。它包括企业内部的操作流程、开展规范的内部审计及监控、有效的风险预警机制等。4.信息与沟通信息与沟通是中小企业内部控制的重要环节,它随着企业的快速发展变得越来越重要。它包括使信息和各种数据可以被及时和准确地识别、反馈和监督,确保信息的可靠性和及时性,从而有效地监测和管理企业内部的各种风险，使企业管理的决策更加科学合理。5.监督监督是中小企业内部控制的决定性要素。自我监督和外部监督将有效提高控制质量和效果。企业应制定内部监督机制，及时发现、反馈和解决问题，以保证企业内部控制的有效性和可持续性。(监督要素大体面向公司治理的角度，如果您想让它更关注内部控制的话，也可以这么改：中小企业内部监督是其内部控制的关键要素之一，企业应建立有效的内部监督机制，及时发现和解决问题，以保证内部控制的有效性和可持续性。)（四）内部控制特点 中小企业内部控制特点是指相对于大型企业而言，中小企业在内部控制方面所具有的独特性和不同于大企业的特点。中小企业内部控制的特点主要包括简单化、灵活性、弹性和自适应性等方面。1.简单化相较于大企业，中小企业的内部控制较为简单、灵活，以及容易执行。因为中小企业在很多情况下没有那么复杂化的业务流程和庞大的组织结构。因此，中小企业内部控制往往更加直接和有效，不用过多的程序和细节，以达到较简单的目的。2.灵活性相对大企业而言，中小企业总的规模、业务定位和发展策略都更具有弹性和灵活性。因为中小企业的管理层可以更快地调整和改进内部控制和管理策略，以适应快速变化的市场环境和竞争态势。3.弹性与大型企业相比，中小企业更具有对突发事件进行应对和处理的弹性。对于市场、制度和外部环境等变化，中小企业可以更迅速地调整其内部控制体系和应对策略，以应对市场变化和风险挑战。4.自适应性相比大型企业，中小企业更具有自适应性，可以更有效地根据企业发展、市场变化、战略调整等因素进行内部控制体系的更新和优化。这种内部控制的自适应性有助于中小企业迎合市场需求，在激烈的竞争中占据良好的市场和经济地位。综上所述，中小企业内部控制的特点差异明显，这也在很大程度上与其所处的环境和经营特点密切相关。中小企业可以利用这些特点，为企业实现更好的风险控制、管理效益和经营回报，更好地实现其发展目标。三、广州市花木兰绿化有限公司内部控制的现状（一）广州市花木兰绿化有限公司简介广州市花木兰绿化有限公司位于广州市白云区，在韶关乳源瑶族自治县设有分部。1999-04-21在工商局用三百万元注册成立，目前已经有二十多年的运营历史，主营业务包括设计园林绿化、销售园艺工具或花卉树木等。2021年以来，公司还与乳源瑶族自治县当地农村合作，开发循环农业技术。作为一家极具代表性的中小企业，通过广东花木兰绿化公司的内部控制情况进行分析，能够较好的得出我国中小企业的整体内部控制现状。（二）广州市花木兰绿化有限公司内部控制的情况(1)企业的内控条件。公司目前的情况是，魏强作为公司的老板和经理，并担任着公司的财务主管，这是一个权利和责任不明确的问题。(2)关于风险评价，根据我在这家公司暑假打工的经历，这家公司的工作重点是人员预防，其中一台机器出现了故障，引起了管理人员的注意，这才匆匆忙忙地召开了审核会议。(3)在管理行为上，该企业当前仅有一套“授权-批准”体系，其它管理手段严重缺乏。有的时候只是在管理部门的嘴上说说而已，而没有在实际操作中完全贯彻落实。(4)关于应收帐款的处理，最近几年，花木兰公司的业务越来越大，公司也在进行着跨越式的扩张。比如与本地的一家公司进行环境保护设备的研究开发，景观设计等。由于要继续扩大生意，花木兰和绿茵一般都是以信用方式来达成买卖。目前，公司的主要利润来源是销售园艺配套用具、部分花草树木等，随着赊销次数的增多，公司的应收款项在公司的总资产中所占的比重也在上升，但是，公司的现金流量仍然处于负值状态。收账款在整个资产中的占比情况详见表3.1表3.1花木兰绿化2020-2022年应收账款占总资产的比例时间应收账款（亿元）总资产（亿元）占比（%）现金流量202213.1449.9226.3-3.59720219.5942.3622.6-2.1520206.5538.4217.05-1.532从上表可以看出，虽然花木兰绿化近三年总资产有在增长，但应收账款却在大幅度上涨，2022年涨幅高达37.2%，2022年末，应收账款在整个资产中的占比达到26.3%，但2020-2022年，公司的现金流始终小于零。因此，上表说明企业的应收账款管理环节就存有一定问题，应及时加以关注和管理。但在花木兰绿化企业中，应收账款内部控制的管理主要由财务部门和销售部门进行管理。但组织未能创建独立的信用风控部门，所以实际管理期间，各部门的职权界定不明，使任务难以快速实施，部门整体缺乏强烈的责任感。运营期间，销售部及公司高管将主要时间和精力放在对业绩的考察上，只重视企业的业绩，不重视应收账款内部控制的管理。只关注营业利润，不重视现金流量和资产负债。大量采取赊销的方式进行交易，没有成立专门的部门对企业的风险进行把控。从而导致企业应收账款大幅度增加，而现金流量却持续几年均为负，企业在经营过程中连连出现财政危机。表3.22018-2022年花木兰应收账款情况表项目2018年2019年2020年2021年2022年应收账款周转率（次）2.161.451.571.491.85应收账款周转天数（天）166.91248.96229.33241194.47结合表3-1，花木兰绿化2018年之后，应收账款数额逐年增加，形势不妙。2018-2022年五年间，在应收账款周转率方面，持续走低，意味着回收账款的效率并不算高，且因为回收时间过长容易引发各种坏账，引发资金流动性慢，偿债水平严重下降。结合花木兰绿化公司因赊销导致的应收账款分析，还是有严重的拖欠账款和难以按时收回账款的问题。由于组织缺乏强劲的应收账款催收能力，部门分工混乱，缺乏高度的责任感，各项体系的落实效果较差，所以能够肯定企业在应收账款的内部控制环节确实存在较大问题。在信息与沟通方面。该企业已加入了乳源瑶族自治县当地的行业组织协会，与当地的银行之间也具有良好的业务关系。另外，该公司也必须与当地的政府监管部门加强信息的交流与共享。内部监督的问题中，现阶段该企业重点是内部审计组织负责处理不同的内部监督任务。四、广州市花木兰绿化有限公司内部控制存在的问题（一）内部控制意识淡薄目前，广州花木兰绿化公司采取了中央集权的模式，由创业者掌控着公司的产权、管理权，甚至是财务大权，因此，企业呈现出一种封闭性，很难从内部获得和外部的信息。许多的判断与决策都是由公司高层来决定，并没有征求普通员工等的意见，所以这就导致了难以建立起一套科学的监督与控制系统，从而不利于作出最优决策。现在的公司，已经不可能再像以前那样简单了。通过分析可以发现，企业管理者并没有认识到健全的内部控制制度对企业发展的重要性，企业的风险防范意识相对落后。（二）企业机构设置不合理，人员的素质较低当前，广州花木兰绿化公司虽然相关的机构，但却存在着分工不清晰、岗位责任不清晰的问题。可能会有技术人员插手经营事务，可能会有助理越权决定执行等。在花木兰园林公司现有正式员工120人，其中技术人员30人，其中本科以上的有7人，专科以上的有18人。在公司成立的前十年里，他可以应付任何情况。但是，如今的市场竞争已经发展到了这个地步，如果没有更高层次的人的参与，公司的发展将会面对一个认知的上限。特别是，任人唯亲的现象依然存在，对高层次人才的涌入造成了更大的影响。公司没有专门的人才培养体系，所有的人员都是未经正规的培训便直接走上岗位，一切都要靠自己去摸索。（三）内部控制系统的信息化程度较低伴随着市场经济的持续发展与完善，当前，广州花木兰绿化公司采用了相对先进和现代的企业财务管理控制办公软件，来对公司的日常财务活动进行管理。但是，由于在招聘人员方面存在着松懈，导致了人员的科学素质偏低。就像前面提到的，在花木兰园林公司，公司的财务软件中的信息不能被及时地与其他部门进行同步，因此，没有能够达到公司内部各部门之间的信息共享。此外，技术团队的办公室设备存在老化失修的问题，技术信息无法及时存储到云计算，企业技术信息化之路还很漫长。（四）缺乏良好的控制环境目前，大部分的中小型企业都是以个体经营为基础，通过不断的累积，逐步成长起来的。在广州花木兰绿化公司的最底层，一个人的权力是由他自己来确定的，这和公司的内控的目的是相抵触的。公司的内部集权程度极高，所有权和经营权集于一体，这使得经理人经常不能对基层员工进行客观的征询或接受他们的合理的意见，因此造成了许多的经济损失。此外，由于公司的组织机构存在着“越权”和“跨部门”的现象，因此，公司的内控环境也就不太好。（五）信息交流与反馈不对称目前，在国内，大部分的中小型企业之间，都存在着一些不畅通的问题，主要表现为不能及时的沟通和反馈，例如，广州“花木兰”公司，每隔一个月就会召开一次跨部门的交流会。由于层级较为清晰，因此很难实现对普通员工递交给上级的问题进行及时的反馈，除非问题的严重性达到了一定的水平，否则很容易就会引起高层的注意和注意。而且上面下达的各项工作指令，让员工们很是费解，上面也没有给他们一个交代。它与外界的交流与反馈也有一些问题，主要表现为对外界有关的重大事情不敏感。广东在2021年发布了《2021-2023广东省政策性农业保险实施方案》后，却没有将其放在心上，致使其同行企业趁机与之合作，为自己的“菜园”提供了更多的“菜园”设备，以期获得最佳的经济效益。五、完善广州市花木兰绿化有限公司内部控制的建议（一）建立健全公司的内部控制制度针对广州花木兰绿化公司领导层缺乏内控意识的问题，提示企业内部迫切需要创建不相容的岗位分离监控体系。此处所说的不相容指的是，如果某个职位的负责人只有一个，那么很可能会出现失误、诈骗、以权谋私等问题，除此之外，他还可以利用自己的工作之便来掩饰这些问题。非兼容职位划分的关键在于“内部遏制”，与此同时，同时希望公司全部经济业务的责任主体至少是两个部门或职工，再进一步加强不同部门和职工在日常工作中的关联性，加强他们之间的密切合作，从而提高工作效率，从而达到相互制约和监督的目的。在对内部控制体制进行优化的过程中，中小企业不仅应该对不相容原则进行全面地学习和学习，还应该在此过程中，构建出一个独立的内部控制机构，确保其能够独立地行使内部控制活动的权利。除此之外，企业还可以利用举办宣传会议等形式，在整个公司中创造出一个良好的内部控制氛围，从而提升公司各级员工的法律意识、内控意识和风险管理意识，让内部控制得到自上而下的重视。（二）加强内部控制人员的业务素质培训作为中小企业进行内部控制的执行主体，内部控制人员对企业进行科学、合理的内部控制工作起着至关重要的作用。为此，需要加强对内控工作者的业务水平和职业道德水平的提升，并对其进行经常性的专项技术训练，以提升内控工作者的内控水平和内控意识。此外，中小企业还需要构建一个完善的业务流程控制机制，应当对授权审批职责进行明确，对授权批准的范围和责任进行界定，对文件记录的内容进行完善，对原始记录进行完善。就拿花木兰公司来说，由于它现在的内控制度有很多的缺陷，从高层到一般员工的内控制度都很薄弱，所以，我们需要加快对公司的内控制度的加强，这样才能防止员工之间互相指责，从而更快地发现一些问题的根源所在。（三）提高企业内部控制的信息化程度当前我国中小型企业的内控制度的信息化水平较低，要想实现这一目标，就需要对其进行持续的完善。伴随着现代信息技术的迅速发展，它促进了财务信息化、公司发展规划、公司信息体系、会计监管机制信息化、用户关系维护信息化等方面的发展，而中小企业的发展也从现代信息技术的迅速发展中获益。在中小企业的信息化水平持续提高的情况下，企业形式、运行方式等都会产生一定的变化，这时，要想使企业能够顺利地发展，就必须相应地改变内部控制制度。在信息化时代，完整、真实和科学的信息是保证内部控制制度高效运行的根本，而建立健全的信息管理制度可以为内部控制提供一个行之有效的信息基础。所以，当前大部分中小企业的内部控制机制并不是万能的，它不能监督到生产经营的任何环境，这也是因为其本身存在的缺陷。（四）加强企业内部控制环境建设目前我国企业普遍缺乏良好的内控，企业应积极构建良好的内控环境。就中小型企业来说，他们的内控环境建设包括很多的因素，在具体实施时，我们应该关注如下问题：首先，要对公司的内控结构进行动态的优化。在公司发展和公司发展的过程中，公司要逐步做到标准化，并对各部门的责任和权力加以细化和界定，从而保证公司的一切行为都能有条不紊地进行下去。第二，企业要制订和执行好企业的人力资源管理策略，以推动企业的良性发展。对人员的聘用，考核，奖励，惩罚等方面进行规范，将公司的文化，管理思想，以增强员工的凝聚力；与此同时，更要大力加强中小型企业的企业文化建设，营造出一种拼搏进取的工作气氛。同时，公司的经理们也应该做出表率，确定公司今后的发展方向。自觉遵守法律，自觉遵守法律，自觉遵守法律，自觉遵守法律。花木兰园林公司就是一个很好的例子，由于这家公司没有能够构建出一个良好的内控环境，因此，它的财务内控机制也很不健全，因此，中小型企业一定要认识到，构建一个良好的金融监督机制，对公司的健康发展有着十分重大的作用。构建健全的公司内部财务监督制度，对推进公司整体的内部控制制度的完善与发展起到了积极作用，进而可以有效地降低公司在生产经营过程中所产生的财务费用，提高公司运营的利润率，促进公司持续发展。在一般情况下，中小企业在进行管理的时候，必须要加强对财务管理人物的内部监控，因为这是内部控制体系内监督评审流程中的重要一步，所以，他们要建立一个独立的内部评审部门，并让他们担负起监察财务人员工作规范化的任务，尽量减少会计信息的失真度。构建健全的内部审计和外部监督机制，可以对公司的内部控制制度进行有效地改进，从而减少决策者决策失误的可能性，还可以提升企业的经营者及员工在工作中保持清正廉洁，从而消除贪污腐败的观念。（五）建立有效的信息与沟通机制鉴于目前广州市花木兰园林工程公司中普遍存在的信息不对称和沟通不畅等问题，有关单位在进行内控时，应该注重构建和健全内部信息和沟通的制度。研究结果表明，健全的资讯交流制度，不但可以提高公司运作的效能；该模型可以有效地识别和防范和规避企业在经营过程中所面临的各种风险。另外，一个及时、科学的资讯与沟通系统，可以让业主与员工之间的资讯分享，加强他们之间的感情。与此同时，公司的管理者也应该采取