国际贸易原理（第三版） 课件 5 关税措施

《国际贸易》国家级精品课程1

5关税措施《国际贸易》国家级精品课程2【学习目标】通过本章学习，了解并掌握对外贸易措施中关税措施的具体内容、适用条件、运用方法、作用与影响。《国际贸易》国家级精品课程3

关税概述关税调节进出口贸易的方式关税的主要特点关税的种类关税征收关税的保护程度《国际贸易》国家级精品课程4关税概述关税(CustomDuties,Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。关境和国境的区别和联系关税是国家财政收入的一个重要组成部分，具有强制性、无偿性和预定性《国际贸易》国家级精品课程5关税调节进出口贸易的方式国内能大量生产或暂时不能大量生产，但将来可以大量生产的商品—高进口关税非必须的或奢侈品进口—高进口关税本国不能生产或生产不足的原材料、半制成品、生活必需品—低进口税或免税贸易逆差过大时，提高进口关税或征收进口附加税；贸易顺差过大时，降低关税或有选择地免除进口关税《国际贸易》国家级精品课程6关税的主要特点关税是属于间接税关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物《国际贸易》国家级精品课程7关税的主要种类按照商品流向分类进口税、出口税、过境税按照征税的目的分类财政关税、保护关税按照差别待遇分类普通关税、优惠关税、差别关税按照征税的方法或标准从价税、从量税、混合税、选择税按照关税的保护程度或有效性名义关税、有效关税《国际贸易》国家级精品课程8关税的种类按照征收对象或商品流向：进口关税、出口关税和过境关税进口关税定义主要分为最惠国税和普通税一般的关税结构:对工业制成品的进口征收较高的关税,对半制成品的进口税率次之,对原料的进口税率最低甚至免税征收的目的:主要是保护性关税《国际贸易》国家级精品课程9出口税定义征收目的:增加财政收入，保证本国的生产和市场供应过境税定义目前多数国家对外国商品经过本国领土时，仅收取印花税、准许费、登记费或统计费等，不再征收过境税《国际贸易》国家级精品课程10按照征税的目的，关税分为财政关税、保护关税财政关税定义征收的三个前提条件保护关税定义分为工业保护关税和农业保护关税《国际贸易》国家级精品课程11按照差别待遇：普通关税、优惠关税、差别关税普通关税：又称一般关税，是指对与本国没有签订贸易或经济互惠等有好条约协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。普通关税税率较高优惠关税：指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。优惠关税一般是互惠的，但也存在单方优惠（如GSP）根据签约国之间签订的贸易条约或协定给予的关税优惠一般分为特惠税、普惠税、最惠国税等形式。《国际贸易》国家级精品课程12特惠税定义是指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品,给予的排他性的特别优惠的低关税或免税待遇.特惠税有的是互惠,有的是非互惠的.特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易。《国际贸易》国家级精品课程13特惠税适用宗主国与殖民地附属国之间的贸易1932年，英国与英联邦成员以及各联邦成员国之间相互签订了12个排他性贸易与关税优惠协定，正式成立英联邦特惠制。1977年7月1日取消。洛美协定国家

洛美协定是欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税.

《国际贸易》国家级精品课程14洛美协定的主要内容欧盟国家在免税、不限量的情况下，接受这些发展中国家的全部工业品和96%农产品进入共同市场，而不要求这些国家给予“反向优惠”对从这些国家进口的牛肉、香蕉、甜酒等作了特殊安排在原产地规定中，确定了“充分积累”制度。《国际贸易》国家级精品课程15五个洛美协定（2008年为经济伙伴关系协定取代）洛美协定（欧盟与非加太国家）第一个洛美协定1975年签署第二个洛美协定1979年签署第三个洛美协定1984年签署第四个洛美协定1989年签署第五个洛美协定2000签署20年有效《国际贸易》国家级精品课程16普遍优惠税（GSP）定义与基本原则普遍优惠制简称普惠制。是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠特遇。基本原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。《国际贸易》国家级精品课程17目的增加发展中国家或地区的外汇收入，促进这些地区的工业化，加速其经济增长率截至到2023年，世界上有15个给惠国家和地区，其中包括作为一个整体的欧盟，实行13个普惠制方案，接受普惠待遇的国家和地区超过200个。《国际贸易》国家级精品课程18普惠制方案的主要内容对受惠国家或地区的规定对受惠产品范围的规定对受惠产品减税幅度的规定对给惠国的保措施的规定免责条款预定条款竞争需要条款毕业条款《国际贸易》国家级精品课程19免责条款：进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消；预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率；竞争需要标准：该标准规定在一个日历年内，对来自受惠国的某项仅进口产品，如超过给惠国该项产品进口总额的一定比例，则取消下一年度该受惠国或地区这项产品的关税优惠毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业《国际贸易》国家级精品课程20对原产地的规定一般包括原产地标准、直接运输规则和原产地证明文件三部分原产地标准（分为两大类）完全原产品非完全原产的产品实质性变化的标准：加工标准和增值标准《国际贸易》国家级精品课程21对原产地的规定原产地标准直接运输规则原产地证明文件完全原产品非完全原产品“实质性改变”原则确定原产地加工标准增值标准《国际贸易》国家级精品课程22直接运输规则原产地证书有效期十年为一个阶段《国际贸易》国家级精品课程23最惠国关税最惠国待遇是指缔约国现在和将来给予第三方的任何优惠、豁免和特权同样给予缔约对方。关税优惠是其中的一种优惠待遇。最惠国税是指在最惠国待遇条件下的优惠关税。最惠国税低于普通关税，高于特惠税和普惠税。最惠国税是正常关税。形式：双边和多边（WTO）《国际贸易》国家级精品课程24差别关税对于来自不同产品输出国由于特定原因适用的进口关税反补贴税、反倾销税、报复关税等《国际贸易》国家级精品课程25反补贴税定义又称抵消税或补偿税，是对直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。目的增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所做补贴的鼓励作用。《国际贸易》国家级精品课程26征收的前提条件进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受了直接或间接的奖金或补贴进口国国内某项已建成的工业造成重大损害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建造成严重障碍上述两个条件之间存在因果关系《国际贸易》国家级精品课程27反补贴的条件存在补贴实质性损害（三种形式）补贴和损害之间存在因果关系对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍《国际贸易》国家级精品课程28反倾销税定义反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。税额一般以倾销差价征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国工业和市场。《国际贸易》国家级精品课程29WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的条件实施反倾销的三大要件存在倾销实质性损害倾销和损害之间有因果关系对已建工业实质性损害对新建工业的实质性阻碍对已建工业实质性损害的威胁出口价格？正常价值？市场经济国家的确定方法非市场经济国家的确定方法《国际贸易》国家级精品课程30存在倾销行为WTO关于倾销的定义：倾销是指一项产品的出口价格，以低于正常价值的价格进入另一国市场。出口价格和正常价值的确定《国际贸易》国家级精品课程31出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口某一产品价格，也就是出口商将产品出售给进口商的价格。对市场经济国家确定“正常价值”的三种方法：在正常贸易过程中出口国国内的销售价格出口国向第三国正常贸易中的最高可比价格结构价格（计算价格）《国际贸易》国家级精品课程32对非市场经济国家确定“公平价格”的方法：替代价格法。注意：选择替代国、选择替代产品《国际贸易》国家级精品课程33造成实质性损害对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润下降，失业加剧，市场萎缩等对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性损害对新建产业的实质性阻碍倾销与损害存在因果关系《国际贸易》国家级精品课程34反倾销的措施价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应地中止或终止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是一种反倾销形式。临时措施：征收临时反倾销税，提供保证金《国际贸易》国家级精品课程35最终裁定：反倾销税税率：不高于倾销幅度时间：自决定征收之日起不超过5年实施机构：由海关按规定征收如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征收其中一种。《国际贸易》国家级精品课程36反倾销的程序：申请，立案，调查，初裁，终裁申请资格：支持者占国内同类产量的25%以上，书面提出受理立案：主管机构《国际贸易》国家级精品课程37

调查：公告，听证会，当地调查，时间公告：调查开始时间听证：出口商，进口商，有关利害方（律师）当地调查：推算价格调查持续时间：1年-18个月《国际贸易》国家级精品课程38如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价格的百分比表示小于2%,则该幅度应被视为属微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数量被查明占进口成员中同类产品进口的不足3%，则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略不计，除非占进口成员中同类产品进口不足3%的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的7%。《国际贸易》国家级精品课程39初裁不存在倾销：撤消存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价格），调查终止终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开始）复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止《国际贸易》国家级精品课程40中国接受WTO的《反倾销协议》，将其作为立法依据和争端解决基础中国的有关主管部门商务部：受理与调查国务院关税税则委员会：最终决定海关：协助调查，执行《国际贸易》国家级精品课程41关于对中国反倾销的特殊条款价格可比性（加入议定书第15条，工作组报告书147段）中国作为经济转型国家，国内价格不完全由市场供求关系决定《国际贸易》国家级精品课程42解决办法达到市场经济条件，按中国国内价格达不到市场经济条件，接受替代价格（与中国经济发展水平相似国家的同类产品的出口价格）特殊条款解除时间：“入世”后15年（2016年）《国际贸易》国家级精品课程43差价税定义又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差价征收关税，叫做差价税。它是一种滑动税。《国际贸易》国家级精品课程44欧盟的差价税的征收对成员国征收对非成员国征收的征税步骤：指标价格--门槛价格--差额税《国际贸易》国家级精品课程45关税征收按照征收的一般方法或征税标准，关税可分为从量税、从价税、复合税和选择税从量税税额=商品数量X每单位从量税从价税税额=商品总值X从价税率《国际贸易》国家级精品课程46复合税税额=从量税额+从价税额选择税对一种商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其税额较高的一种征收。滑准税《国际贸易》国家级精品课程47海关税则和国际贸易商品分类海关税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表《国际贸易》国家级精品课程48国际贸易商品分类体系海关合作理事会税则目录联合国国际贸易标准分类商品名称及编码协调制度海关税则的主要种类单式税则复式税则自主税则协定税则《国际贸易》国家级精品课程49通关手续货物申报单证审核货物查验货物征税与放行《国际贸易》国家级精品课程50关税的保护程度

一般以平均关税水平来比较各国之间关税的高低,以名义关税率和有效关税率来表示关税保护程度

《国际贸易》国家级精品课程51关税水平算术平均法《国际贸易》国家级精品课程52加权算术平均法进口货值加权平均法《国际贸易》国家级精品课程53有税进口货值加权平均法《国际贸易》国家级精品课程54选择商品加权平均法《国际贸易》国家级精品课程55关税的保护度关税的名义保护率（NominalrateofProtection，NRP）对于关税的名义保护率。世界银行的定义为“对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”。用公式表示为：《国际贸易》国家级精品课程56从公式可以看出，实际上一国关税的名义保护率等于该国对该商品征收进口关税的从价税率因而有时我们又把名义保护率称为名义关税。在其它条件相同或不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度越高。《国际贸易》国家级精品课程57对于全部生产过程均在一国完成的产品，名义保护率能够真实反映现行进口关税税率对国内产品提供的保护程度，但对于一部分生产过程在国外完成，并且这部分投入在进口时也被征收了进口关税的国内产品，名义保护率不能真实反映现行关税税率对该种产品提供的保护程度。鉴于此，提出了有效保护率的概念《国际贸易》国家级精品课程58关税的有效保护率有效保护率则是用来测定关税或其它保护措施（主要是关税）对某类产品生产过程中每单位产出增加值的影响或提供的保护程度，又称有效关税。《国际贸易》国家级精品课程59公式中：存在关税或其他保护措施条件下j行业单位产品的增加值。：自由贸易条件下j行业单位产品的增加值。《国际贸易》国家级精品课程60考虑到生产过程中投入物的多样性和关税税率的差异性，有效关税保护率还有另外一个计算公式：：j行业最终产品的名义关税。：自由贸易条件下，生产最终产品的各种投入占产品价格的比例。：对投入i征收的名义关税税率《国际贸易》国家级精品课程61假定在自由贸易条件下，某排气量轿车售价10000美元，其中生产过程的购入价值（投入物）6000美元，国内汽车制造商实现的增加值是4000美元。现在政府对整车进口征收50%的进口关税，而对购入价值部分（如发动机、零部件等）不征收进口关税，此时，如果不考虑其他因素，国内该车的市场价格将升至15000美元，国内制造商的增加值也从原来的4000美元上升到9000美元《国际贸易》国家级精品课程62根据有效关税的计算公式，我们可以计算出现行对整车进口适用的50%的关税税率对国内汽车制造商每辆已定排量汽车提供的有效保护程度为：ERP={(15000-6000)-(10000-6000)}/(10000-6000)x100%=125%《国际贸易》国家级精品课程63情况发生了变化，进口国家对购入价值部分也开始征收进口关税，税率为20%，根据有效关税计算公式，对进口整车征收的50%的进口关税对国内汽车制造商每辆已定排量汽车提供的有效保护程度为：ERP={10000