会计职称考试中级会计实务模拟试题

2.下列关于固定资产的说法中，错误的是（）。，

a.在对某项固定资产进行第二次装修时,如果该固定资产“固定资产装修”

明细科目仍有账面价值，应将该账面价值全部计入营业外支出，

b.已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，按暂估价值

确定固定资产的成本，待办理了竣工决算手续后再作调整P

c.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整，并确认预计负债.

d.对于特殊行业的特定固定资产,确定固定资产的初始入账成本时需要考虑

弃置费用八

3.a公司于2009年1月1日将一幢厂房对外出租并采纳公允价值

模式计量，租期为5年。每年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的

账面价值为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，该

幢厂房的公允价值为2250万元。a公司2009年因该投资性房地产对营业

利润的阻碍为（）万元。

a.-50

b.150

c.200

d.-200

4.甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有

至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利

率为3%,面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1.

34%,每半年付息一次。采纳实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至

到期投资摊余成本为（）万元。

a.60391.24

b.60378.27

c.60480

d.60540

5.2008年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商

品，设备的原价为400万元，累计折旧为200万元，固定资产减值预备为2

0万元，公允价值为260万元，乙公司库存商品的账面价值为160万元，公

允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%;甲公司另向乙公

司收取补价26万元，假定不考虑增值税以外的其他有关税费，该项交易具

有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（）万元。

a.234

b.34

c.200

d.260

6.x、y公司同属甲公司的子公司。x公司于2009年4月1日以定

向增发股票方式从y公司的原股东甲公司取得y公司70%的股份。x公司发

行1000万股一般股股票，该股票每股面值为1元，公允价值为2元，以

银行存款支付与发行股票有关的佣金、手续费共计10万元。2009年4月1

日，y公司所有者权益账面价值为2000万元，所有者权益公允价值为30

00万元。另发生与取得该项长期股权投资直截了当有关的税费20万元。不

考虑其他因素，则合并日x公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万

yGo

a.1400

b.l000

c.l420

d.2000

7.关于资产组的认定，下列讲法中正确的是（）。

a.由企业各项不同的资产组成的

b.资产组能否独立产生现金流入是认定资产组的最关键因素

c.不管能否制造现金流入，企业的资产都必须归入某资产组

d.资产组应当在企业不同的会计期间，分不认定

8.2009年11月a公司与b公司签订销售合同，约定于2010年2月向

b公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如a公司单方面撤销合同，

应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件，产品成本为

每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。a

公司2009年末正确的会计处理方法是（）。

a.确认估量负债500万元

b.确认估量负债400万元

c•计提存货跌价预备500万元

d.不需要做任何会计处理

9.甲企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率

1美元=6.5元人民币）：应收账款（借方）5000美元，40500元人民币;银行

存款15000美元，129000元人民币;应对账款（贷方）3000美元，24600

元人民币;短期借款1000美元，8250元人民币;长期借款（借款筹建的固定

资产已交付使用）7500美元，62100元人民币。则期末应调整的汇兑损益

为（）元。

a.19300

b.-19200

c.19200

d.-19300

10.下列各项，属于会计政策变更并采纳追溯调整法进行会计处理

的是（）o

a.无形资产估量使用年限发生变化从而改变摊销年限

b.低值易耗品摊销方法的改变

c.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

d.采纳成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量

11.以后公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发

觉2007年9月购入并开始使用的一台治理用固定资产一直未计提折旧。该

固定资产2007年应计提折旧32万元，2008年应计提折旧128万元。以后

公司对此重大会计差错采纳追溯重述法进行会计处理。假定以后公司按净

利润的10%提取法定盈余公积，假定关于应扣未扣的费用，税法上不承诺

税前扣除，不考虑其他因素。以后公司2009年度所有者权益变动表“本年

金额”栏中的“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额为（）万元。

a.160

b.120

c.144

d.100

12.甲公司为上市公司，2009年1月1日按面值发行年利率3%的

可转换公司债券，面值10000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，

发行终止一年后能够转换为股票，转换价格为每股5元，即每100元面值

的债券可转换为1元面值的一般股20股。2009年甲上市公司归属于一般股

股东的净利润为30000万元，2009年发行在外一般股加权平均数为4000

0万股，债券利息不符合资本化条件，直截了当计入当期损益，所得税税率

25%。假定实际利率为4%,甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，

按有关规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为9555.6万元，权益

成份公允价值为444.4万元。则甲上市公司2009年稀释每股收益为（）元。

a.0.75

b.0.74

c.0.72

d.0.71

13.a公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征两年的企

业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25%,a公司2009年开始计

提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为1800万元，计税基

础为2400万元，a公司2009年末估量这部分临时性差异将在2011年及以

后转回;2010年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800

万元，假定资产负债表日有确凿证据表明以后期间专门可能获得足够的应

纳税所得额，用来抵扣可抵扣的临时性差异，2010年末应确认的递延所得

税资产为（）万元。

a.O

b.30（借方）

c.120（借方）

d.30（贷方）

14.2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5

850万元（含增值税税额）。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付

上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公

司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全

部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1500万元，公允价值和计税价格

均为1400万元，未计提存货跌价预备;用于偿债的设备原价为6000万元,

已计提折旧2500万元，公允价值为2800万元，已计提减值预备900万

元，甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑增值税以外

的其他有关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。

a.1712

b.l312

c.l612

d.l412

15.事业单位的下列各项中，可不能引起专用基金发生增减变化的是

（）o

a.单位为职工代交的住房公积金

b.提取固定资产修购基金

c.兴建职工集体福利设施

d.支付公费医疗费

二、多项选择题

1.下列各项中，属于会计计量属性的有（）o

a.历史成本

b.可变现净值

c.公允价值

d.重置成本

2.下列各项中，企业能够确认为无形资产的有（）o

a.同意捐赠取得的非专利技术

b.企业组织编写的科学著作

c.企业自创的商誉

d.企业自行研发成功的专利技术

3.下列关于可供出售金融资产的讲法中，正确的有（）。

a.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入所有者

权益

b.关于可供出售权益工具，其公允价值低于其成本本身不足以讲明

可供出售权益工具投资已发生减值，而应当综合有关因素判定该投资公允

价值下降是否是严峻或非临时性下跌

c.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变

动部分转入投资收益

d.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具

投资发生的减值缺失，需通过损益转回

4.下列讲法中，正确的有（）o

a.因同一操纵下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表

时，应调整合并资产负债表的期初数

b.因非同一操纵下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债

表的期初数

c.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的

收入、费用、利润纳入合并利润表

d.因同一操纵下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，

应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利

润表

5.下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

a.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额

后的金额

b.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日该投资

的账面价值与公允价值之间的差额

c.自用房地产转为采纳公允价值模式计量的投资性房地产时，公允

价值大于账面价值的差额

d.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

6.下列交易或事项中，阻碍公司利润表中的营业利润金额的有

a.出售原材料时交纳的增值税销项税额

b.计提的存货跌价预备

c.按产品销售数量支付专利技术转让费

d.房地产开发企业出售商品房交纳的营业税

7.as公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司表决权的比例分不为63%、

32%、25%和28%,此外甲公司拥有乙公司26%的表决权，丙公司拥有丁公

司30%的表决权，应纳入as公司合并会计报表合并范畴的有（）o

a.甲公司

b.乙公司

c.丙公司

d.丁公司

8.下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有（）。

a.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期

的，在合同约定的收款日期确认收入;分期收取的，收取的款项在有关劳务

活动发生时分期确认收入

b.宣传媒介的收费，在资产负债表日按照广告的完工进度确认收

入。广告的制作费，在有关的广告或商业行为开始显现于公众面前时确认

收入

c.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确

认收入

d.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入

9.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）o

a.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

b.企业为关联方提供债务担保确认了估量负债1000万元

c.企业自行开发的无形资产，开发时期符合资本化条件的支出为1

00万元，按税法规定，开发时期支出形成无形资产，要按照无形资产成本

的150%摊销

d.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款5

00万元

10.a公司2008年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于a公

司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济缺失。被乙公司提起诉讼，至2

008年12月31日法院尚未判决。a公司2008年12月31日在资产负债表

中的“估量负债”项目反映了100万元的赔偿款。2009年3月5日经法院

判决，a公司需偿付乙公司经济缺失120万元。a公司不再上诉，赔偿款差

不多支付。a公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月28日，

下列报告年度资产负债表中有关项目的调整中，不正确的有（）。

a.“估量负债”项目调增20万元；“其他应对款”项目。万元

b.“估量负债”项目调减100万元；“其他应对款”项目调增120

万元

c.“估量负债”项目调增20万元；“其他应对款”项目调增120万

元

d.“估量负债”项目调减120万元；“其他应对款”项目调增20万

元

三、判定题

1.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，

换入资产的成本应按照换出资产的账面价值加上应支付的有关税费确定，

不确认损益。（）

2.随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，计入其

他业务成本。（）

3.固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企

业也应连续按原先的折旧方法进行折旧。（）

4.因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无形资

产是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）

5.企业应当按照与重组有关的直截了当支出确定估量负债金额，

其中直截了当支出要紧指留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网

络投入等支出。（）

6.延长债务偿还期限属于企业进行债务重组的一种方式，但满足

了延长债务偿还期限，并不一定就属于债务重组。（）

7.会计估量变更的阻碍只需在当期确认。（）

8.发生在资产负债表所属期间的或往常期间所售商品的退回，调

整应交所得税时应区分汇算清缴前和汇算清缴后处理。（）

9.编制合并财务报表时，关于母子公司之间的销售商品业务，形

成的未实现内部销售损益应予以抵销。（）

10.事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算

的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销;实行内部成本核算

的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销。（）

四、运算题

1.宇航公司是上市公司，其在2008年至2011年有关投资业务的

资料如下：

（1）2008年11月1日，宇航公司与甲股份有限公司（以下简称甲公

司）签订股权转让协议，以一项固定资产取得甲公司持有a公司股份总额的

30%,该固定资产原值1000万元，2008年末已累计计提折旧400万元，

公允价值为690万元，未计提减值预备，于协议生效后交付;该股权协议生

效日为2008年12月31日。2009年1月1日，宇航公司将固定资产交付给

甲公司，并办理了有关的股权划转手续。

2009年1月1日，a公司股东权益总额为2000万元，可辨认净

资产的公允价值为2200万元。除一项无形资产外，a公司其他资产负债的

公允价值与账面价值没有差异，该无形资产账面价值为500万元，公允价

值为700万元，尚可使用年限为10年。

（2）2009年5月1日，a公司股东大会通过2008年度利润分配方案。

该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利2

00万元。

（3）2009年6月5日，宇航公司收到a公司分派的现金股利。

（4）2009年度，a公司实现净利润470万元。2009年6月5日，宇

航公司出售一批商品给a公司，商品成本为110万元，售价为135万元。

至2009年末，a公司未将该批商品出售给集团外部独立的第三方。2009年

6月120,a公司因投资性房地产业务增加资本公积60万元。

(5)2010年度，a公司实现净利润580万元。2010年10月15日，a

公司出售一批商品给宇航公司，商品成本为400万元，售价为600万元，

至2010年末，宇航公司从a公司购入商品未出售给外部独立的第三方。a

公司2009年从宇航公司购入商品在2010年全部出售给外部独立的第三方。

(6)2011年度，a公司实现净利润340万元。2011年9月15日，宇

航公司出售一批商品给a公司，商品成本为100万元，售价为90万元，至

2011年末，a公司从宇航公司购入商品全部出售给外部独立的第三方。宇

航公司2010年从a公司购入商品在2011年出售给外部独立的第三方60%o

要求：

(1)确定宇航公司收购a公司股权交易中“股权转让日”，编制宇航

公司取得a公司股权的有关账务处理。

(2)编制宇航公司2009年度长期股权投资有关的账务处理。

(3)编制宇航公司2009年末编制合并财务报表时对a公司股权投资

的调整分录。

(4)编制宇航公司2010年度长期股权投资有关的账务处理以及编

制合并财务报表时对a公司股权投资的调整分录。

(5)编制宇航公司2011年度长期股权投资有关的账务处理以及编制

合并财务报表时对a公司股权投资的调整分录。

2.2009年7月1日，甲公司为兴建一栋厂房从银行借入专门借款

5000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付。甲公司

于2009年10月1日正式开工兴建厂房，估量工期1年零3个月，工程采

纳出包方式。

甲公司于开工日、2009年12月31日、2010年5月1日分不支付

工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候缘故，

工程于2010年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2010年12月31

日达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余款项800万元。

甲公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，

月收益率为0.4%。甲公司按期支付前述专门借款利息，并于2011年7月1

日偿还该项借款。

要求：

(1)讲明甲公司专门借款费用开始资本化的时点，并讲明理由；

(2)运算各年闲置借款资金的收益；

(3)运算甲公司于2009年度应予资本化和费用化的专门借款利息

费用并编制有关会计分录；

(4)运算甲公司于2010年度应予资本化的专门借款利息费用并编

制有关会计分录；

(5)运算甲公司于2011年度应予费用化的专门借款利息费用并编制

有关会计分录；

(6)运算甲公司累计计入损益的专门借款利息费用金额；

(7)运算甲公司固定资产入账金额。

五、综合题

1.甲公司为2008年发行a股的上市公司，2009年开始执行新企

业会计准则，甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公

积。甲公司坏账预备计提比例为5%,按税法规定，资产计提的减值预备均不

得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产缺失能够从应纳税所得额中扣

除。

因执行《企业会计准则》，2009年初涉及需要调整的事项如下：

(1)2008年8月10日购买的h公司股票150万股作为短期投资，每

股成本12元,2008年末市价16元,甲公司2008年期末对短期投资采纳成本

与市价孰低法进行计价。按新准则该项投资应划分为以公允价值计量且其

变动计入当期损益的交易性金融资产。

(2)甲公司于2007年6月30日将当日取得的一建筑物对外出租，

租期为5年，当日，该建筑物的成本为3000万元，估量使用年限为30年,

甲公司对该建筑物采纳年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法

均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采纳公允价值模式计量并

追溯调整，2008年末公允价值为4000万元。

(3)所得税核算方法从应对税款法改为资产负债表债务法。

2008年末存在的其他事项如下：

(1)2008年12月31日，甲公司应收账款余额为3000万元，期初

坏账预备科目无余额。

(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的s产品提供3年免费

售后服务。甲公司2008年“估量负债一一产品质量保证”科目期初无余额,

期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务有关的支出在实际

发生时承诺税前扣除。

(3)甲公司2008年1月1日以3200万元购入当日发行的面值为3

000万元的国债，该债券的票面利率为5%,到期一次还本付息。甲公司将

其作为持有至到期投资核算，运算确定的实际利率为4.2%,该国债投资在

持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

(4)2008年5月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元,

使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税

法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相

同。

(5)2008年12月31日，甲公司存货的账面余额为3200万元，本

年应计提存货跌价预备为350万元。期初存货跌价预备金额为零。

其他有关资料：

(1)假定预期以后期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

(2)甲公司估量以后期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可

抵扣临时性差异。

要求：

(1)对甲公司2009年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、

投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一

起调整)；

(2)编制甲公司2008年(1)至(5)事项的会计处理;

(3)确定表中所列资产、负债在2009年年初的账面价值和计税基础,

编制所得税政策变更的调整分录。

差异

项目账面价值计税基础

应纳税临时性差异可抵扣临时性差异

交易性金融资产

应收账款

存货

投资性房地产

持有至到期投资

固定资产

估量负债

总计

2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，要紧从事

大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一样纳税人，适用的

增值税税率为17%。除专门注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公

司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报

告年度次年的3月31日对外公布。

(1)甲公司2008年1至11月利润表如下(单位：万元):

项目1至11月份累计数

一、营业收入50000

减：营业成本38000

营业税金及附加180

销售费用2720

治理费用4240

财务费用600

资产减值缺失320

力口：公允价值变动收益0

投资收益0

二、营业利润3940

力口：营业外收入40

减：营业外支出0

三、利润总额3980

⑵甲公司2008年12月与销售商品和提供劳务有关的交易或事项如下:

①12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用

发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万

元，款项尚未收到，双方约定，乙公司应于2009年4月2日付款。

12月5日，乙公司在验收过程中发觉商品质量不合格，经协商，

甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让承诺扣减当期的

增值税额。

12月10日，经与中国银行协商后约定，甲公司将应收乙公司的货

款出售给中国银行，价款为590万元，在应收乙公司货款到期无法收回时，

中国银行不能向甲公司追偿。甲公司按照以往体会，估量该批商品将发生

的销售退回金额为58.5万元，其中增值税额为8.5万元，成本为35万元，

实际发生的销售退回由甲公司承担。

②12月1日，甲公司与m公司签订合同，向m公司销售b产品一

台，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司应于2009年4月1日

以840万元将所售b产品购回。甲公司b产品的成本为620万元。同日，

甲公司发出b产品，开具增值税专用发票，并收到m公司支付的款项。

甲公司采纳直线法计提与该交易有关的利息费用。

③12月5日，甲公司向x公司销售一批e产品，销售价格为400

万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折

扣条件为：2/10,1/20,n/30（假定运算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司e

产品的成本为300万元。

12月18日，甲公司收到x公司支付的货款。

④12月20日，甲公司与s公司签订合同。合同约定：甲公司同意

s公司托付为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为80万元。

至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万

元（均为职工薪酬）。由于系初次同意托付为其他单位提供设备安装调试服

务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估量差不多发生的劳务成本

能够收回。

(3)12月5日至20日，丁会计师事务所对甲公司2008年1至11

月的财务报表进行预审。12月25日，丁会计师事务所要求甲公司对其发觉

的下列咨询题进行更正：

①11月28日，甲公司与k公司签订合同。合同约定：甲公司向k

公司销售d产品一台，销售价格为200万元;甲公司承诺k公司在两个月内

对d产品的质量和性能不中意，能够无条件退货。

11月30日，甲公司发出d产品，开具增值税专用发票，并收到k

公司支付的货款。由于d产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估

量其退货的可能性。甲公司d产品的成本为150万元。

甲公司在11月30日所做的会计分录如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

②2008年2月1日，甲公司以1800万元的价格购入一项治理用

无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律爱护期限为15年，甲

公司估量其在以后10年内会给公司带来经济利益。甲公司打算在使用5年

后出售该无形资产,g公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。

甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销，编

制会计分录如下：

借：无形资产1800

贷：银行存款1800

借：治理费用150

贷：累计摊销150

③2008年6月25日，甲公司采纳以旧换新方式销售f产品一批，

该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧f产品的收购价格为

100万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考