记账实操-电商销售退货的账务处理

会计实操文库1/13记账实操-电商销售退货的账务处理情形一、货已发出客户拒收（平台未确认收入）客户未签收，代表交易并未完成。既然交易未达成，会计上也就不用去做收入与成本的确认。只对商品流动做比较的会计处理即可，期间发生的费用应当计入“销售费用”。1、发货时候：借：发出商品贷：库存商品2、客户拒收时借：发出商品（红字）贷：库存商品（红字）ps：负数红字冲销比反向分录更便于财务软件的理解，也便于后期统计。3、快递费计入销售费用借：销售费用—快递费贷：银行存款ps：因收发货物而产生的运输费记“销售费用”，非销售产生的快递费计入“管理费用”。例：买家在天猫发出订单向天猫旗舰店购买了儿童类玩具航拍遥控飞机1130（含运费）元，成本为800元，货到后，买家拒绝签收，并在平台做退货申请。1、发生退货时：借：发出商品—玩具遥控飞机800（红字）贷：库存商品—玩具遥控飞机800（红字）2、假如商家承担运费20元借：销售费用20贷：应付账款—物流单位20情形二、卖家已发货，客户签收，收入确认后发生退货客户签收即完成交易，需要确认收入与成本。签收后又发生的退货，按退货处理，小企业的账务退货计入退货当期的营业收入，企业准则下电商需要做预计退货率的账务，实际发生时冲“预计负债”。1、卖家发货时候：借：发出商品贷：库存商品ps：客户完成签收前，货物的权益与损失属于商家。（比如货物破损、被盗、损毁都由商家承担）所以，交易还未完成，不能确认收入与成本。2、买家收货后，卖家确认收入借：应收账款—某某平台（款已经进入第三方平台）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时结转成本借：主营业务成本贷：发出商品3、收到第三方转货款时借：银行存款贷：应收账款—xx平台4、退货时：借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）同时冲减成本借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）例：买家在天猫发出订单向天猫旗舰店购买了儿童类玩具航拍遥控飞机1130（含运费）元，成本为800元，货到后，买家签收，货款打到商家账户。商家账务处理如下：1、销售完成时借：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130贷：应收账款—淘宝平台xx账户1130同时确认成本借：主营业务成本800贷：库存商品—玩具遥控飞机8002、七天内客户发起无理由退货借：主营业务收入1000(红字负数)应交税费—应交增值税（销项税额）130(红字负数)贷：应收账款—淘宝平台xx账户1130(红字负数)同时冲回成本借：发出商品—玩具遥控飞机800借：主营业务成本800（红字负数）3、商品入库时借：库存商品—玩具遥控飞机800贷：发出商品—玩具遥控飞机8004、快递费入销售费用借：销售费用—物流费20贷：应付账款—xx快递205、特殊情况，如这款产品出现质量问题，为了平复客户的愤怒，避免遭到差评，给客户办理了只退款，不必退货的处理。借：销售费用800贷：发出商品—玩具遥控飞机800指闻酱说重点：这里的账务处理上有一个技巧，不能直接将商品赠送给客户，如果直接赠送，则视同销售，需要缴纳增值税。所以在做分录的时候，发出商品冲主营业务成本的分录需要先做。然后在做商品入销售费用，将赠送的商品视作物流中的损失。（其本身也因质量问题导致退货，退回价值不高的商品，这种做法不会涉及税务风险问题）情形三：《企业会计准则》下电商退货的分录企业会计准则要求会计需要对销售商品做预计脱货率处理，预计需要退货的收入，不计入主营业收入，而是计入“预计负债”，作为负债处理。例：双十一期间，甲企业天猫店销售儿童玩具飞机20万（不含增值税）元，成本为15万元，根据以往经验，此款产品退货率5%。11月当月退货9000元。1、发货时借：发出商品15万贷：库存商品15万确认收入时借：应收账款—用户22.6万贷：主营业务收入19万应交税费—应交增值税（销项税额）2.6万预计负债—应付退货款1万同时借：主营业务成本14.25万应收退货成本0.75万贷：发出商品15万2、11月发生退货借：预计负债—应付退货款9000贷：应收账款—用户10170应交税费—应交增值税—销项税额-1,170（红字负数）同时借：库存商品6,750贷：应