试算及试算表

第6章試算及試算表試算之意義及試算表之功用試算表之格式及編製方法試算表之編製釋例試算表之錯誤檢查及更正第6章習題6-16-26-36-46-56-1-1試算之意義試算是基於「借貸平衡」原理，將總分類帳各戶借方、貸方的總額或餘額，彙總列表，計算是否借貸總和相等，藉以查核分錄與過帳的工作有無錯誤的驗證程序。試算時間的長短或次數並無一定的規定。

試算所依據之會計原理：

試算時間之長短：借貸平衡原理。依需要自行決定。課本頁次：1426-1-2試算之功用驗證會計紀錄與計算有無錯誤。表示財務狀況及經營成果的概況。作為編製財務報表的根據。注意試算表並不是企業正式的報表，不必對外公布。試算時用來彙總所有帳戶借方及貸方的總額或餘額的表格，稱為試算表。課本頁次：142-1431.試算的原理是(A)會計方程式(B)借貸法則(C)借貸平衡原理(D)以上皆非。2.試算表的資料來自於(A)日記簿(B)分類帳(C)序時帳簿(D)會計憑證。3.試算的功用在於檢查下列何者有無錯誤？(A)分錄(B)過帳(C)分錄與過帳(D)編表。4.下列何者並非試算表之功用？(A)驗證帳冊之記錄有無錯誤(B)可作為編製報表之依據(C)可了解營業概況(D)了解一筆交易之全貌。5.試算表的編製時間為(A)每日一次(B)每月一次

(C)每年一次(D)依實際需要。(C)(B)(C)(D)(D)課本頁次：143自我評量6-16.試算表為企業何種性質的報表？(A)結帳草稿(B)正式報表(C)非正式報表(D)主要報表。7.下列會計程序何者可省略，仍不影響報表之正確？

(A)分錄(B)過帳(C)試算(D)調整。(C)(C)課本頁次：143自我評量6-16-2-1試算表之格式(一)總額式試算表表身試算表的格式可分為三種：又稱「合計試算表」列出總分類帳各帳戶的名稱及其借貸方總額，分別加總。依據數學上「等量加等量其和必等」定理，所有帳戶借方總額的總和應等於貸方總額的總和。表首課本頁次：145(二)餘額式試算表表身試算表的格式可分為三種：又稱「差額試算表」列出總分類帳各帳戶的名稱及其借貸方餘額，分別加總。依據數學上「等量減等量其差必等」定理，所有帳戶借方餘額的總和應等於貸方餘額的總和。表首課本頁次：1456-2-1試算表之格式(三)總額餘額式試算表試算表的格式可分為三種：又稱「合計差額試算表」並列各帳戶的借貸方總額及借貸方餘額，分別加總。實務上餘額式試算表的應用最廣。課本頁次：1456-2-1試算表之格式6-2-2試算表之編製方法1.企業名稱。2.報表名稱：報表名稱即為試算表。3.日期：用以記載試算的總分類帳記錄之截止日期（年、月、日）。填寫表首1.小美12月1日當天以總分類帳11月30日為截止日期的各項資料，進行試算工作，則試算表上的日期應填寫

月

日。1130課本頁次：146填寫表身1.類頁欄：2.會計科目欄：填寫總分類帳各帳戶的頁次。列出總分類帳各帳戶的名稱。會計科目一律靠左對齊。3.借方金額欄：抄錄總分類帳各帳戶的借方總額或借方餘額。4.貸方金額欄：抄錄總分類帳各帳戶的貸方總額或貸方餘額。5.合計：加總各帳戶借貸方金額的合計數。合計數額之上劃一單紅線，表示相加。合計數額之下劃雙紅線，表示借貸平衡。課本頁次：1466-2-2試算表之編製方法6-3試算表之編製釋例茲以上一章釋例的大志商店01年12月31日的總分類帳各帳戶金額，進行試算，編製三種格式試算表如下：總額式試算表類頁會計科目借方總額貸方總額大志商店

年月日試算表011231課本頁次：1126-3試算表之編製釋例總額式試算表類頁會計科目借方總額貸方總額2現金1,005,000468,4001,005,000468,400課本頁次：1476-3試算表之編製釋例總額式試算表類頁會計科目借方總額貸方總額2現金1,005,000468,4003銀行存款618,000100,000618,000100,000課本頁次：1476-3試算表之編製釋例茲以上一章釋例的大志商店01年12月31日的總分類帳各帳戶金額，進行試算，編製三種格式試算表如下：餘額式試算表類頁會計科目借方餘額貸方餘額大志商店

年月日試算表011231課本頁次：1486-3試算表之編製釋例餘額式試算表類頁會計科目借方餘額貸方餘額2現金536,600課本頁次：1486-3試算表之編製釋例餘額式試算表類頁會計科目借方餘額貸方餘額2現金536,6003銀行存款518,000課本頁次：1486-3試算表之編製釋例茲以上一章釋例的大志商店01年12月31日的總分類帳各帳戶金額，進行試算，編製三種格式試算表如下：總額餘額式試算表借方餘額借方總額類頁會計科目貸方總額貸方餘額大志商店

年月日試算表011231課本頁次：1496-3試算表之編製釋例總額餘額式試算表2現金1,005,000468,4001,005,000468,4001,005,000536,600課本頁次：1496-3試算表之編製釋例總額餘額式試算表銀行存款618,000100,000100,000618,000518,0002現金1,005,000468,4001,005,000536,6003課本頁次：149(C)(B)1.下列何者為借方餘額？(A)業主資本(B)進貨退出(C)銷貨折讓(D)應付帳款。2.根據「等量減等量其差必等」的定理，所編製的試算表為(A)總額式(B)餘額式(C)總額餘額式。3.總額式試算表係根據數學上(A)等量加等量其和必等(B)等量減等量其差必等(C)併用以上兩定理(D)以上皆可。4.下列金額有幾項一定會借貸平衡？(1)日記簿的借貸合計、(2)總分類帳個別帳戶的借貸總額、(3)餘額式試算表的合計、(4)總額式試算表的合計(A)一項(B)兩項(C)三項(D)四項。5.7月1日以1/1～6/30的營業期間總分類帳截止資料編製試算表，則試算表日期為(A)7月1日(B)6月30日

(C)1月1日～6月30日(D)12月31日。(A)(C)(B)課本頁次：150自我評量6-2(C)(B)6.試算表中之類頁欄表示(A)試算表之科目次序(B)日記簿頁次(C)分類帳之頁次(D)餘額大小之次序。7.餘額式分類帳適於編製(A)總額式(B)餘額式(C)總額餘額式試算表。8.編製總額式試算表時，如有借貸總額相等的帳戶，則(A)該帳戶不必列入(B)該帳戶以「0」表示(C)該帳戶借貸總額均列入(D)以上均可。9.分錄正確無誤，則(A)試算表必定平衡(B)過帳一定正確(C)試算表不一定平衡(D)以上皆是。10.兼列各科目借貸總額和借貸餘額的是(A)總額式試算表(B)差額式試算表(C)餘額式試算表(D)總額餘額式試算表。(C)(C)(D)課本頁次：150自我評量6-2

二、根據小英商店01年6月30日下列資料編製：

(1)總額式試算表。類頁會計科目借方總額貸方總額小英商店01年6月30日試算表245,000171,000110,0001現金245,000171,0002銀行存款110,000課本頁次：151自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額4應收票據30,0005應收帳款20,00010,000(1)總額式試算表。課本頁次：151自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額12房屋及建築350,00021應付票據20,000(1)總額式試算表。課本頁次：151自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額(1)總額式試算表。22應付帳款50,00050,00031業主資本550,000課本頁次：151自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額(1)總額式試算表。41銷貨收入95,00051進貨70,00095,00070,000課本頁次：151自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額(1)總額式試算表。55薪資支出20,00056文具用品1,000課本頁次：151自我評量6-2類頁會計科目借方總額貸方總額1現金245,000171,0002銀行存款110,0004應收票據30,0005應收帳款20,00010,00012房屋及建築350,00021應付票據20,00022應付帳款50,00050,00031業主資本550,00041銷貨收入95,00051進貨70,00055薪資支出20,00056文具用品1,000合計896,000896,000總額式試算表小英商店01年6月30日試算表課本頁次：152(2)餘額式試算表。類頁會計科目借方總額貸方總額小英商店01年6月30日試算表74,000110,0001現金74,0002銀行存款110,000課本頁次：153自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額4應收票據30,0005應收帳款10,000(2)餘額式試算表。10,000課本頁次：153自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額12房屋及建築350,00021應付票據20,000(2)餘額式試算表。課本頁次：153自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額(2)餘額式試算表。31業主資本550,000當分類帳餘額為零時，不需填入試算表中注意課本頁次：153自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額(2)餘額式試算表。41銷貨收入95,00051進貨70,00095,00070,000課本頁次：153自我評量6-2小英商店01年6月30日試算表類頁會計科目借方總額貸方總額(2)餘額式試算表。55薪資支出20,00056文具用品1,000課本頁次：153自我評量6-2類頁會計科目借方餘額貸方餘額1現金74,0002銀行存款110,0004應收票據30,0005應收帳款10,00012房屋及建築350,00021應付票據20,00031業主資本550,00041銷貨收入95,00051進貨70,00055薪資支出20,00056文具用品1,000合計665,000665,000餘額式試算表小英商店01年6月30日試算表課本頁次：1536-4-1帳務錯誤之種類

試算表如果借貸不平衡

試算表如果借貸平衡一定有錯不一定正確有些錯誤並不會影響借貸平衡

試算表能夠發現的錯誤會影響借貸平衡的錯誤課本頁次：1536-4-1帳務錯誤之種類試算表能發現的錯誤(影響借貸平衡的錯誤)1.計算錯誤分類帳、試算表借方或貸方合計數加總錯誤。分錄過帳到分類帳，或分類帳資料抄錄到試算表時，金額抄錄錯誤。例如借方金額過帳時過入貸方。例如借方$1,000過帳時誤記為$100。分錄的借貸有一方遺漏過帳。分錄的借貸有一方重複過帳。2.抄錄錯誤3.借貸方向過錯4.一方金額過錯5.一方遺漏過帳6.一方重複過帳課本頁次：1546-4-1帳務錯誤之種類試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤)1.借貸同時遺漏2.借貸同時重複3.借貸同額錯誤一筆交易「借貸同時」遺漏分錄或遺漏過帳一筆交易「借貸同時」重複分錄或重複過帳例：現金1,000

銷貨收入1,000誤記為：

現金10,000

銷貨收入10,000課本頁次：1546-4-1帳務錯誤之種類試算表不易發現的錯誤(不影響借貸平衡的錯誤)4.借貸一方相互抵銷的錯誤5.科目記錯或過錯6.原始憑證錯誤例：借方的現金帳戶多計$1,000，借方的進貨帳戶少計$1,000，錯誤剛好抵銷。科目借貸顛倒，或是用錯科目，或是過帳過錯帳戶，只要有借有貸，借貸金額相等，則錯誤並不影響借貸平衡。原始憑證錯誤，分錄、過帳都將錯誤。課本頁次：1541.現購文具用品$500，過帳時借記文具用品$5,000，貸記現金$500。下列錯誤是否會影響餘額式試算表的平衡?2.尚未收現之佣金，借記應收帳款$2,500，貸記銷貨收入$2,500。3.償還貨欠$2,000，過帳時記入應收帳款借方$2,000，現金貸方$2,000。4.現購商品$4,000，誤記現銷商品$400。5.現收利息$5,000，誤記現收租金$5,000。6.賒購商品分錄，過帳時遺漏貸方科目之過帳。不平衡平衡平衡平衡平衡不平衡課本頁次：1556-4-1帳務錯誤之種類6-4-2錯誤之檢查方法檢查程序試算表逆查法分類帳日記簿按原會計程序的相反順序進行檢查。課本頁次：1556-4-2錯誤之檢查方法快速檢查法推計法可能是數字之移位或換位其差為9之倍數可能是加算錯誤借貸金額只有一個位數不同可能是借貸的一方重過或漏過借貸差為錯誤的兩倍或同額可能是借貸方向誤置其差為2之倍數將試算表借貸合計相減得到差額，以此差額推計錯誤之所在某一位數字不同計算錯誤課本頁次：1566-4-2錯誤之檢查方法試算表編製完成借貸平衡借貸不平衡帳務處理正確不影影借貸平衡1.借貸同時遺漏2.借貸同時重複3.借貸同額錯誤4.借貸一方相互抵銷的錯誤5.科目記錯或過錯6.原始憑證錯誤帳務處理一定有錯誤逆查法推計法試算表總分類帳日記簿課本頁次：1576-4-3錯誤之更正方法1.註銷更正法更正後不影響總數的錯誤影響借貸平衡的錯誤過帳前發現分錄錯誤過帳的金額或帳戶錯誤。例：現銷商品$100,000，記錄分錄時，誤記為收到利息收入，貸方金額亦書寫錯誤為$10,000。現金100,000

利息收入10,000銷貨收入100,000課本頁次：1576-4-3錯誤之更正方法2.分錄更正法更正後影響總數的錯誤過帳後才發現分錄錯誤例：12月1日支付水電費$100，日記簿借方誤記為郵電費$100，於12月31日試算時發現錯誤。12/31水電瓦斯費100

郵電費100課本頁次：1586-4-3錯誤之更正方法2.分錄更正法例：10月1日現銷商品$2,000，日記簿誤記為賒購商品$2,000，於10月31日試算時發現錯誤。錯誤分錄：10/1進貨2,000

應付帳款2,000更正分錄：10/31應付帳款2,000

進貨2,00010/31現金2,000

銷貨收入2,000課本頁次：1586-4-3錯誤之更正方法會影響借貸平衡的錯誤註銷更正未過帳已過帳分錄更正不影響借貸平衡的錯誤註銷更正3.錯誤之更正方法總結課本頁次：158試算時發現下列錯誤，試作更正分錄：(1)現購商品$50,000，分錄的借方誤記為文具用品$50,000。更正分錄：進貨50,000

文具用品50,000(2)賒銷商品$20,000，分錄誤記為現購商品$20,000。更正分錄：現金20,000

進貨20,000應收帳款20,000

銷貨收入20,000課本頁次：1596-4-3錯誤之更正方法()

1.試算表檢查錯誤的程序應先檢查(A)日記簿(B)分類帳(C)試算表(D)以上皆可。()

2.下列何者會影響試算表的平衡？(A)借方重複過帳(B)過錯帳戶，但金額、方向正確(C)借貸方同時遺漏過帳(D)借貸方同時重複過帳。()

3.數字1,234誤列為12,340稱為數字的(A)倒置(B)移位(C)換位(D)以上皆非。()

4.試算表借貸差額為45，則可能由於差額為(A)9

(B)4

(C)5

(D)6的兩位數字倒置。()

5.試算表借貸差額如果能被(A)2

(B)9

(C)11(D)10除盡，則可能是該金額借貸方向錯誤。一、選擇題CABCA課本頁次：159自我評量6-3()6.試算表可以檢查出(A)一切過帳時所發生的錯誤(B)科目誤用(C)借貸雙方金額不平衡的錯誤(D)分錄借貸雙方同時漏過。(

)7.賒銷商品分錄，借方誤記為應付帳款，則(A)帳務處理正確(B)試算表依然平衡(C)試算表失去平衡(D)可由試算表發現錯誤。()8.租金支出，借方誤記為租金收入，則試算表借貸金額(A)相等(B)借方比貸方多(C)貸方比借方多(D)貸方比借方多該數額的2倍。()9.用錯會計科目的錯誤，於過帳後發現時，應採(A)註銷更正(B)分錄更正(C)自動抵銷(D)擦拭更正。BAB課本頁次：160一、選擇題自我評量6-3C()10.現金交易其中有一筆收入$1,000，誤過入現金帳戶的貸方，則總額式試算表(A)借方、貸方各多$1,000

(B)借方、貸方各少$1,000

(C)借方多計$1,000，貸方少計$1,000

(D)借方少計$1,000，貸方多計$1,000。()11.分錄正確無誤，則(A)試算表必定平衡(B)試算表不一定平衡(C)過帳一定正確(D)試算表借貸雙方相等。()12.試算表平衡時，不能肯定絕對無誤，是因為有(A)不影響平衡的錯誤(B)影響平衡的錯誤(C)計算的錯誤(D)單方過帳錯誤。一、選擇題自我評量6-3DB課本頁次：160A()13.如將廣告費誤記為保險費時，則更正分錄應(A)借：保險費(B)借：廣告費(C)貸：現金(D)貸：廣告費。()14.下列哪一事項使餘額式試算表發生不平衡？(A)現購文具用品$500，過帳時借記文具用品$5,000，貸記現金$500

(B)尚未收現之佣金，借記應收帳款$2,500，貸記銷貨收入$2,500

(C)償還貨欠$2,000，過帳時記入應收帳款借方$2,000，現金貸方$2,000

(D)現購商品$5,000，誤記現銷商品$500。BA課本頁次：160一、選擇題自我評量6-3()15.應過入應付帳款貸方$10,000，卻誤過入借方，對餘額式試算表之影響為何？(A)貸方總數比借方總數多$10,000

(B)貸方總數比借方總數多$20,000

(C)借方總數比貸方總數多$10,000

(D)借方總數比貸方總數多$20,000。正確記錄：

100,000應付帳款10,000110,000錯誤記錄：

100,000應付帳款10,00090,000對餘額式試算表的影響貸方少$20,000D課本頁次：160一、選擇題自我評量6-3()16.租金支出誤為借記租金收入，將使試算表借貸雙方之金額(A)借方比貸方多(B)貸方比借方多(C)借方比貸方多出之金額恰為租金支出之數額(D)相等。正確記錄：錯誤記錄：租金支出10,000

現金10,000借＋10,000借－10,000租金收入10,000

現金10,000貸－10,000借－10,000Ｄ對餘額式試算表的影響借方少$10,000貸方少$10,000課本頁次：161一、選擇題自我評量6-3()17.現收利息收入$1,000，誤貸記利息費用，使餘額式試算表之合計數(A)借貸方均少計$1,000

(B)借貸方均多計$1,000

(C)僅借方少計$2,000

(D)無影響。正確記錄：錯誤記錄：現金10,000

利息收入10,000借＋10,000貸＋10,000現金10,000

利息費用10,000借＋10,000借－10,000對餘額式試算表的影響借方少$10,000貸方少$10,000Ａ課本頁次：161一、選擇題自我評量6-3()18.現金$1,000償付應付帳款，過帳時貸方誤記為$100，則餘額式試算表(A)貸方多$900，借方無誤

(B)借方多$900，貸方無誤(C)借方少$900，貸方無誤(D)借貸雙方均無影響。正確記錄：100,000現金1,00099,000錯誤記錄：100,000

現金10099,900對餘額式試算表的影響借方多$900B課本頁次：161一、選擇題自我評量6-3()19.現銷商品$5,000誤以現購入帳，將使餘額式試算表之借方總額(A)少計$10,000(B)多計$5,000(C)少計$5,000(D)沒有影響。正確記錄：錯誤記錄：現金5,000

銷貨收入5,000借＋5,000借＋5,000進貨5,000

現金5,000借＋5,000借－5,000對現金分類帳的影響借方少$10,000對餘額式試算表的影響借方少$5,000貸方少$5,000C課本頁次：161一、選擇題自我評量6-3()20.保險費帳戶，過帳後正確餘額為借餘$1,000，若貸方重複過入$1,500，則此項錯誤對餘額式試算表的影響是(A)借方少$1,500，貸方無誤(B)借方無誤，貸方多$500(C)借方少$500，貸方多$1,000(D)借方少$1,000，貸方多$500。正確記錄：1,000保險費錯誤記錄：1,000

保險費1,500500對餘額式試算表的影響借方少$1,000貸方多$500D課本頁次：161一、選擇題自我評量6-31.賒購商品$10,000錯誤記錄：進貨1,000

應付帳款1,000進貨10,000

應付帳款10,000正確記錄：更正分錄：進貨9,000

應付帳款9,000課本頁次：161二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。自我評量6-3錯誤記錄：2.償還貨款$2,000應收帳款2,000

現金2,000應付帳款2,000

應收帳款2,000正確記錄：更正分錄：應付帳款2,000

現金2,000課本頁次：161二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。自我評量6-3錯誤記錄：3.賒購土地$100,000土地100,000

應收帳款100,000應收帳款100,000

其他應付款100,000正確記錄：更正分錄：土地100,000

其他應付款100,000課本頁次：161二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。自我評量6-34.現銷商品$5,000進貨5,000

現金5,000現金5,000

進貨5,000現金10,000

進貨5,000

銷貨收入5,000錯誤記錄：正確記錄：更正分錄：現金5,000

銷貨收入5,000現金5,000

銷貨收入5,000課本頁次：161二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。自我評量6-3應付帳款1,000應付帳款1,0005.應付帳款貸方$1,000的過帳。錯誤記錄：更正：採註銷法更正1,000課本頁次：161二、試算時發現下列錯誤，請予以更正。自我評量6-3(1)購買商品$10,000，簽發即期支票付訖，貸記應付票據$10,000。1.試作下列錯誤之更正：(2)現付郵電費$200，誤記為現付水電瓦斯費$2,000。郵電費200現金1,800

水電瓦斯費2,000應付票據10,000

銀行存款10,000更正：更正：課本頁次：162三、本店發現四項帳務錯誤，試作錯誤之更正並計算正確餘額之合計數。自我評量6-31.試作下列錯誤之更正：(3)賒銷商品$1,000，過帳時應收帳款帳戶過入貸方$1,000。(4)現銷$4,000，誤記為賒購$4,000。應付帳款4,000

進貨4,000現金4,000

銷貨收入4,000應收帳款1,000更正：採註銷法更正1,000更正：課本頁次：162三、本店發現四項帳務錯誤，試作錯誤之更正並計算正確餘額之合計數。自我評量6-3()1.下列有關試算表之敘述，何者正確？(A)每天必須編製一張(B)平衡代表總分類帳金額正確(C)表首可以省略(D)貨幣符號$可免標示。()2.編製試算表的主要目的在於(A)驗算總分類帳各帳戶借貸方的餘額是否平衡(B)檢視企業營業是否有偏差(C)檢視會計科目是否有誤(D)檢視會計方法是否適當。()3.下列有關試算表之敘述，何者不正確？(A)試算表可以驗證總分類帳借貸餘額之平衡(B)試算表不必對外公布(C)試算表可以證實該會計期間各帳戶均無錯誤(D)試算表有助於資產負債表及損益表之編製。()4.現收佣金誤貸記租金收入，則更正分錄貸記(A)現金(B)佣金收入(C)租金收入(D)不必更正。()5.水電瓦斯費誤記為郵電費，則試算表借貸金額(A)仍然平衡(B)同額增加(C)同額減少(D)借方大於貸方。DACBA課本頁次：165選擇題習題一()6.賒進商品$10,000，誤記為借：進貨100,000，貸：應付帳款100,000，其改正分錄為(A)借：進貨100,000，貸：應付帳款100,000(B)借：進貨90,000，貸：應付帳款90,000(C)借：應付帳款90,000，貸：進貨90,000(D)借：進貨10,000，貸：應付帳款10,000。()7.進貨退出$2,000，貸方誤記為銷貨退回$2,000，借方記帳無誤，將使餘額式試算表合計數(A)借貸方均少計$2,000(B)借方多計$2,000(C)無影響(D)貸方多計$2,000。C正確記錄：錯誤記錄：應付帳款2,000

進貨退出2,000貸－2,000貸＋2,000應付帳款2,000

銷貨退回2,000貸－2,000借－2,000對餘額式試算表的影響借方少$2,000貸方少$2,000A課本頁次：165選擇題習題一()8.下列何種情況不可能使試算表合計數借方大於貸方$900？(A)移位(B)倒置(C)貸方$450誤記入借方

(D)借方$450誤記入貸方。()9.試算表所能發現之錯誤是(A)借貸方同時漏過或重過(B)科目名稱誤用(C)借貸同額增加(D)應付票據餘額計算錯誤。DD課本頁次：165選擇題習題一()10.帳列應付費用原有貸餘$600，今有預付費用$1,000誤借記應付費用帳戶，則對餘額式試算表之影響為(A)貸方合計數少計$1,000(B)借方合計數少計$400(C)貸方合計數少計$400(D)借貸雙方之合計數均少計$600。D正確記錄：600應付費用錯誤記錄：600

應付費用1,000400預付費用1,000預付費用對預付費用的影響借方少$1,000貸方少$600對餘額式試算表的影響對應付費用的影響借方多$400借方少$600貸方少$600課本頁次：166選擇題習題一()11.下列何者為試算表所不能發現的錯誤？(A)借貸兩方均重複過帳(B)應過借方誤過貸方(C)單方重過(D)一方數字抄寫錯誤。()12.賒購商品$2,500，誤以現金入帳，該項錯誤將影響餘額式試算表(A)借貸雙方均少計$2,500(B)借貸雙方均多計$2,500(C)借方多計$2,500(D)貸方多計$2,500。A正確記錄：錯誤記錄：進貨2,500

應付帳款2,500借＋2,500貸＋2,500對餘額式試算表的影響借方少$2,500貸方少$2,500進貨2,500

現金2,500借＋2,500借－2,500A課本頁次：166選擇題習題一()13.編製餘額式試算表時，發現借方餘額大於貸方餘額$200，則可能之錯誤為(A)應收帳款借方$100過入貸方(B)應付帳款貸方$100過入借方(C)應付帳款貸方$200過入借方(D)應收帳款借方$200過入貸方。()14.賒購商品$1,500，誤以現銷入帳，將使餘額式試算表合計數(A)借方多計$1,500(B)貸方多計$1,500(C)借貸雙方各少計$1,500(D)沒有影響。B正確記錄：錯誤記錄：進貨1,500

應付帳款1,500借＋1,500貸＋1,500現金1,500

銷貨收入1,500借＋1,500貸＋1,500D課本頁次：166選擇題習題一()15.某合計式試算表平衡時其總額為$786,000，現發現一筆佣金支出$5,000誤記為進貨，則更正分錄後，該合計式試算表之總額為(A)$781,000(B)$786,000(C)$791,000(D)$796,000。C課本頁次：166選擇題習題一試依下列光明商店01年10月31日各帳戶餘額，編製餘額式試算表類頁

帳戶名稱

餘額

類頁

帳戶名稱

餘額

1 現金 $100,000 3 應收票據 $50,0004 應收帳款 60,000 10 房屋及建築 500,00012 運輸設備 300,000 21 應付票據 100,00022 應付帳款 200,000 31 業主資本 ？

41 銷貨收入1,000,000 42 銷貨退回 10,00051 進貨 700,000 52 進貨退出 5,00055 薪資支出 120,000 56 水電瓦斯費 5,000課本頁次：167習題二光明商店試算表01年10月31日類頁會計科目借方餘額貸方餘額1現金100,0003應收票據50,0004應收帳款60,00010房屋及建築500,00012運輸設備300,00021應付票據100,00022應付帳款200,00031業主資本41銷貨收入1,000,00042銷貨退回10,00051進貨700,00052進貨退出5,00055薪資支出120,00056水電瓦斯費5,000合計1,845,0001,845,000540,000

大通商店某日餘額式試算表借貸不平衡，借方合計為$131,000，貸方合計為$193,000，發現錯誤如下：(1)現購商品$40,000，誤作現售商品入帳。

(2)賒銷商品$60,000，誤作賒購商品入帳。

(3)現付廣告費$40,000，過帳時誤過入廣告費帳戶貸方。

(4)應付票據帳戶貸餘$20,000，抄錄至試算表時，誤寫為

$2,000。

(5)賒購商品$10,000，誤作賒購商品$1,000入帳。

試作：(1)更正分錄或註銷記錄。

(2)求計正確合計數額。課本頁次：167習題三(1)現購商品$40,000，誤作現售商品入帳。錯誤記錄：正確記錄：對餘額式試算表之影響：進貨40,000

現金40,000現金40,000

銷貨收入40,000借貸借借＋40,000－

40,000＋40,000＋40,000借：貸：多計$40,000多計$40,000更正：借：貸：－

40,000－

40,000課本頁次：167習題三更正餘額式借方金額貸方金額原錯誤借貸合計131,000193,000(1)銷貨收入40,000

進貨40,000

現金80,000＋40,000－40,000－80,000課本頁次：167(1)現購商品$40,000，誤作現售商品入帳。習題三錯誤記錄：正確記錄：對餘額式試算表之影響：進貨60,000

應付帳款60,000應收帳款60,000

銷貨收入60,000借貸貸借＋60,000＋

60,000＋60,000＋60,000借：貸：無影響無影響更正：借：貸：00課本頁次：167(2)賒銷商品$60,000，誤作賒購商品入帳。習題三更正餘額式借方金額貸方金額原錯誤借貸合計131,000193,000(2)應付帳款60,000

進貨60,000

應收帳款60,000

銷貨收入60,000＋60,000－60,000－60,000＋60,000課本頁次：167(2)賒銷商品$60,000，誤作賒購商品入帳。習題三更正餘額式借方金額貸方金額原錯誤借貸合計131,000193,000(3)劃線註銷廣告費帳戶貸方$40,000，並補過入借方$40,000＋80,000錯誤記錄：正確記錄：廣告費$100,000廣告費$100,00040,000140,00040,00060,000借方少80,000對合計總數的影響：課本頁次：167(3)現付廣告費$40,000，過帳時誤過入廣告費帳戶貸方。習題三更正餘額式借方金額貸方金額原錯誤借貸合計131,000193,000錯誤記錄：正確記錄：廣告費$20,000廣告費$20,00040,00060,00040,00020,000借方少60,000對合計總數的影響：貸方多20,000類題課本頁次：167(3)現付廣告費$40,000，過帳時誤過入廣告費帳戶貸方。習題三更正餘額式借方金額貸方金額原錯誤借貸合計131,000193,000(4)更改試算表金額＋18,000課本頁次：167(4)應付票據帳戶貸餘$20,000，抄錄至試算表時，誤寫為