审计摸底测试试题

审计摸底测试试题审计测试题1.下列有关审计风险的说法中，正确的是（）。A.有限保证的鉴证业务，其风险水平高于合理保证的鉴证业务(正确答案)B.审计风险包括财务报表不存在重大错报，注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报结论的风险C.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性D.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险答案解析：有限保证的鉴证业务证据的收集程序更少一些，获取的证据也更少一些，所以审计风险相比合理保证的鉴证业务更高一些，选项A正确;审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性，选项B错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项C错误;检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，选项D错误。【点评】选项B，财务报表不存在重大错报，注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报结论的风险，这种情况是不存在的，注册会计师不会凭空捏造重大错报，而且审计客户也不会同意注册会计师这样做的，所以审计风险不包括这种情况。审计风险的定义为:当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表了不恰当审计意见的可能性。即前提是财务报表“存在”重大错报，故选项B是错误的。2.下列关于控制风险的说法中，错误的是（）。A.控制风险是财务报表中存在重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性B.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性C.管理层采取恰当的措施，控制风险可以消除(正确答案)D.由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在答案解析：选项C，控制风险是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。注册会计师无法控制的，但可以评估。3.下列各项中，通常属于总体审计策略内容的是（）。A.对应收账款余额存在目标拟实施函证程序B.对存货余额存在目标拟实施监盘程序C.对审计资源的规划和安排(正确答案)D.对于被审计单位由专人核对发票上单价与商品价目表上单价的控制，拟选取部分发票与商品价目表进行核对答案解析：选项D，属于控制测试;选项AB，属于细节测试。因此，选项ABD属于具体审计计划的内容。4.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（）。A.发生B.完整性C.准确性(正确答案)D.准确性、计价和分摊答案解析：甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。准确性、计价和分摊针对的是期末账户余额，本题说的是收入，涉及的是交易和事项相关的认定，所以不选D。5.下列关于分析程序目的的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序用来了解被审计及其环境等方面情况，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平，则可能采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效(正确答案)D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核答案解析：选项C不正确，注册会计师在测试内部控制时不适合采用分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务信息做出评价，而注册会计师在控制测试时不存在预期数据关系。6.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的(正确答案)D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的答案解析：选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。7.下列关于重要性的说法中，错误的是（）。A.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用B.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响(正确答案)C.重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的答案解析：根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同。（因为实际情况中，预期使用者是很多的，比如普通的股民，注册会计师是不可能关注的每一个特定使用者的需求的，所以只能是考虑报表使用者共同性的财务信息需求。）8.下列因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。A.以前年度审计中识别出的错报B.重大错报风险的评估结果C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者(正确答案)答案解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素:（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额;（2）重大错报风险的评估结果;（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。选项D，是否分发给广大范围的使用者并不影响明显微小错报临界值，因为明显微小错报临界值无论从性质还是金额角度都是不重要的，所以预期使用者并不会对他关注。即使分发给了广大范围的使用者，这些使用者依然不会对那些明显微小的错报去关注。9.下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。A.风险评估程序是注册会计师为了识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险而执行的程序B.注册会计师执行风险评估程序，目的是识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误还是由舞弊导致的C.风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据(正确答案)D.风险评估程序贯穿于审计过程始终答案解析：风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。财务报表重大错报风险包括两个层次:报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报是由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。10.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不适用的程序是（）。A.询问被审计单位的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行被审计单位的重要内部控制(正确答案)答案解析：选项D属于控制测试。11.下列各项中，不属于控制测试所要获取证据的方面的是（）。A.控制的设计是否合理(正确答案)B.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁或以何种方式执行答案解析：控制设计是否合理是了解内部控制时评价的内容。12.下列各项中，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化的是（）。A.了解被审计单位的筹资活动B.了解被审计单位的组织结构C.了解被审计单位的投资活动(正确答案)D.了解被审计单位的经营活动答案解析：选项C恰当。选项A了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力;选项B有助于评估特定方面的重大错报风险;选项D有助于注册会计师识别被审计单位预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露。13.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位总资产周转率呈明显下降趋势B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位固定资产折旧计算不准确D.被审计单位内部环境薄弱(正确答案)答案解析：薄弱的内部环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是被审计单位薄弱的内部环境，选项D正确。14.鉴证业务的保证程度分为（）。A.合理保证(正确答案)B.绝对保证C.部分保证D.有限保证(正确答案)答案解析：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证:财务报表审计、内部控制审计。有限保证:财务报表审阅。合理或有限保证:其他鉴证业务。15.下列关于审计证据和审计风险的说法中，正确的有（）。A.可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多(正确答案)B.可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少(正确答案)C.评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少(正确答案)D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越少答案解析：可接受的审计风险与审计证据成反向关系;重大错报风险与审计证据成正向关系。16.下列选项中，违反准确性、计价和分摊认定的有（）。A.将销售给客户的产品销售收入117万元记为11.7万元B.将应收客户的100万元在应收账款账户记为50万元(正确答案)C.应收客户货款60万元，由于该客户已破产清算，该货款无法收回，但被审计单位未全额计提坏账准备(正确答案)D.将经营租入机器设备50万元计入固定资产账户答案解析：选项A违反准确性认定;选项C，没有全额计提坏账准备，所以违反的是准确性、计价和分摊认定;选项D违反分类、权利和义务认定。17.如果注册会计师在期中实施控制测试，下列各项因素中，与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动的有（）。A.

评估的认定层次重大错报风险的重要程度(正确答案)B.

剩余期间的长度(正确答案)C.

在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度D.

在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围(正确答案)答案解析：评估的认定层次重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的补充证据越多;注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步审计程序的范围就越大。所以选项ABD正确。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据，所以选项C为反向变动。18.在实质性程序中采用分析程序的说法中，正确的有（）。A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可用作实质性程序(正确答案)B.在针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序时，可以将分析程序结合细节测试使用(正确答案)C.重大错报风险较高时，需要采用分析程序D.数据之间的预期关系不稳定时，注册会计师可以单独使用分析程序答案解析：选项C，重大错报风险高时，应当谨慎采用分析程序。鉴于实质性分析程序受限种种限制，仅是分析数据之间的关系，从而很大程度上提供的是间接证据，证明力较弱，能够提供的精确度受到限制，所以评估的重大错报风险水平越高，为了降低审计风险，更多的实施细节测试，要越谨慎使用实质性分析程序。选项D，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。19.下列选项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。A.评价遵守相关职业道德要求的情况(正确答案)B.确定审计范围和项目组成员C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致(正确答案)D.针对接受或保持客户关系实施相应质量管理程序(正确答案)答案解析：注册会计师应当开展下列初步业务活动:（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序;（2）评价遵守相关职业道德要求的情况;（3）就审计业务约定条款达成一致意见。选项B属于总体审计策略的内容，不属于初步业务活动。20.确定财务报表整体重要性时通常先选定一个基准，然后再乘以某一百分比。下列各项中，属于确定基准时需要考虑的因素的有（）。A.财务报表要素(正确答案)B.基准的重大错报风险C.基准的相对波动性(正确答案)D.被审计单位所处行业和经济环境(正确答案)答案解析：确定基准无须考虑基准的重大错报风险。因为财务报表整体的重要性的确定是基于财务报表预期使用者的需求确定的，并非是根据重大错报风险，所以这里不用考虑。不能说收入的重大错报风险高，我们就不能选择将营业收入作为基准，或是因为风险高，而特意将其选为基准，所以在选择基准时，是不用考虑重大错报风险的。21.针对特别风险的进一步审计程序，注册会计师采取的做法中，恰当的有（）。A.采用综合性方案(正确答案)B.细节测试和实质性分析程序(正确答案)C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序答案解析：针对特别风险，注册会计师通过选项CD无法收集到充分、适当的审计证据来降低该风险。22.下列选项中，属于具体审计计划的内容的有（）。A.确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围B.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围(正确答案)C.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(正确答案)D.对持续经营、关联方审计的安排考虑(正确答案)答案解析：选项A属于总体审计策略中的内容;选项D属于具体审计计划中“计划其他审计程序”的范畴。23.下列选项中，属于风险识别评估中进行的工作有（）。A.了解被审计单位及其环境等方面情况(正确答案)B.确定需要特别考虑的重大错报风险(正确答案)C.识别和评估财务报表层次重大错报风险(正确答案)D.实质性分析程序答案解析：选项D是实质性程序中进行的程序，不是在风险识别评估中进行的工作。24.