基础会计(第四版)教案

第一章概述

地学习目标

♦了解会计的概念。

♦能说出会计的对象。

♦能说明会计的基本职能及各职能之间的相互关系。

♦了解我国现阶段会计管理体制结构。

♦能区分集中核算与非集中核算的关系。♦能举例

说明会计机构的内部牵制制度。

♦能说出会计岗位的划分。♦了解会计法规的组

成，能说出会计法的基本内容。

♦能说明会计人员应具备的基本素养。

■

少学习时数

♦讲授：4学时。

第一节会计的概述

•什么是会计

是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用

特地的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。

任何社会的经济管理活动，都离不开会计，经济更加展，管

理越要加强，会计就越重要。

会计是一门经济管理科学，它的理论与方法体系随着社会政

治、经济和科学技术的发展以及经济管理的须要而不断发展和创

新。

财务会计

按会计的服务一

对象划分

管理会计

厂营利组织会计

会计学科按单位组织活动一

的分类的目的划分

1-非营利组织会计

宏观会计

按会计对象的一

范围划分

微观会计

会计管理是通过会计的职能来实现的。会计的职能就是会计

在经济管理中固有的、内在的客观功能。

会计的核算职能亦称会计的反映职能。会计核算贯穿于经济

活动的全过程。从核算的时间看，它既包括事后的核算，也包括

事前、事中的核算；从核算的内容看，它既包括记账、算账、报

账，又包括预料、分析和考核。

会计的基本职能可归结为核算和监督两个方面。

会计核算

延续和前提和

深化J(基础

\会计监督

〕会计的监督职能

会计监督就是会计人员通过会计工作对经济活动进行监督。

监督的核心就是要干预经济活动，使之遵守国家法令、法规，保

证财经制度的贯彻执行，同时还要从本单位的经济效益动身，对

每项经济活动的合理性、有效性进行事前、事中监督，以防止损

失奢侈。会计监督的具体内容主要包括以下几项：

第一，以国家的财经政策、财经制度和财经纪律为准绳，对

即将进行或已经进行的经济活动的合理性进行监督。

第二，从单位内部提高经济效益动身，将监督贯穿于经济活

动全过程，以评价各项经济活动是否有效，能否提高经济效益。

第三，对贪污盗窃、假公济私等违法犯罪活动进行监督，以

爱护国家财产的平安完整。

会计核算和会计监督两项职能关系非常

亲密，两者是相辅相成的。核算是监督的基础,会计监督

没有核算就无法进行监督，只有正确地核算，

监督才有真实牢靠的依据。而监督则是核算的

接着，假如只有核算而不进行监督，就不能发

挥会计应有的作用，只有严格地进行监督，核

算所供应的数据资料，才能在经济管理中发挥会计核算

更大的作用。

1.

供应

生/I

销售_货

费用币

利润

管理水平_

会计的特点

2.

3.会计具有一整套科学好用的特地方法

为了正确地反映企业经济活动，会计在长期发展过程中，形

成了一系列科学好用的特地核算方法，依据经济业务发生的依次

进行连续、系统、全面地记录和计算，为企业经营管理供应必要

的经济信息。这些特地核算方法相互联系，相互协作，构成一个

完整的核算和监督经济活动过程及其结果的方法体系，是会计管

理区分于其他经济管理的重要特征之一。

第二节我国会计工作的管理体制

国务院财政部门主管全国的会计工作。

我国会计体系管理结构

1.主要任务在我国，由财政部的会计事务管理司管理全国的

会计工作。财政部会计事务管理司的主要任务是在财政部领导下

管理全国会计工作，制定全国性的会计法令、制度、规划和组织

会计人员的业务培训。

财政部的管理职责2.具体职责（1）制定全国的会

计法令、规章、制度，组织贯彻实施国家的有关会计法令、法规,

审查各地区、各部门制定的会计制度、方法。

(2)了解、检查全国的会计工作状况，总结、沟通会计工

作阅历，探讨、制定改进会计工作的措施。

(3)制定全国会计干部培训规划，推动和帮助各地区、各

部门做好会计干部的业务培训工作。

(4)管理、监督注册会计事务所的业务工作，组织注册会

计师资格的考试，批准注册会计师，颁发注册会计师证书。

(5)同有关部门一起制定有关会计干部专业技术职务制度

的方法，并贯彻实施。

(6)管理报批外国会计公司在我国设立常驻代表机构，并

依法对其业务进行管理、监督。按国家有关规定，各省、自治区、

直辖市的财政厅、局也设置会计事务管理处，作为管理省、市、

自治区会计工作的办事机构。

「财政部的管理职责3.会计管理体制原则

统一领导

会计工作管理作，中央和地方各级主管部门TR设置

财务会计同、局、处、科、股，血本

体制的原则系统的色工作.魁省市昕

局修理本地区的会计工作.

分级管理/〜

第三节企业的经济活动与经济业务

■企业1

■资金

在日常经营中，企业沿着供应、生产、销售三个经营过程，

会发生一系列与现金、银行存款有关的经济活动。其中，现金或

银行存款都是货币资金，从货币资金起先，又回到货币资金，这

是一个。

lA企业的经济业务经济业务是指通过会计来核算和监督

的经营活动和财务收支的具体事项，又称会计事项。

设备、购欠款与

买材料还款

会计对象通常，凡是特定对象中能够以货币表现的经济

活动，都是会计对象，它是会计核算和监督的内容。这些经济活

动只要是真实、合法、合理的，就应当对其进行会计处理。

第四节会计机构与会计人员

会计机构设置要求会计机构是企业、行政事业

单位组织处理睬计工作的职能部门。各企业、行政事业单位都应

按《中华人民共和国会计法》的规定设置会计机构，或者在有关

机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

财务处

＞财务科

E财务组

1.依据企业单位的规模大小、会计工作的繁简来确定会计机

构的设置形式。

2.会计机构的设置应建立在科学组织、合理分工的基础上。

3.应按“内部牵制”的原则做好会计机构的内部分工。

集中核算

会计核算组织方式一

-非集中核算

会计从业资格在我国，各单位都必需依据会计业务的须要

设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管

人员。同时，凡是从事会计工作的人员，必需取得会计从业资格,

持有会计从业资格证书。这是从事会计职业的“准入证”。

会计人员职责《中华人民共和国会计法》将会计的主要职

责规定为进行会计核算和实行会计监督两个重要方面。《会计人

员职权条例》中明确了会计人员的具体职责：

(1)会计人员应依据国家财务制度规定，仔细编制并严格执

行财务安排、预算，遵守各项收支制度、费用开支范围和开支标

准，合理运用资金，正确计算各项税金并保证刚好入库。(2)

按《企业财务通则》、《企业会计准则》的规定，仔细进行会计

核算，即记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字精

确，账目清晰，日清月结，按期报账。

(3)依据银行结算制度的规定，合理运用贷款，加强现金管

理，做好货款的结算工作。

(4)依据经济管理的要求，定期检查、分析财务安排、各项

预算的执行状况，挖掘增收节支的潜力，考核企业资金的运用效

果，刚好发觉经营管理中存在的问题，并向单位领导提出建议。

(5)依据《中华人民共和国会计法》中的要求，妥当保管会

计凭证、账簿及会计报表等档案资料。

(6)遵守、维护国家财经制度及财经纪律，同一切作奸犯科

行为作斗争。

'Q会计人员的工作权限《会计人员职权条例》中明确规定了会

计人员具有下列工作权限：

(1)有权参与本单位编制安排，制定定额，签订经济合同，

参与有关的生产、经营管理睬议。

(2)有权要求本单位有关部门、人员仔细执行国家批准的安

排、预算，遵守国家财经纪律和各项财务会计制度。

(3)有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金运用

和财产保管、收发、计量、检验等状况。

心会计人员的职业道德

粳业爱岗

熟悉法规

依法办事

会计人员职业道德主要包括—

客观公正

搞好服务

保守秘密

「可供选择的会计工作岗位依据《会计基础工作规范》规定,

各单位应当依据会计业务须要设置。

财

成

财

档

工

产

本

总

资

会

往

务

案

出

资

物

费

账

金

来

成

计

管

纳

资

稽

用

报

核

核

果

主

核

理

核

核

核

表

算

核

算

管

算

算

算

算

L»IT4

EZT」-J

一

开展会计电算化和管理睬计的单位，可以依据须要设置相应

工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

第五节会计法律规范体系

J我国现行的会计法规体系依据我国法律规范的构成和层次,

现阶段我国会计法律规范体系的构成和层次如下图所示。

+法喇范体系

会计法律

（会计法）

会计法规

（企业财务会计报告条例、总

会计师条例、会计职称条例）

会计规章

E—的会计制度）

口会计法律会计法律，即会计法,是指调整社会经济生活关

系中会计关系的法律总规范0会计法律是指由全国人民代表大会

及其常委会经过肯定立法程序制定的有关会计工作的法律。它是

我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法律的依据，也

是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员

的根本大法。

*会计法规会计法规是指调整社会经济生活关系中某些方

面会计关系的法律规范。依据我国法规体系的构成,依据制定或

批准的机关不同，会计法规也可分为会计行政法规、地方性会计

法规和自治会计法规。其中，会计行政法规由国务院制定发布或

者由国务院有关部门拟定经国务院批准发布，是会计法律的补充

和具体化，法律效力上仅次于会计法，如《企业财务会计报告条

例》、《总会计师条例》、《会计职称条例》等。地方性会计法

规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定发布,

制定的依据是会计法，并要与会计行政法规不相抵触。

。会计规章1.会计规章的概念会计规章主要是指由主管

全国会计工作的行政机关一一财政部就会计工作中的某些方面

所制定的规范性文件。国务院其他各部门依据其职责制定的有关

会计工作的规范性文件也属于会计规章，但必需报财政部审核或

者备案。会计规章的制定依据是会计法律和会计行政法规。

2.会计规章的分类

一会计核算制度

--会计监督制度

会计规章的分类—

——会计机构和会计人员制度

——会计工作制度

第二章会计要素及会计平衡公式

湛学习目标

♦了解会计要素的概念。

♦能娴熟地说出会计要素的构成。

♦能说明会计基本等式。♦能依据会计平衡公式中

各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。

♦能娴熟地说出会计各要素的具体内容。

学习时数

♦讲授：4学时

♦实训：2学时

第一节会计要素

会计要素的概念和组成内容

会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是指对会计对象

的个体内容所做的基本分类，是会计对象的组成部分，是会计报

表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。

企业会计的基本要素分为资产、负债、全部者权益、收入、

费用和利润六个方面。

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者

限制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的特征

※资产是由过去的交易、事项所形成的

※资产是由企蝴有或者控制的资源

※资产预期会给企业带来经济淞盛

流动资产

资产

（按四性分）一

非流动资产

专利权

无形资产非专利技术

商标权

负债的概念

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经

济利益流出企业的现时义务。

负债的恃征

※负债是企业现行条件下已承担的义务

※将来要用库存现金、银行存款或商品偿还，或通

过为债权需供劳务抵偿

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款

流动负债应付职工薪酬

应付股利

负债按偿还应交税费

期长短分类其他应付款

长期借款

L非流动负债一匚

应付债券

全部者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由全部

者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者

对企业净资产的全部权。

全部者权益的来源包括全部者投入的资本、干脆计入全部者

权益的利得和损失、留存收益等。

全部者权益具体表现为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积

和未安排利润等。

L实收资本

-资本公积

所有者权益

的组成内容

盈余公积

留存收益

耨美新识

未分配利润gggr------------------\

•资本公可实收资本

的区别与联系

•所有者权扬与负债的区别

△收入的概念

收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增

加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。

■ma

※收AS从企业的日常活动中产生的

※收入的取得必定会导致经济利益的流入，它可以

表现为资产增加，也可以表现为负债激少，还可能

是两者兼而有之

※收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第

三方或客户代收的款项

※收入能导致企业所有者权益的噌加

」收入的组成内容

销售商品收入

收入的组成内容

（按性质分）提供劳务收入

一让渡资产使用权取得的收入

Q费用的概念

费用是指企业在日常活动发生的、会导致全部者权益削减

的、与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。

厂从事经营业务发生的成本

费用的组成内容—管理费用—

（按照功能分）一

-销售费用

-财务费用

，,利润的概念

利润是指企业在肯定会计期间的经营成果，包括收入减去费

用后的净额、干脆计入当期利润的利得和损失等。

「利润的组成内容

L收入减去费用后的净额

利润的分类

投资收益

L-直接计入当期利润的利得和损失-

营业外收支净额

第二节会计核算方法

会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和

计算，为经营管理供应必要的信息所应用的方法，它是整个会计

方法体系的基础。会计核算方法一般包括设置账户、复式记账、

填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会

计报告七种方法。

设置账户

复式记账

填制和审核凭证

会计核算方法__登记账簿

的具体内容

成本计算

财产清查

编制财务会计报告

设置账户

.-

.经

.济

业

务

发

生

第三节会计要素的相互关系与会计平衡公式

通常用公式资产=权益

静态等式关系资产=负债+所有者权益债权人权益投资人权益

负债I所有者权益

资产

（权益）

以负值方式

表现为现金.银债权人

浅41fcb取得资金

行存款.应收款项、资金运用资金资金来源

原材料、商品、固定必东依法筹集

资产、无形资产……到一定数颉的投资者

需资本金

要筹集

企业创办

与生产经营

Y\

「动态等式关系

动态等式关系资产=负债+所有者权益+（收入一费用）

会计基本等式

动态等式关系资产=负债+所有者权益+（收入费用）

资产=负债+所有者权杳]事实上会计平衡公式

并不是群止不动、一成不

变的.企业不间断地开展

生产经营活动，会取得收

入和发生费用，形成利润

嫉入一赢=利润（或亏搅））或亏损，收入和费用，在

使资产和负债增加或减少

的同时，也使所有者权益

随之增加或减少。

奥产=负债+所有者权益+（收入一费用）

到年度末，企业将实现、

的利润按照国家有关规定

斯分品利润归"有者

资产=负债+所有者权益权益.这由会计平衡公式

又恢复到最基本的形兑

会计基本等式

资产、负债及全部者权益的平衡关系是复式记账、账户试算

平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理

论基础。

某公司2011年1月1日资产负债表如下：

资产负传表

2011年1月1日金额单位：元

资产权益（负债+所有者权益）

项目金额项目金额

银行存款350000短期借款500000

应收账款200000应付账款200000

存货650000实收资本1300000

固定资产800000

总计2000000总计2000000

该公司一月份发生以下经济业务：

【例1】1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，

价值200000元。”说明

【例2】1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借

款。”说明

【例3】1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。

”说明

【例4】1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为

50000元，以抵付前欠应付账款。”说明

任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的改变

关系无非是这样的四种类型，即：

1.资产与权益同时增加；

2.资产与权益同时削减；

3.资产之间有增有减；

4.权益之间有增有减；

以上四种类型的经济业务对会计基本等式的影响如下图所

示：

资产类项目资产类项目总额不变资产类项目

------③---------

增加减少

双

双

方

方

总

总

额

额②

等

①等

额

翦.

加

权益类项目总额不变

权益类项目权益类项目

增加----------------④--------------------减少

第三章账户和复式记账

j学习目标

♦了解会计科目的概念。

♦能说出会计科目的分类。

♦理解账户的概念。♦能依据账户设置原则，娴

熟地设置账户。

♦能正确地识别账户的基本结构。♦明确会计科

目与账户之间的区分与联系。

♦能说明复式记账的基本原理。♦能说出借贷记

账法的概念和基本内容。

♦明确账户的对应关系和对应账户的含义。♦能借

助试算平衡原理编制试算平衡表。

♦能说出账户的平行登记方法的要点。♦能娴熟

地编制简洁的会计分录。

今彳学习时数

♦讲授：6学时

♦实训：2学时

第一节会计科目与账户

会计科目的概念

会计科目是对会计要素依据不同的经济内容和管理须要进

行分类的项目。通常，在实际工作中，会计科目也可简称为科目。

I,会计科目设置的原则

(1)既要符合企业会计准则的规定，又要适合企业的特点；

(2)既要便于反映会计要素的总括状况，又要便于反映经济

业务的具体内容；

(3)既要满意本单位经济管理的须要，又要满意国民经济宏

观调控对会计信息的要求；

⑷既要适应经济业务发展的须要，又要保持相对稳定。

1.会计科目按其所反映的经济内容分类如下

2.会计科目按其所供应信息的具体程度分类如下

|-总寐科目

按会计科目所提供

信息的详细程度分类一

明细科目

账户是依据会计科目开设的，具有肯定格式和结构，用于分

类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称

（即会计科目）和账户的结构两部分组成。

会计科目和账户在会计学中是两个不同的概念，两者之间既

有又有区分。

1W计科目是设置账户的依据

・会计科目是账户的名称

联系•账户是会计科目的具体运用

・会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登

­记的内容

•账户既有名称又有一定的格式和结构，可以记录

和反映某类经济内容的增减变动情况及其结果

・会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规

;区别：定

•账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身

:经营管理的需要在账簿中开设的

账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登

记增加额，一方登记削减额，增减相抵后的差额为余额。账户哪

一方登记数额的增加，哪一方登记数额的削减，取决于所记录经

济业务和账户的性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这

种简化形式来表示。

△账户的正规格式

账户的正规格式一般包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的

日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增加额和削减额及余额

等。

账户名称会计科目

日期栏用以说明记录经济业务的日期（年、月、日）

凭证编号栏表明记录经济业务的凭证号

摘要栏经济业务内容的简要说明

增加（或借贷）金额栏表明经济业务增减变动情况

增或减（借或贷）方向栏用以说明经济业务增减变动后结果的当前方向

余额栏表明经济业务增减变动后的结果

第二节复式记账与借贷记账法

L单式记账法

记

账

方一借资记账法

出

1—复式记账决—收付记账法

—增城记账头

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式

记账法。

借贷记账法的特点

1.

2.借

3.

4.

「借贷记账法的账户结构

在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷

方”，其如图所示。

、「资产类账户的账户结构和格式

资产类账户以借方登记资产的增加，贷方登记资产的削减,

余额一般在借方，表示资产的结存额。

的结构如图所示。

资产账户的期末借方余额与本期发生额之间的关系，可用

下列公式表示：

期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额一本期贷方发生额

\二\收入类账户的账户结构和格式

收入类账户的结构与权益类账户基本相同，贷方登记收入的

增加额，借方登记收入的削减额和结转额，期末一般没有余额。

的结构如下图所示。

费用类账户的结构与资产账户基本相同，借方登记费用的增

加额，贷方登记费用的削减额和结转额，期末一般没有余额。

的结构如下图所示。

确定会计分录

为了精确地将经济业务刚好地登记到相应账户中去，在经济业务发生

后，须要先确定会计分录。所谓会计分录，就是依据借贷记账法的规则，确

定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。

会记分录的三个要素是：确定账户名称、确定记账方向、确定应记金额。

每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在着相互依存的关系，有时是一

个账户的借方对另一个账户的贷方；有时是一个账户的借方（或贷方）对几个账

户的贷方（或借方）。账户之间这种相互依存的关系，称为账户对应关系，存在

着对应关系的账户，称为对应账户。

借赚户你借账户供

对应关系

对应账户

一」登记账户

各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记

入各有关账户中去，这个记账过程通常称为“过账”。过账以后,

一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期

末余额。

「试算平衡

在借贷记账法下，对每一项经济业务都是用借、贷相等的金

额来记录的，因此全部账户的借方发生额和贷方发生额也必定相

等，从而全部账户的借方余额与贷方余额也必定相等。这就形成

了账户之间的一系列平衡关系，这种平衡关系主要包括以下三个

方面：

(1)全部账户的期初借方余额合计数等于

全部账户的期初贷方余额合计数；，&

(2)全部账户的本期借方发生额合计数等

于全部账户的本期贷方发生额合计数；，

(3)全部账户的期末借方余额合计数等于.

全部账户的期末贷方余额合计数。'

利用三个方面的平衡关系可进行。

第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记

J总分类账与明细分类账的关系

为满意经济管理对会计资料的不同要求，会计上同时设置

和。

总分类账户与明细分类账户之间的关系是：总分类账户对其所属的明细分类

账户起着限制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、

具体说明的作用。二者相辅相成，只是反映经济业务的具体程度不同，但是二者

登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点

对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账

依据相同

户，又登记其所属明细分类账户.

将经济业务记入总分类账和明细分类%时，记账方向必须相同.即总分类账

方向相同户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也

记入贷方.

对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有

期间相同后，但必须在同一会计期间（如同一个月、同一个季度、同一年度）全部登记入

账.

金额相等记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。

通过平行登记，总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关

系:

总分类账户借方(贷方)发生额=所属各明细分类账户借方(贷方)发生额之和

总分类账户借方(贷方)余额=所属各明细分类账户借方(贷方)余额之和

以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽

关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。

0

总分类账与明细分类账的平行登记的要点

假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期

初结存额如下表所示。

账户名称金额

数计量单位单价

总账明细账M总账明细账

原材料180000

甲材料4000千克30120000

乙材料1000件6060000

应付账款79000

红旗工厂40000

兴华工厂30000

通达工厂9000

本月材料收发及应付账款:

依据上述资料，进行平行登记：

1.“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记

(1)在“原材料”总分类账户，先登记期初余额180000元；同时在“甲材料”、

“乙材料”明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记期初余额。

(2)将本月收入的材料逐笔记入总分类账户的借方；同时将收入的各种材料分

别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的借方。

(3)将本月发出材料的合计数522000元，记入“原材料”总分类账户的贷方;

同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的贷方。

(4)月末，对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账，结出本

期发生额和月末余额，并进行相互核对。

“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果：，、、。

总分类账与明细分类账的平行登记的方法

假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期

初结存额如下表所示。

账户名称金额

数量计量单位单价匕

总账明细账心、账明细账

原材料180000

甲材料4000千克30120000

乙材料1000件6060000

应付账款79000

红旗工厂40000

兴华工厂30000

通达工厂9000

本月材料收发及应付账款：

2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记

(1)在“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户，先登记期初余额。

(2)将本期发生的新债务和清偿负债，按发生日期先后记入“应付账款”总分

类账户和所属明细分类账户。

(3)月末，对“应付账款”总账和所属明细账进行结账，结出本期发生额和月

末余额，并进行相互核对。

“应付账款”总账与所属明细账平行登记结果：，、、。

总分类账与明细分类账的平行登记的方法

从上述平行登记的结果可以看出，“原材料”和“应付账款”总分类账户的期

初、期末余额及本期借、贷方发生额，与其所属明细分类账户的期初、期末余额

之和及本期借、贷方发生额之和都是相等的。利用这种相等的关系，可以核对总

分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不同，就表明记账出现差错，即应查

明予以更正。核对的方法，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类

账干脆核对，也可以编制本期发生额及余额明细表与总分类账户核对。依据本例,

编制“原材料"和''应付账款”的本期发生额及余额明细表，如、所示。

第四章会计凭证

遍学习目标

♦了解会计凭证的概念。

♦能说出会计凭证的种类。

♦能娴熟地填制和审核记账凭证。

♦知道会计凭证的传递程序和保管方法。

♦能独立地装订会计凭证。

1学习时数

♦讲授：4学时

♦实训：2学时

第一节会计凭证概述

是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种特地方法，是会计核

算工作的起始环节。

按来源不同分美外来原始凭证

匚自制原始凭证

L原始凭证一p一次原始凭证

按其填制手续和方法不同分类

-累计原始凭证

会计凭证一-汇总原始凭证

L通用记账凭证

雌用内容不同分类

」记账凭证r收款凭证

L-专用记账凭证一-付款凭证

L转账凭证

第二节原始凭证

原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取

得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。

JJBUS

一'外来原始凭证

外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务

往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单

位或个人手中取得的原始凭证。如购物时收到的、、提货单；企

业送交款

时，收到的；银行开出的收款、付款的；各种、船票、机票等。

行政事业性统一银钱收据

No4100777

支票号：1111456

今

收到

第

二

联

交

来

收

据

人民币K写）

收款单位收款人

（盖章）（签章）年月日

银行进账单（回单或收账通知）]

交款日期SS~~0第号

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人民币F百万1FH元，(5<7收

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