【广西城交建设集团有限公司应收账款管理问题及完善策略（定量论文）9800字】

广西城交建设集团有限公司应收账款管理问题及完善对策研究摘要商业信用的各种政策在中国极速发展的市场竞争中得到较为宽广的应用。企业发展新客户和维持原有客人的方式中赊销是重要的一种。这种方式可以在短时间内增加销量，时间的累积也就让公司资金中应收账款的分量逐渐增大，这种情况会让企业资金产生不足或者流失，甚至公司正常的运作都会受到很大的影响。公司可以从以下三点尽可能的避免上述问题：1.提高应收款回收速度；2，增强其管理工作；3.维持较低的坏账风险。该研究通过运用综合分析法对广西城交建设集团有限公司对应收账款的分析，发现影响广西城交集团有限公司应收账款的因素有：应收账款控制能力弱，存在客户长期占用流动资金现象；坏账损失数值在不断增加，表明公司信用政策执行不力；公司不注重对客户资信的调查分析，出现资金回笼难、坏账损失增加现象。结合对广西城交建设集团有限公司应收账款管理的分析结果，提出相应的改善措施：强化日常控制管理，避免客户长期占用销售货款现象发生；做好前期客户信誉调研；提高客户信用评价系统的完整度；完善企业回收账款的明文规定，避免资金回笼慢、无法回笼现象发生。关键词：应收账款控制管理；管理效率；持有成本；账龄分析目录摘要…………………ⅠABSTRACT……………Ⅱ绪论…………………1一、广西城交建设集团的应收账款的理论依据2（一）广西城交建设集团基本情况介绍2（二）分析广西城交集团应收账款的理论依据2二、广西城交集团应收账款现状分析3（一）广西城交集团应收账款管理分析3（二）广西城交集团应收账款持有成本分析6三、广西城交集团应收账款存在问题分析6（一）应收账款控制能力弱，存在客户长期占用流动资金现象6（二）坏账损失数值在不断增加，表明公司信用政策执行不力7（三）客户资信调查缺失，出现资金回笼难、坏账损失增加现象7四、广西城交集团应收账款存在问题的改善措施8（一）强化日常控制管理，避免客户长期占用销售货款现象发生8（二）完善客户信用评价体系，事前对客户的资信状况调查落实9（三）设置货款催收机制，避免资金回笼慢、无法回笼现象发生10参考文献 11绪论广西城交集团受经济发展速度减慢的影响，近几年其营业额虽然年年降低，但与之相关的应收账款在集团总账目上的分量年年增加，由此带来了应收账款收回率低下，坏账项目对集团影响逐渐增大等影响，公司也产生了非常多不好的反面影响。其后果就是整个公司不能健康，正向的发展。本论文主要以广西城交集团为例子，对以下三方面做了解析：1.应收账款的管理力度；2.应收账款的不同年限；3.公司拥有成本。经过对公司应收账款的回收效率，对方欠款的时间长短，公司成本损失情况，整体的管理水平等因素的分析，得到一些对公司收取账款的速度和效率、降低在此方面的风险，强化和完善相关的操作手段。对公司的发展有长远的意义。国内学者对于应收账款的观点：安会翠（2024）阐述加强应收账款风险管控的意义以及应收账款风险分析,并就风险成因提出中小企业应收账款风险管控措施。韩树伟(2024)对中小企业应收账款管理存在的问题进行了深入分析,然后从市场竞争力、前期控制、日常管理、业务素质四个方面给出了对策建议。赵仲文（2024）主要解析的是账款管理过程中存在的最基本的问题，他是从其管理的角度做讨论，找到原因之后为企业量身定做应对方法。姜春梅(2024)阐述了中小制造企业应收账款管理的现状及存在的问题,并根据企业的现状积极有效的制定相关对策，降低企业的运营风险。王蕾（2024）的出发点与上述略有不同，他是采用真实存在的各种例子为研究的样本，在通过样本与理论知识相结合的方法进行研究分析，对企业应收账款的信用评价现状展开论述并提出改进对策和保障措施。王献炜(2024)分析了应收账款规模、债务人构成以及坏账准备等,他总结出来的各种积极对策主要针对的是应收账款的控制目的。国外学者对于应收账款的观点：James

C．Van．Home（2010）提出公司所奉行的信用贷款规则和外部大环境的经济情况，两者结合对应收账款控制管理的影响对企业长远发展的意义十分巨大。BenJ.Sopranzetti（2004）原来一直认为低成本的融资方法，一方面可以加快资本循环，另一方面可以带来销售创收。这样就有利于应收账款的管理。综上所述，国内外学者在消防工程行业方面的应收账款管理分析研究甚少，缺乏针对性，理论与实际脱节。本文将针对当前消防工程行业，以广西城交建设集团有限公司为研究对象，将进行基于综合分析法的经济效益分析，关于经济方面的意见，可以带来好的收益也可以很好的推动公司的发展。本研究的目的就是从综合分析法的视角，对消防工程行业中位于广西城交建设集团的应收账款管理分析，通过分析其管理分析和成本分析之间的关系，建立简单数学模型来反映回收率、周转率和成本率之间的关系，从而，提高企业营业利润，规范经营模式，确保广西城交集团管理应收账款目标的具体实现。分析广西城交建设集团的应收账款的理论依据广西城交建设集团基本情况介绍广西城交集团是在2022年3月6日成立的，全称为广西城交建设集团有限公司，其经营的业务有一下分类：1.市政工程；2.施工整包；3.房屋建筑总承包；4.机电安装工程；5.消防设备、建材；6.化工商品。近年来，由于工程承包款被拖欠以及销售收入回款慢等原因，形成了大量应收账款。特别是一些大额的应收账款，占公司营业收入较大的比重，使得公司流动资金严重不足。（二）分析广西城交集团应收账款的理论依据1.应收账款管理分析广西城交集团的应收账款管理主要是对其承包施工工程和消防设备等产品销售中，由于管理不善，业主拖欠施工款项和销售回款慢等原因，对一些公司的流动资产被用作应收款项的问题进行了解析。结合工程欠款和销售资金回款缓慢的实际情况，运用分析的主要财务指标有应收账款周转率、应收账款回收率等。（1）应收账款周转率广西城交集团的业务核心是经营与消防相关的机械设施以及与其相关的工程类建设。此类设备和工程所关联的资金数目一般都非常庞大，为了使涉及金额巨大的工程可以顺利进行，集团通常用信贷销售的方式来解决这类问题。因此产生了大量的应收款项，以下公式说明一定时期内公司应收账目能够变现以供使用的平均次数，时间和应收款项为以一一对照，运转快慢和其运转时间为一一对照。营销纯收入/应收账款的均值=运转比（单位：元）（1-1）360/运转比=运转时间（单位：天）（1-2）（2）应收账款回收率通过应收账款的回收率计算可以了解公司应收账款的规模集团应收货款涉及资金的多少以及回收率运动趋势的快慢一般可以通过计算会回收率来得知。指数的高低和应收款项的回收率一一对应。其应收账款的变现能力就越强，质量就越有保证。反之资本损失的风险会更大。回收款额度/应收款占用的发生额度*100%=回收率（1-3）2.应收账款持的有成本分析其管理成本可以大致分为三大类：坏账部分、机会成本部分、管理成本部分。也就是其管理成本可以认为是持有成本。机会成本在当下各种复利投资的年代，公司应收账款可以选择放入可产生复利的金融产品中，进行所谓的一篮子投资，例如：证券、银行和日常经营活动。这被称为机会成本，广西集团由于有较多未收回的应收账款，所以失去了对机会成本投资的机会，也就失去其带来的收益。根据正常情况可以得出，机会成本和应收账款成正比关系，当应收账款数量较大，机会成本也随着水涨船高了。管理成本在维持应收账款回笼速度和回笼质量的过程中，企业要为此支出各种相关的资金。这类资金是有规定的额度，其不随应收账款的大小而改变，在企业中常被称为管理成本，。管理成本可分为以下几种：1.信用调查费用；2.收款过程产生的通讯费，出差费等。坏账成本集团应收货款的机会成本一般根据所在年份存款利率的均值进行计算。客户信誉调查费用，账款记录费用和回收过程中产生的费用之和作为集团的管理成本。三年中每年的坏账损失资金称为坏账成本。持有成本计算公式:持有成本=坏账成本+管理成本+机会成本（1-4）广西城交集团有限公司应收账款现状研究分析广西城交集团公司应收账款管理分析受2023年疫情的原因影响，导致大部分应收账款收不回来，从而使得应收账款比例大幅度上升。如图1-1所示，2022年5月至2023年12月广西城交集团的季度流动资金分别为203.53万元、211.37万元、198.12万元、220.54万元、250.10万元、170.26万元。图1-1公司营收变化折线图和应收账款每季度末的剩余额度【数据来源】广西城交建设集团有限公司的内部资料近两年来，由于疫情的原因，经济呈现出逐月下滑的趋势，公司经营受到了大环境下波动影响，相关产品的销售情况很不乐观。其中，19年183.2万元是七月到九月的销售金额，205.86万元是最后一个季度产生的销售额。20年一月到三月销售额度下降了195.21。第二季度开始，由于在疫情影响的情况下，广西城交集团的营业额大幅下降，应收账款在大幅增加。也就是说，在疫情防控时期，公司的应收货款的比重在反向增加，数据如表1-1。表1-1广西城交集团19至20年应收款项占比单位:万元统计期限2022三季度2022四季度2023一季度2023二季度2023三季度2023四季度应收账款季末余额50.23万元55.61万元43.54万元39.85万元44.52万元73.85万元应收账款季末余额/季度期末流动资产（%）33.4935.1135.5438.9935.2537.25应收账款季末余额/营业收入（%）27.4227.0822.3029.8928.0527.98应收账款季末余额/营业收入（行业同规模平均）（%）25.3325.2324.2925.6925.4526.33【数据来源】广西城交建设集团有限公司内部资料从表1-1来看，2022年第三季度至2023年第四季度的应收账款数额分别为50.23万元、55.61万元、43.54万元、39.85万元、44.52万元、73.85万元，单单从数目上可以看出货款的金额在逐渐下降，但其余额占整体营业额收入的比例来看，分别为27.42%、27.08%、22.3%、29.99%、28.05%、27.98%，总体上呈上升状态。用此行业类似规模的公司的业绩水平线来作为基准，可以看出广交集团当年的货款比重是高于水平基准线的。1.应收账款周转率受行业经济发展整体放缓的影响，广西城交集团从2022年到2023年的营业额呈现出整体下滑的趋势，虽然在营业额逐年降低的情况下，其应收账款的数值上相差不大，但是应收账款占营业收入比重却是一直在不断增高。从表1-2来看，公司19年周转比为3.9次，20年就逐年下降到3.5次。周转时间都处于三个月以上，从数据展示的数据中可以看出，广交集团每年的需要的周转时间高于平均水平线。从近两年高于同行业周转时间的数据可以看出，时长从2022年的4天增加到了2023年的9天。可以综上得出，应收账款的周期性和周期比成反比关系。表1-2广西城交集团2022-2023年应收账款周转情况单位：次项目名称20222023应收账款周转率（次）3.93.5应收账款周转天数(天）8897应收账款周转天数的行业平均水平8490广西城交集团与行业平均差异+4+7【数据来源】广西城交建设集团有限公司内部资料2.应收账款回收率根据应收账款回收率指标的计算公式，可得出广西城交集团2022至2023年的应收账款回收情况。两年中，广西城交集团销售额是650万左右，其形成的应收账款高达350多万，应收账款占比销售额一半还多，由此可见公司应收账款规模之大。从表中1-3的数据可以得出广西城交集团2022年第三季度至2023年第四季度的应收账款季度回收率分别为0.66、0.65、0.51、0.58、0.61、0.63，可以得出回收率逐年降低，回收率非常小于两年整个同行的平均值。表1-32022-2023年广西城交集团应收账款回收率统计期限2022三季度2022四季度2023一季度2023二季度2023三季度2023四季度应收账款期初余额63.46万元32.9万元32.98万元43.46万元30.31万元29.18万元+：应收账款借方发生额度33.29万元58.71万元55.71万元28.71万元44.5万元74.56万元=应收账款占用及发生额度96.75万元91.61万元88.69万元72.17万元74.81万元103.74万元应收账款贷方发生额度25.1万元26.08万元35.96万元23.51万元22.48万元31.32万元-：坏账损失额度7.8万元6.9万元7.5万元6.8万元6.7万元7.07万元=应收账款回收额度63.85万元58.63万元45.23万元41.86万元45.63万元65.35万元应收账款回收率（%）0.660.650.510.580.610.63行业回收率平均水平（%）0.710.690.580.670.650.67【数据来源】广西城交建设集团有限公司内部资料广西城交集团应收账款持有成本分析广交集团货款的机会成本是参照所在年份银行平均存款利率得到的。管理成本主要分为三部分：1.客户信用调查过程中衍生费用；2.货款记录过程中衍生费用；3.追回货款过程中衍生的费用。另外，三年内每年的坏账金额被叫做坏账成本。则每季度发生的持有成本具体如表1-4所示：表1-4广西城交集团公司应收账款成本表单位：万元年份平均年利率（%）机会成本管理成本坏账成本总计20223.2310.672.3225.6338.6220233.1511.362.6728.3242.35【数据来源】广西城交建设集团有限公司内部资料其中：广西城交建设集团有限公司的管理成本表1-5广交集团管理成本构成单位：万元年份信用调查资费账款账簿费用回款费用合计20220.410.631.282.3220230.280.751.642.67【数据来源】广西城交建设集团有限公司内部资料 从表可得集团这两年的持有成本大约每年有38到40万。数额很大。其中，管理成本大概为2.3-2.6万元，管理成本可微乎其微，甚至忽略不计。集团每年货款如果存入银行将会有十几万的利息，而持有应收货款就相当于放弃了这笔利息，而且其中70%是回收不了的坏账成本，将会进一步加重账目损失。三、广西城交集团应收账款存在问题分析由于广西城交集团成立于2022年3月，该论文所采集运用分析的数据，以2022年3、4季度和2023年1-4季度数据进行分析。（一）应收账款控制能力弱，存在客户长期占用流动资金现象广西城交集团的应收账款主要业主拖欠施工款项和销售回款慢，结合表1-1、表1-2、图1-1分析，发现广西城交集团应收账款控制能力弱，存在客户长期占用流动资金现象。综合图1-1、表1-1来看，2022年5月至2023年12月广西城交建设集团的季度流动资金分别为203.53万元、211.37万元、198.12万元、220.54万元、250.10万元、170.26万元。从数字上看，占公司营业收入很大一部分的应收账款是广西城交集团有限公司流动资产不可或缺的一部分，由此也可以看出广西城交集团的相关变化趋势即应收账款和营业收入。在疫情的影响下，许多应收账款无法收回，导致应收账款比例显著增高。从表1-2可以看出，公司19年周转比为3.9次，20年就逐年下降到3.5次。且周转期都超过了三个月。公司应收账款周转期延长，周转效率下降，说明广西城交集团有限公司对应收账款没有足够的控制权。集团销售量逐年增加但公司账目上的资金却没有逐年增加，多数情况下是货款被长期无偿的占用，没有现金的周转，就会导致资金的利用率不高，大大影响了集团的正向循环发展。与同行业同等规模的公司应收款项比重和平均水平相比，不难发现广西城交集团的应收账款处于相当高的水平，综上看出企业50%的周转资金都成为了应收货款，在客户长期大量占用货款，会导致集团资金利用率低下。影响了企业的正常经营。因此，回收款转化成公司资金，增强应收账款其能力和提高管理质量和力度，对于公司的重要程度极为关键。坏账损失数值在不断增加，表明公司信用政策执行不力从表1-3的数据中可以看出广西城交集团有限公司2022年第三季度至2023年第四季度的应收账款季度的回收率分别为0.66、0.65、0.51、0.58、0.61、0.63，数值的减少就展示出回收率年年降低。公司加重企业坏账损失值，账款转换成公司资金能力低下和回收账款速度越来越慢都促成了最近两年回收率一直处在整个行业的低值水平。最严重的就是坏账带来的损失无法得到弥补。可以看出客户主要有两个基本特质：1.还款意愿不强；2.没有充足的资金来进行还款。这也就是公司信用政策在实施的过程中没有被很好使用带来的后果。其中与客户基本情况相关的方面中最差的两个应该是：1.资产信用；2.追账记录。所以综合来看，坏账损失主要是两方面引起：1.员工在执行信用政策时没有尽心尽力；2.关于客户的资产信用调查和追踪记录没有做完善。综合对表1-3分析，发现广西城交集团应收账款坏账损失数值逐年不断增加，也存在公司信用政策建立不完整不完善的现象。客户资信调查缺失，出现资金回笼难、坏账损失增加现象从表1-4、表1-5数据分析可看出广西城交集团有限公司两年来的应收账款的持有成本都有38-40万元左右，管理成本逐年递增，其变化的内容具体表现为在对客户资产信用的调查分析上的费用降低，增高在追收货款发生的费用，而且增加的数额比用在资产信用调查的数额要大的多，所以从总体上来看其管理费用呈现出逐年增高的变化趋势。坏账损失一年比一年多，随之而来的是公司损失也逐年递增。应收款项回收的时间长短和公司在这方面消耗的资产成正比，时间越长，费用越多。甚至超长时间的拖欠，可能会永久性的无法收回。这样就会形成应付款项人长时间无偿使用，进而公司部分资金的回收率越来越小甚至为零。从而形成坏账损失，如此一来，在很大程度上增加了公司对应收账款的持有成本。广交公司持有成本呈上升趋势主要由两部分引起的：1.客户信用调查费不增反减；2.回收货款衍生费用水涨船高，而且增长得速度和额度相对来说还是很大。综合对表1-4、表1-5分析，发现公司不注重对客户资信的调查分析，存在资金回笼慢、无法回笼现象。四、广西城交集团应收账款存在问题的改善措施通过以上对广西城交集团有限公司应收账款存在的问题进行分析，集团货款超过还款日期不能收回的多数原因是工作人员调查客户的信用状况时收集的资料不够全面。对逾期应收账款的核算不规范的情况，最后形成坏账。强化广西城交集团关于应收帐款的管理情况，主要以下面三大部分为参照对其问题提出特定的意见，三部分为：1.简短周期期限；2.何种方式可提高回收速度；3.如何减小化坏账损失；具体来说，首先强化应收账款日常控制管理，规范财务核算；其次，客户的资产信用评价体系应该尽可能的完整，在进行交易之前，对客户资产信用的相关调查工作要做到全面。为了防止部分客户无法准时还款，公司应该设定更有效益的催款机制，防止特殊事件发生。完善广西城交集团应收账款问题的解决措施。（一）强化日常控制管理，避免客户长期占用销售货款现象发生1.加强应收账款日常控制 企业流动资金中很重要的一部分是应收账款，它的特质和拿来即用的货币资金略有不同。企业在运转过程中，形成和回收应收账款有一个问题就时间滞后性，比货币资金拿来即用的流动性差，企业最好减少甚至不要拥有应收账款，这样就不会引起应收账款占流动资产的份额很大。公司对应收货款进行很好的控制可以达到以下几点效果：1.货款可以转换为更多的流动资产；2.回款的速度更快；3.坏账损失减少；。可以使用应收账款账龄分析表作为跟踪工具，了解公司应收账款，通过分析应收账表，知道规定时间应该拿回的资产数量，那一部分钱是超出了原本设定的最后期限，还要明白超额货款金额，其中多少会变成坏账和多少已经是坏账了。上面的分析可以对公司的工作人员引起一些启发：对应收货款要有完善的记录，特别是帐龄应明确，这样就会能对货款的情况有一个很好的掌握。降低给公司带来坏账的风险。2.规范应收账款财务核算严格的流程和合理的操作是财务工作者在进行应收账款核对过程中应时刻遵循的准则。第一种：对于没有超过还款日期但是已经定义为无法收回的账目；第二种：超过规定时间3年而且是否可以收回是个未知数的货款。这两种都应该认定为账面损失，及时注销其账款。防止公司资产的虚高化。在未来若客户偿还账款，公司应把原来注销的账款重新补全，转化为公司的流动资金。（二）完善资产信用管理评价体系，务必落实调查现有的客户资产信用状况1.初步评估客户信用状况 在对客户进行信用分析是，能否按时归还货款，信用状态是否合格都应作为参考的标准。广交集团的货款持有成本中可以看出：货款转化成资产流失的数量和公司继续客户信用调查衍生的费用金额成反比，如果在交易之前完善客户资产的相关信息，那么此客户带来坏账的可能性就会减少。这些都可以作为公司是否允许客户在交易中赊欠的依据，广交集团参照现在公司的政策对不同的合作客户执行不同的合作方案。第一次合作的客户，先调查客户开户行的信用记录和信息，再参考同行对客户的客观评价，这两点结合得出一个前期的合作意向。是否允许赊欠可以根据前期调查结果。对于前期反馈信息较好的客户可以从试单进行交易。在少量试单交易过程中可以更好的了解客户的各种信息，可用于以后是否提供更大金额的赊账做参考。2.建立客户信用档案针对广交集团而言，增强客户信息的稳定度和欠款公司的整体分析在交易过程中十分重要。科学的5C评级方法可以确定客户的评价等级，客户的评价等级应该及时存入客户档案，这样有利于交易过程中确定客户可赊欠的金额。表1-6所示，客户可以分为三个等价，80分以上为A级客户，60到80分为B级客户。当客户有真实要求没有在规定时间提供货款，集团应该从多方面进行综合考察并做出合理的决定，例如从所提的请求，参照原来的交易记录，原始档案调查等多方面，最后做出决定；C级客户（60分以下），即让公司出现坏账的公司应拒绝其赊销的要求。公司应该更加慎重从多方面了解客户，做到有备无患，做好前期调查，方便以后使用，可以从公司的名声，注册时资金的规模和企业本质上的特质等深入了解。表1-65C评价体系评分表序号评审内容（20分）得分说明客户得分1品质客户是否履行其偿债义务的可能性2能力流动资产和流动负债的比例以及偿债能力3资本负债比率、流动比率等财务状况4抵押客户如果无力支付款项时能被用做抵押的资产或者不动产5条件困难时期的付款可能和历史（三）设置货款催收机制，避免资金回笼慢、无法回笼现象发生在设定的时间期限中，客户没有及时还款，会对公司造成众多的影响。 公司运转的过程中，如果想把因时间积累日渐变大的坏账成本和机会成本转换成持有成本，这个过程会损失公司非常多的资产。因此，公司设计更好的回收账款制度以及减少持有成本可以提高货款的回款速度，减低因货款拖欠太长而转成坏账的风险。降低企业由于应收款项造成的不良影响。通过结合编制的应收账款账龄分析表来控制管理赊销货款的回款情况，如果在双方设定的还款时间中的欠款，对于公司来这不算是坏账，仅仅属于正常的欠账。不应过度地关注催收；但是到期后是否能够回收欠款，还需进一步确定，这需要及时的监督措施。根据客户超出还款日期的长短，可大致分为四类催款方式：1.对于逾期较短的客户，可以采用电话或者发函的方式进行催款；2.对于第一次催款之后仍不还款的客户，可以加重语气，可以用部分严厉一点的措辞，尽可能的追回账款；3.对于拖欠时间过长的客户，可以通过电话，邮件甚至直接去客户的公司进行频繁的催款；4.对于更长时间拖欠账款的客户，集团就可以之直接拿起法律的武器，拿回公司应有的权益。对于不同拖欠欠款时间的企业，集团公司应采取不同的收账方法主要的目的就是最大可能性的收回货款，保质保量，这样就可以降低坏账可能带来的风险，进一步促进公司资产的整体使用率。结语随着商业信用的推广，的确可以在很大程度上帮助企业扩大销量，进一步促进销售的资金输入。时间的推移，赊销所积累下来的资金也是水涨船高。公司资金损失的风险也会跟