会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷2（共248题）

会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷2（共9套）（共248题）会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是()。A、当年1月1日市场汇率B、变更当期期初的市场汇率C、变更当日的即期汇率D、资产负债表日即期汇率标准答案：C知识点解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。2、甲公司对外币交易采用交易发生时市场汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2015年3月10日进口一批设备，价款总额为1000万美元(不考虑增值税)，合同规定购货方应于4个月后支付货款，购入设备时的市场汇率为1美元=6．15元人民币。3月31日市场汇率为1美元=6．16元人民币，4月30日市场汇率为1美元6．14元人民币，5月31日市场汇率为1美元=6．17元人民币。甲公司2015年5月对该项外币债务确认的汇兑收益为()万元人民币。A、－30B、－20C、20D、30标准答案：A知识点解析：甲公司2015年5月对该项外币债务确认的汇兑收益=1000×(6．14－6．17)=－30(万元人民币)。3、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价100万美元，当日的市汇率为1美元=6．10元人民币。投资合同约定汇率为1美元=6．20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为()万元人民币。A、610B、620C、630D、625标准答案：B知识点解析：该设备的入账价值=100×6．10+2+5+3=620(万元人民币)。4、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为25000美元，上期期末市场汇率为1美元=6．30元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本期将其中5000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6．25元人民币，当日市场汇率为1美元=6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元人民币。A、650B、350C、300D、－50标准答案：A知识点解析：兑换5000美元的汇兑损失=(6．32—6．25)×5000=350(元人民币)，银行存款期末余额20000美元的汇兑损失=(25000×6．3—5000×6．32)一20000×6．28=300(元人民币)，产生的汇兑损失=350+300=650(元人民币)。5、某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有20000美元，上月月末市场汇率为1美元=6．30元人民币。本月15日将其中的3000美元售给中国银行，当日中国银行美元买人价为1美元=6．20元人民币，卖出价为1美元=6．24元人民币，当日市场汇率为1美元=6．22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()元人民币。A、0B、200C、60D、140标准答案：C知识点解析：企业售出该笔美元应确认的汇兑损失=3000×(6．22—6．20)=60(元人民币)。6、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。7、2015年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：2015年12月31日，即期汇率为1美元=6．2元人民币。甲公司在2015年度财务报表中因外币货币性项目期末汇率变动应当确认的汇兑损失为()万元人民币。A、14B、－13C、13D、12标准答案：C知识点解析：预付款项和预收款项属于非货币性项目。因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑损失=(1866+1246+500－933)－(300+200+80－150)×6．2=13(万元人民币)。8、国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2015年5月12日，从国外购入某原材料价款共计200万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7．6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的增值税为284．24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司该原材料的成本为()万元人民币。A、1672B、1520C、1804．24D、1956．24标准答案：A知识点解析：该原材料的成本=200×7．6+152=1672(万元人民币)。9、外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记入的会计科目是()。A、公允价值变动损益B、财务费用C、营业外支出D、其他综合收益标准答案：D知识点解析：以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是可供出售金融资产，则计入其他综合收益。10、某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入()。A、公允价值变动损益B、财务费用C、营业外支出D、资产减值损失标准答案：D知识点解析：应计入资产减值损失。11、某公司境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元=6．40元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6．50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1320万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，该公司利润表采用平均汇率进行折算。则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为()万元人民币。A、2304B、2360C、2344D、1320标准答案：B知识点解析：盈余公积折算后的金额=1320+160×6．5=2360(万元人民币)。12、下列各项中，不属于外币货币性项目的是()。A、货币资金B、预付款项C、长期应付款D、持有至到期投资标准答案：B知识点解析：选项B，属于非货币性项目。13、甲公司出于长期战略考虑，2015年1月1日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80％股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2015年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为1250万美元；美元与人民币之间的即期汇率为1美元=6．2元人民币。2015年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元，未发生其他影响所有者权益的事项。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2015年12月31日，1美元=6．10元人民币A、－135B、－72．5C、－145D、0标准答案：A知识点解析：外币报表折算差额(其他综合收益)=(1250+200)×6．10－(1250×6．2+200×6．15)=－135(万元人民币)。14、2015年10月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用0．5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6．24元人民币，至12月31日尚未对外出售。2015年12月31日，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。2015年12月31日，即期汇率为1美元=6．22元人民币。甲公司上述交易影响营业利润的金额为()万元人民币。A、61．4B、64．52C、58．28D、61．41标准答案：C知识点解析：影响营业利润的金额=(20×2．5×6．22—40×6．24)／－0．5×6．24=58．28(万元人民币)。15、甲公司拥有境外经营乙公司80％的股权。下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示项目中，正确的是()。A、列入负债项目B、列入少数股东权益项目C、列入资本公积项目D、列入其他综合收益项目标准答案：B知识点解析：在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)16、下列交易中，属于外币交易的有()。标准答案：A,B知识点解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(2)借入或者借出外币资金；(3)其他以外币计价或者结算的交易。17、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应资本化，即计入在建工程等。18、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有()。标准答案：A,B知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A和B采用资产负债表日即期汇率折算。19、下列项目中，企业应当计入当期损益的有()。标准答案：B,C知识点解析：可供出售外币非货币性金融资产产生的汇兑差额计入其他综合收益，选项A错误；外币财务报表折算差额在资产负债表中“其他综合收益”项目下列示，选项D错误。20、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：以上选项均正确。21、下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项A正确，选项B、C和D不正确。22、甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司以人民币作为记账本位币。2015年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。2015年12月31日，英镑与人民币的汇率为1：10。2016年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2016标准答案：A,B,C,D知识点解析：应付乙公司账款产生的汇兑损失=4400×9．94一(1000×10+33728)=8(万元人民币)，选项A正确；应收乙公司账款产生的汇兑损失=(1500×10+49400)－6500×9．94=－210(万元人民币)，选项B正确；对乙公司长期应收款产生的汇兑收益=2000×9.94—2000×10=－120(万元人民币)，选项C正确；计入当期损益的汇兑损失=8－210+120=－82(万元人民币)，选项D正确。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)23、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析24、企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，只能采用交易发生日即期汇率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。25、企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构如果采用与本企业相同的记账本位币人民币，即便是设在境外，其财务报表也不存在折算问题。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析26、若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，编报的财务报表应当折算为人民币。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之问的差额应予资本化。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、货币性项目仅指货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。29、企业接受外币资本投资，实收资本应按合同约定汇率折算为记账本位币入账。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应按实际收款当日的即期汇率折算。30、企业对外币资产负债表折算，资产和负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2015年2月28日的余额如下：(2)甲公司2015年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9．0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8．9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该31、编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。标准答案：甲公司2015年3月份与外币交易或事项相关的会计分录①3月2日借：银行存款一人民币890财务费用一汇兑差额10贷：银行存款—欧元900(100×9)②3月10日借：原材料4060(3560+500)应交税费一应交增值税(进项税额)690．2贷：应付账款—欧元3560(400×8．9)银行存款—人民币1190．2③3月14日借：应收账款一欧5340(600×8．9)贷：主营业知识点解析：暂无解析32、填列甲公司2015年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“一”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。标准答案：填表并编制会计分录银行存款账户汇兑差额=(800－100+300－400－10)×8．7－(7200－900+2640－3520－88)=－199(万元人民币)(损失)；应收账款账户汇兑差额=(400+600－300)×8．7一(3600+5340－2700)=－150(万元人民币)(损失)；应付账款账户汇兑差额=(200+400－400)×8．7－(1800＋3560－3560)=－60(万元人民币)(收益)；长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×8．7－(9000+87)=－300知识点解析：暂无解析33、计算交易性金融资产2015年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。标准答案：2015年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8．7=95．7(万元人民币)。借：交易性金融资产—公允价值变动7．7(95．7－88)贷：公允价值变动损益7．7知识点解析：暂无解析34、计算2015年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。标准答案：2015年3月份产生的汇兑差额(损失)=199+150－60+10+60—40—300=19(万元人民币)；2015年3月份计入当期损益的汇兑差额(损失)=199+150—60+10+60－40=319(万元人民币)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定当日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是()。A、财务费用B、公允价值变动损益C、资产减值损失D、其他综合收益标准答案：D知识点解析：以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是可供出售非货币性金融资产，则计入其他综合收益。2、甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司和乙公司分别选择人民币和英镑作为记账本位币，下列各项关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，正确的是()。A、构成净投资的长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“未分配利润”项目列示B、应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示C、采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表D、乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示标准答案：D知识点解析：构成净投资的长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目反映，选项A不正确；甲公司对乙公司的应收款项和应付款项在编制合并财务报表的时候已经全部抵销，不需要在合并财务报表中列示，选项B不正确；乙公司报表中只有资产负债表中的资产、负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项C不正确。3、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的是()。A、在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B、企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C、企业用外币购买并计价的固定资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额标准答案：D知识点解析：选项A，应予以资本化，计入相关资产成本；选项B，应计入公允价值变动损益；选项C，以历史成本计量的外币非货币性项目，期末不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。4、下列各项关于记账本位币变更会计处理的表述中，正确的是()。A、记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币B、记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币C、记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币D、记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币标准答案：B知识点解析：企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本。5、甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日甲公司购入商品发生应付账款500万美元，当日的市场汇率为1美元＝6．30元人民币。5月31日的市场汇率为1美元＝6．28元人民币；6月1日的市场汇率为1美元＝6．32元人民币；6月30日的市场汇率为1美元＝6．35元人民币。7月10日甲公司偿还该应付账款，当日市场汇率为1美元＝6．34元人民币。该应付账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。A、－10B、－35C、25D、35标准答案：B知识点解析：甲公司该应付账款6月份应当确认的汇兑收益＝500×(6．28－6．35)＝－35(万元人民币)。6、某外商投资企业以人民币为记账本位币，按月计算汇兑损益，银行存款(美元)账户上期期末余额100000美元，市场汇率为1美元＝6．30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率。该企业2015年1月10日将其中20000美元兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝6．25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．32元人民币。该企业本期没有其他涉及外币账户的业务，2015年1月31日市场汇率为1美元＝6．28元人民币。则该企业2015年1月登记的财务费用(汇兑损失)共计()元人民币。A、1200B、1400C、2600D、－200标准答案：C知识点解析：本期登记的财务费用(汇兑损失)＝[(100000×6．30－20000×6．32)－80000×6．28]＋20000×(6．32－6．25)＝2600(元人民币)。7、甲公司记账本位币为人民币。2014年12月5日以每股3美元的价格购入A公司10000股普通股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元＝6．6元人民币，款项已经支付。2014年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股3．2美元，当日市场汇率为1美元＝6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因持有该股票应计入当期损益的金额为()元人民币。A、6400B、6800C、4000D、8000标准答案：B知识点解析：甲公司期末应计入当期损益的金额＝3．2×10000×6．4－3×10000×6．6＝6800(元人民币)。8、甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2015年3月20日，该公司自银行购入600万美元并存入银行，银行当日的美元卖出价为1美元＝6．25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．21元人民币。2015年3月31日的市场汇率为1美元＝6．22元人民币。甲公司因购入600万美元于2015年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。A、6B、12C、18D、24标准答案：C知识点解析：甲公司2015年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失(或－期末调整时产生的汇兑收益)＝600×(6．25－6．21)－600×(6．21－6．22)＝18(万元人民币)。9、甲公司以人民币作为记账本位币。2014年11月20日甲公司以每台2000欧元的价格从法国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有欧元存款)。2014年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900欧元。11月20日的即期汇率为1欧元＝7．8元人民币，12月31日的即期汇率为1欧元＝7．9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备金额为()元人民币。A、4720B、1600C、0D、1520标准答案：A知识点解析：甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备金额＝2000×8×7．8－1900×8×7．9＝4720(元人民币)。10、某中外合资经营企业注册资本为6000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7．0。中、外投资者分别于2014年1月1日和3月1日投入2000万美元和4000万美元。2014年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6．20、1：6．25、1：6．24和1：6．30。该企业以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2014年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为()万元人民币。A、42000B、37400C、37500D、37800标准答案：B知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)11、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析12、企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析13、下列各项中，属于外币货币性项目的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析14、下列项目中，企业应当将其计入当期损益的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A，计入公允价值变动损益；选项B，计入财务费用；选项C，应予资本化，计入相关资产成本；选项D，在资产负债表中所有者权益项目下作为“其他综合收益”项目列示，不影响当期损益。15、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。16、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下作为“其他综合收益”项目列示，选项A正确；企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目(其他综合收益)转入处置当期损益，选项B正确，选项D错误；部分处置境外经营的，应当按照处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益，选项C错误。17、关于包含境外经营的合并财务报表编制，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，如果合并财务报表各子公司之间也存在实质上构成对另一公司(境外经营)净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照选项B和C表述处理，会产生外币报表折算差额。18、关于外币报表折算，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目均采用交易发生时的即期汇率折算，选项B不正确。19、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年5月1日，向乙公司出口销售商品，货款为1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6．45元人民币。货款尚未收到。5月31日，甲公司仍未收到乙公司发来的销售货款，当日的即期汇率为1美元＝6．4元人民币。6月20日收到上述货款1000万美元存入银行。6月20日汇率1美元＝6．1元人民币；6月30日汇率1美元＝6．3元人民币。不考虑增值税等其他因素，下列会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)20、企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析21、外币可供出售金融资产项目，期末因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但外币可供出售金融资产货币性项目因汇率变动产生的汇兑差额应计入当期损益(财务费用)，非货币性项目产生的汇兑差额计入其他综合收益。22、企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入所有者权益“其他综合收益”项目。23、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。24、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入其他综合收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日，外币货币性项目的汇兑差额应计入当期损益。25、外币非货币性项目因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。26、在对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、外币财务报表折算差额，在利润表的财务费用项目反映。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。28、企业接受外币资本投资，实收资本应按合同约定汇率折算成记账本位币入账。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业接受外币资本投资的实收资本应按收到投资当日的即期汇率折算入账。29、母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，在编制合并财务报表时，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司于2014年1月1日，为建造某工程专门以面值发行美元公司债券2000万元，年利率为6％，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，于次年起每年1月1日支付上一年利息，到期还本。工程于2014年1月1日开始实体建造，2015年12月31日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：2014年1月1日，支出400万美元；2014年7月1日，支出1000万美元；2015年1月1日，支出600万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，利息于每年年末计提。相关汇率如下：2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6．40元人民币；2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6．45元人民币；2015年1月1日，市场汇率为1美元＝6．47元人民币；2015年12月31日，市场汇率为1美元＝6．50元人民币。要求：30、计算2014年应予资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：①债券应付利息＝2000×6％×6．45＝120×6．45＝774(万元人民币)。借：在建工程774贷：应付利息774②外币债券本金及利息产生的汇兑差额＝2000×(6．45－6．40)＋2000×6％×(6．45－6．45)＝100(万元人民币)。借：在建工程100贷：应付债券100③2014年应予资本化金额＝774＋100＝874(万元人民币)。知识点解析：暂无解析31、计算2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制相关会计分录。标准答案：2015年1月1日实际支付利息时，应当支付120万美元(2000×6％)，折算成人民币为776．4万元(120×6．47)。该金额与原账面金额774万元之间的差额2．4万元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息774在建工程2．4贷：银行存款776．4知识点解析：暂无解析32、计算2015年应予资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：①2015年12月31日债券应付利息＝2000×6％×6．50＝120×6．50＝780(万元人民币)。借：在建工程780贷：应付利息780②2015年12月31日外币债券本金及利息产生的汇兑差额＝2000×(6．50－6．45)＋2000×6％×(6．50－6．50)＝100(万元人民币)。借：在建工程100贷：应付债券100③2015年应予资本化金额＝780＋100＝880(万元人民币)。知识点解析：暂无解析甲股份有限公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2015年3月31日有关外币账户余额如下：长期借款2000万美元，系2014年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为36个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月1日和7月1日支付半年的利息。该生产线于2014年11月开工，至2015年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2015年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元，于季度末收到。预计将于2016年3月完工。假定不考虑借款手续费。2015年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日即期汇率为1美元＝6．40元人民币。(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝6．30元人民币，卖出价为1美元＝6．40元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元＝6．35元人民币。(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元＝6．30元人民币。(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元＝6．30元人民币。(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为800万元人民币。当日即期汇率为1美元＝6．25元人民币。(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元＝6．20元人民币。要求：33、编制2015年第2季度外币业务的相关会计分录。标准答案：①4月1日借：在建工程640(100×6．40)贷：银行存款——美元640②4月20日借：银行存款——人民币630(100×6．30)财务费用——汇兑差额5贷：银行存款——美元635(100×6．35)③5月10日借：在建工程378贷：银行存款——美元378(60×6．30)④5月15借：银行存款——美元1260(200×6．30)财务费用——汇兑差额20贷：应收账款——美1280(200×6．40)⑤6月20日借：应收账款——美元1250(200×6．25)贷：主营业务收入1250借：主营业务成本800贷：库存商品800⑥6月30借：银行存款——美元74．4(12×6．20)在建工程111．6贷：应付利息186第二季度利息＝2000×6％×3／12×6．20＝186(万元人民币)，应计入在建工程的金额＝186－12×6．20＝111．6(万元人民币)。知识点解析：暂无解析34、计算2015年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑损失金额。标准答案：①计入在建工程的汇兑差额长期借款汇兑差额＝2000×(6．40－6．20)＝400(万元人民币)(汇兑收益)；应付利息汇兑差额＝30×(6．40－6．20)＋30×(6．20－6．20)＝6(万元人民币)(汇兑收益)；计入在建工程的汇兑收益＝400＋6＝406(万元人民币)。②计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损失＝(6400－640－635－378＋1260＋74．4)－(1000－100－100－60＋200＋12)×6．20＝179(万元人民币)；应收账款汇兑损失＝(1920－1280＋1250)－(300－200＋200)×6．20＝30(万元人民币)；计入当期损益的汇兑损失＝179＋30＋5＋20＝234(万元人民币)。知识点解析：暂无解析35、编制2015年6月30日与汇兑损失相关的会计分录。标准答案：借：长期借款——美元400应付利息——美元6贷：在建工程406借：财务费用——汇兑差额209贷：银行存款——美元179应收账款——美元30知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用()进行折算。A、交易发生日的即期汇率B、合同约定汇率C、收到投资时即期汇率的近似汇率D、收到投资时的平均汇率标准答案：A知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。2、下列各项中，企业应选择人民币为记账本位币的是()。A、甲公司经营活动中收取的款项有80％都以美元计价收取B、乙公司为商品贸易企业，超过90％的销售收入以美元计价和结算，其商品销售价格主要受美元的影响C、丙公司为商品制造企业，所需的机器设备、厂房、人工、原材料等都从国内采购并以人民币计价和结算D、丁公司为甲公司位于美国的子公司，丁公司因经营不善产生大量负债，但丁公司境外经营活动产生的现金流量能偿还其现有债务标准答案：C知识点解析：根据企业选定记账本位币及境外经营记账本位币选择需要考虑的因素，选项ABD的记账本位币均为美元，选项C以人民币为记账本位币。3、下列项目在资产负债表日不产生汇兑差额的是()。A、应收账款B、固定资产C、短期借款D、应付账款标准答案：B知识点解析：以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。4、乙公司的境外子公司的记账本位币为欧元。本期期末汇率为1欧元=9.7元人民币，本期平均汇率为1欧元=9.5元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为500万欧元，折合人民币4800万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为800万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为()万元人民币。A、12480B、12610C、12400D、12350标准答案：C知识点解析：当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后的金额的累积，因此“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额=4800+800×9.5=12400(万元人民币)。5、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年1月1日，以3美元／股的价格购入乙公司股票5000股作为交易性金融资产，当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币，款项已付。2018年12月31日，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股2美元，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。不考虑相关税费等其他因素的影响，关于甲公司交易性金融资产的处理，下列说法中正确的是()。A、2018年12月31日应确认财务费用30500元人民币B、2018年12月31日应确认公允价值变动损益30500元人民币C、2018年12月31日应确认公允价值变动损益-30500元人民币D、2018年12月31日不需要做任何处理标准答案：C知识点解析：2018年12月31日甲公司该项交易性金融资产应确认公允价值变动损益=5000×2×6.7-5000×3×6.5=-30500(元人民币)。6、甲公司为商品经销商，其以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2018年9月1日以每件1万美元的价格从美国某供货商手中购入某种最新商品100件(国内市场仍无该商品供应)，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。2018年12月31日，已售出60件商品，但该商品在国际市场价格降至每件0.9万美元，2018年12月31日的汇率为1美元=6.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响，2018年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元人民币。A、18.8B、26C、26.8D、24.12标准答案：A知识点解析：甲公司应计提的存货跌价准备为40×1×6.5-40×0.9×6.7=18.8(万元)。7、关于外币折算，下列表述正确的是()。A、对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先计提减值准备，然后按照资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额计入财务费用，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额B、外币资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目也采用资产负债表目的即期汇率折算C、企业在处置境外经营时，资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，无须自所有者权益项目转入处置当期损益D、企业记账本位币发生变更的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币标准答案：D知识点解析：选项A，应当先按资产负债表日的即期汇率折算，再计提减值准备；选项B，外币资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)8、在对企业境外经营财务报表的折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。9、确定记账本位币时应该考虑()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项ABCD均属于确定记账本位币时需要考虑的因索。10、甲公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生目的即期汇率进行折算。按月计算汇兑损益。2018年1月10日，向国外乙公司出口销售产品一批，价款为100万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.55元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.63元人民币；2月28日市场汇率为1美元=6.72元人民币。货款于3月20日收回，当日市场汇率为1美元=6.77元人民币。不考虑增值税等其他因素，则下列处理中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：该外币债权2月份发生的汇兑损益=100×(6.72-6.63)=9(万元人民币)(收益)；该外币债权3月20日结算时的汇兑损益=100×(6.77-6.72)=5(万元人民币)(收益)。11、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易目的即期汇率折算。2017年6月1日，将贷款100万美元到银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.45元人民币，中间价为1美元=6.7元人民币。不考虑其他因素，下列处理正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率均为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由此产生的汇兑差额计入财务费用。甲公司当日的账务处理为：借：银行存款——××银行(元人民币)(100×6.45)645财务费用25贷：银行存款——××银行(美元)(100×6.7)67012、在资产负债表日，企业应当分别按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。13、将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用发生时的即期汇率折算的有()。标准答案：A,B知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。14、甲公司为境内注册的公司，持有在英国伦敦注册的乙公司80％的股权，能够对乙公司的财务和经营决策实施控制，乙公司采用英镑作为记账本位币。2018年12月31日，甲公司应收乙公司账款3400万英镑，应付乙公司账款2300万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。下列各项关于甲公司编制2018年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已全部抵销，不需在合并报表中列示；选项D，乙公司的报表在折算时一般只有资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表目的即期汇率折算。15、下列外币项目中，资产负债表日折算产生的汇兑差额计入当期损益的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项BC属于以历史成本计量的外币非货币项目，期末不差生汇兑差额。16、下列关于资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，因此选项B不正确。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：符合境外记账本位币确认时需考虑的因素，因此正确。18、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，需变更记账本位币的，资产和负债项目需采用变更当日的即期汇率折算，因此将产生汇兑差额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：变更记账本位币应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，所以不会产生汇兑差额。19、境外经营财务报表的折算，资产负债表中的资产、负债和所有者权益项目，均采用资产负债表日的即期汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：境外经营财务报表的折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。20、外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当按即期汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。21、若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析22、产生的外币财务报表折算差额，在利润表中单独列示。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：产生的外币财务报表折算差额，应该在资产负债表中所有者权益项目下面单独列示。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)23、甲公司以人民币为记账本位币。2018年11月2日，从美国购入一批商品，共计10000件，每件价格为1000美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2018年12月31日，尚有1000件商品未销售出去，该商品在国际市场的价格降至900美元。12月31日的即期汇率是1美元=7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。要求：编制甲公司与该业务相关的会计分录。标准答案：11月2日，购入商品的会计分录：借：库存商品68000000贷：银行存款——××银行(美元)(10000×1000×6.8)6800000012月31日，计提存货跌价准备：借：资产减值损失500000贷：存货跌价准备(1000×1000×6.8-1000×900×7)500000知识点解析：暂无解析甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2018年6月30日有关外币账户期末余额如下：甲公司2018年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月10日收到投资者以外币投入的资本100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款20万美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2018年11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计30万美元.当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28目，以外币存款偿还6月份发生的应付账款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.20元人民币。要求：24、编制7月份发生的外币业务的会计分录；标准答案：编制7月份发生的外币业务的会计分录：①借：银行存款624贷：实收资本624②借：在建工程124.6贷：应付账款124.6③借：应收账款186.6贷：主营业务收入186.6④借：应付账款124.2贷：银行存款124.2⑤借：银行存款186贷：应收账款186知识点解析：暂无解析25、分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；标准答案：银行存款汇兑差额=120×6.2-(62.5+624-124.2+186)=-4.3(万元人民币)；应收账款汇兑差额=50×6.2-(312.5+186.6-186)=-3.1(万元人民币)；应付账款汇兑差额=20×6.2-一(125+124.6-124.2)=-1.4(万元人民币)；汇兑差额净额=-4.3-3.1+1.4=-6(万元人民币)；故计入财务费用的汇兑差额=-6(万元人民币)。知识点解析：暂无解析26、编制期末记录汇兑损益的会计分录。标准答案：期末记录汇总损益会计分录如下：借：应付账款1.4财务费用6贷：银行存款4.3应收账款3.1知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是()。A、应收账款B、交易性金融资产C、持有至到期投资D、可供出售权益工具投资标准答案：D知识点解析：选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入其他综合收益。2、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算。3、资料同上。假定2015年5月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行．当日银行的美元买入价为1美元=6．26元人民币，5月20日的即期汇率为1美元=6．1元人民币。2015年5月20日收到上述货款时，计入损益的金额为()万元人民币。A、0B、40C、30D、－40标准答案：D知识点解析：5月20日收到货款时．计入损益的金额=1000×6．26－1000×6．3=－40(万元人民币)(汇兑损失)。4、AS公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2015年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6．25元人民币，5月31日的市场汇率为1美元=6．28元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6．27元人民币，该外币业务6月份产生的汇兑损失为()万元人民币。A、90B、45C、－45D、90标准答案：C知识点解析：6月份产生的汇兑损失=4500×(6．27－6．28)=－45(万元人民币)5、某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元=6．32元人民币，银行当日买入价为1美元=6．28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6．3元人民币，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为()万元人民币。A、45B、－45C、22．5D、－22．5标准答案：A知识点解析：外币兑换业务汇兑损失：2250×(6．32－6．3)=45(万元人民币)6、某公司采用人民币作为记账本位币，其境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期平均汇率为1美元=6．30元人民币，资产负债表日的即期汇率为1美元=6．40元人民币，该公司“应付债券”账面余额为165万美元，其中面值150万美元、应计利息15万美元，该公司期末合并资产负债表中“应付债券”折算后的金额为()万元人民币。A、1039．5B、1056C、960D、1204．5标准答案：B知识点解析：企业对境外经营财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所以期末合并资产负债表中“应付债券"折算后的金额：165×6．40=1056(万元人民币)。7、企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是()。A、投资合同约定的汇率B、投资合同签订时的即期汇率C、收到投资款时的即期汇率D、收到投资款当月的平均汇率标准答案：C知识点解析：企业接受外币资本投资的，只能采用收到投资当日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，也不得采用即期汇率的近似汇率折算。8、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014年4月3日，向乙公司出口商品价款为100万美元，当日的即期汇率为1美元=6．37元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4月30日即期汇率为1美元=6．33元人民币。2014年5月20日收到上述货款100万美元，直接兑换成人民币后存人银行，当日银行的美元买人价为1美元=6．35元人民币，2014年5月的会计处理中，不正确的是()。A、借记“银行存款——人民币”科目635万元B、借记“银行存款——人民币"科目633万元C、贷记“应收账款——美元”科目633万元D、贷记“财务费用”科目2万元标准答案：B知识点解析：收到货款时的会计处理为：借：银行存款——人民币635(100×6．35)贷：应收账款——美元633(100×6．33)财务费用——汇兑差额2二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、企业在对外币交易进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，企业收到投资者以外币投人的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。10、下列各项中，属于在选择记账本位币时应当考虑的因素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业在选择其记账本位币时，不必考虑上交所得税时使用的货币。11、企业对境外经营的财务报表进行折算时，按交易发生日的即期汇率折算的有()。标准答案：A,D知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。所以，固定资产和投资性房地产均采用资产负债表日的即期汇率折算，答案应该选择A、D。12、下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中列示，同时在合并利润表“其他综合收益的税后净额”项目中反映。13、下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算；选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算；选项D，负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。14、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()。标准答案：A,B知识点解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。15、进行外币财务报表折算时，下列项目中，应采用发生时的即期汇率折算的有()。标准答案：B,D知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润"项目外，其他项目(股本或实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积)采用发生时的即期汇率折算。三、判断题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)16、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，除“未分配利润”项目外，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在这种情况下，所有报表项目均应当采用变更当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币。17、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在这种情况下，应将其转入处置当期损益。18、企业对境外子公司的外币利润表进行折算时．只能采用交易发生日的即期汇率进行折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：利润表中的收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。19、在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：参考本题上方应考虑的因素(4)理解，题干表述为正确。四、计算分析题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)甲公司属于增值税一般纳税企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生口的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，年末一次计算汇兑差额。2015年发生如下业务：(1)2015年1月1日，以外币存款1000万美元购入按年付息的美元债券，面值为1000万美元，票面年利率为9％，划分为持有至到期投资，当日即期汇率为1美元=6．3元人民币。(2)2015年10月20日，以0．2万欧元／台的价格从德国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日以欧元存款支付了货款，购入的健身器材作为库存商品核算。当日即期汇率是1欧元=6．83元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为70万元人民币，支付的进口增值税为128．01万元人民币。(3)2015年10月25日，以每股6．5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日即期汇率为1港元=0．88元人民币，款项已用港元支付。(4)2015年12月28日，以每股3美元的价格购入丙公司B股100万股，作为可供出售金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6．3元人民币，款项已付。(5)2015年12月31日，当日即期汇率为1美元=6．4元人民币。美元债券的公允价值为1100万美元。(6)2015年12月31日，健身器材库存尚有100台，闰内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0．18万欧元／台。当日的即期汇率是1欧元=6．75元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。(7)2015年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元。当日即期汇率为1港元=0．86元人民币。(8)2015年12月31日，丙公司B股的市价为每股2美元，甲公司预计为暂时性的下跌。(9)2016年3月6日．甲公司将所购乙公州H股按当日市价每股7港元全部出，所得港元价款存入银行，当日即期汇率为1港元=0．75元人民币。假定不弩虑相关税费的影响。要求：20、编制甲公司2015年1月1日购入债券的会计分录。标准答案：购入债券借：持有至到期投资——成本(美元)6300(1000×6．3)贷：银行存款——美元6300知识点解析：暂无解析21、编制甲公司2015年10月20日购入健身器材的会计分录。标准答案：购入健身器材借：库存商品753(0．2×500×6．83+70)应交税费——应交增值税(进项税额)128．01贷：银行存款——欧元683(0．2×500×6．83)银行存款——人民币198．01知识点解析：暂无解析22、编制甲公司2015年10月25日购入乙公司H股的会计分录。标准答案：购入乙公司H股借：交易性金融资产——成本2860(6．5×500×0．88)投资收益8．8(10×0．88)贷：银行存款——港元2868．8知识点解析：暂无解析23、编制甲公司2015年10月28日购入丙公司B股的会计分录。标准答案：购入丙公司B股借：可供出售金融资产——成本1890(3×100×6．3)贷：银行存款一一美元1890知识点解析：暂无解析24、编制甲公司2015年年末有关美元债券的会计分录。标准答案：年末美元债券借：应收利息——美元576(1000×9％×6．4)贷：投资收益576汇兑差额=1000×(6．4－6．3)+90×(6．4－6．4)=100(万元人民币)借：持有至到期投资——成本(美元)100贷：财务费用100知识点解析：汇兑差额=1000×(6．4－6．3)+90×(6．4－6．4)=100(万元人民币)：1000×(6．4－6．3)是债券本金汇兑差额，90×(6．4－6．4)是债券利息汇兑差额，因为利息是年末计提，所以计提日和年末都是用12月31日的即期汇率，因此不产生汇兑损益。25、编制甲公司2015年年末对健身器计提存货跌价准备的会计分录。标准答案：健身器材计提的存货跌价准备=753×(100／500)－100×0．18×6．75=29．1(7万元人民币)借：资产减值损失29．1贷：存货跌价准备29．1知识点解析：暂无解析26、编制甲公司2015年年末与乙公司H股相关的会计分录。标准答案：乙公司H股公允价值变动借：公允价值变动损益280(2860－6×500×0．86)贷：交易性金融资产——公允价值变动280知识点解析：暂无解析27、编制甲公司2015年年末与丙公司B股相关的会计分录。标准答案：丙公司B股公允价值变动公允价值变动=2×100×6．4－1890=－610(万元人民币)借：其他综合收益610贷：可供出售金融资产——公允价值变动610知识点解析：暂无解析28、编制甲公司2016年3月6日出售乙司H股的相关会计分录。(答案中的单位金额以万元表示)标准答案：出售乙公司H股借：银行存款——港元2625(7×500×0．75)交易性金融资产——公允价值变动280投资收益235贷：交易性金融资产——成本2860公允价值变动损益280知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年4月3日，向乙公司出口商品价款为100万美元，当日的即期汇率为1美元＝6．37人民币元。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4月30日即期汇率为1美元＝6．33人民币元。2018年5月20日收到上述货款100万美元，直接兑换成人民币后存入银行，当日银行的美元买入价为1美元＝6．35人民币元。2018年5月的会计处理中，不正确的是()。A、借记“银行存款—