税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷3（共225题）

税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷3（共9套）（共225题）税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起进行摊销，其摊销的期限一般不得少于()年。A、3B、5C、8D、10标准答案：B知识点解析：暂无解析2、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征()。A、10%B、20%C、30%D、40%标准答案：C知识点解析：暂无解析3、下列说法不正确的是()。A、若个人发表一作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税B、若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C、若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税D、个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分别征税标准答案：C知识点解析：暂无解析4、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为()万元。A、171．5B、178．5C、175D、196标准答案：A知识点解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。2011年所得税前可以扣除的利息=2800×7％×3／12+(2800-400)×7％×3／12+(2800-800)×7％×3／12+(2800-200)×7％×3／12=171．5(万元)。5、依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是()。A、停牌的上市公司B、跨省界汇总纳税企业C、擅自销毁账簿的汽车修理厂D、经营规模较小的税务师事务所标准答案：C知识点解析：不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别：(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)；(2)汇总纳税企业；(3)上市公司；(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴6、企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指()。A、生产、经营成本B、收入总额的20%C、按月扣除1600元D、从收入总额中扣800元或定年扣除20%标准答案：C知识点解析：暂无解析7、下列表述不正确的是()。A、若个人发表一作品，出版单位分三次支付稿酬，则这三次稿酬应合并为一次征税B、若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税C、若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税D、个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的，应视同再版稿酬分别征税标准答案：C知识点解析：暂无解析8、某公司自2015年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2016年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2016年度企业所得税应纳税所得额为()万元。A、112B、96C、100D、60标准答案：A知识点解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60％记入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60％=6(万元)，筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。2016年业务招待费的扣除：由于20×60％=12(万元)＜2500×5‰=12．5万元，只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增=20—12=8(万元)。则该公司2016年应纳税所得额=2500—2300—100+4+8=112(万元)。9、2016年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2014年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2016年6月1日补缴了该税款，并且该公司在2015年进行年度汇算清缴时已经报送了2014年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5．5％)A、1．22B、1．65C、1．89D、2．34标准答案：B知识点解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当征收税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的同期贷款基准利率加5个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息，所以应加收利息=30×5．5％÷365×365=1．65(万元)。10、某生产企业2008年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除()万元。A、450B、500C、50D、300标准答案：D知识点解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际发生350+150=500(万元)，准予扣除300万元。11、某企业雇员王某2008年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为()元。A、4500B、4925C、4410D、4245标准答案：B知识点解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)；折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元)；领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)×10%-25=125(元)；合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)。12、主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是()。A、净资产核定法B、类比法C、加权平均法D、参照法标准答案：A知识点解析：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(1)净资产核定法；(2)类比法；(3)其他合理方法。13、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折旧)A、124．00B、135．62C、137．60D、140．00标准答案：A知识点解析：改造后年折旧额=(1000-1000÷10×8-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。14、下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是()。A、海水养殖、内陆养殖免征企业所得税B、对年应纳税所得额低于25万元的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额C、从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税D、对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税标准答案：D知识点解析：选项A。海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税；选项B，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额；选项C，从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。15、某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出200万元，职工福利费支出36万元，职工培训费用支出20万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。A、4B、7C、8D、9标准答案：C知识点解析：软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=36-200×14％=8(万元)。16、张先生将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次3600元，第二次8400元。张先生就此两项所得应缴纳个人所得税()元。A、1890B、1920C、1810D、1904标准答案：B知识点解析：特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。张先生应缴纳个人所得税=(3600+8400)×(1-20%)×20%=1920(元)17、中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税()元。A、18600B、15400C、14300D、12760标准答案：B知识点解析：暂无解析18、某报刊向王教授约稿，王教授在文章发表后，获得出版社支付的稿费7000元，王教授为写稿发生各种资料支出总计3000元，并且该文章是由王教授与妻子刘教授合作编写，其中王教授获得稿酬5000元，妻子刘教授分得2000元。则王教授夫妻应缴纳的个人所得税为()元。A、800B、728C、560D、680标准答案：B知识点解析：王教授与妻子应纳个人所得税=5000×(1-20％)×20％×(1-30％)+(2000-800)×20％×(1-30％)=728(元)。19、赵某2014年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则赵某取得的特许权使用费应纳的个人所得税为()元。A、1160B、1200C、1360D、1500标准答案：A知识点解析：应纳的个人所得税=(3000-800)×20％+4500×(1-20％)×20％=1160(元)。20、依据个人所得税的相关规定，下列表述符合个人财产对外转移提交税收证明或完税证明有关规定的是()。A、申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明B、开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局、地方税务局C、申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明D、申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，还需另外向税务机关申请开具税收证明，并提供给外汇管理部门标准答案：C知识点解析：选项A：申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明，申请人提供资料不全的，可要求其补全，待补全后开具；选项B：开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局；选项D：申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。21、2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元／平方米。该公司应缴纳耕地占用税()元。A、244000B、260000C、284000D、300000标准答案：A知识点解析：学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)。22、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品－批，成本350万元，不含税售价400万元，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折旧)A、124B、134C、137．6D、140标准答案：A知识点解析：改造后年折旧额＝(1000－1000÷10×8－30＋350＋100)÷(2＋3)＝124(万元)。变价收入应冲减在建工程成本，自产货物用于在建工程，增值税不视同销售，不用计算增值税销项税额。23、非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是()。A、依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款B、向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款C、扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款D、由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴标准答案：D知识点解析：非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。24、某高校教师2018年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是()。A、国债利息收入B、任职高校发放的误餐补助C、为某企业开设讲座取得的酬金D、任职高校为其缴付的住房公积金标准答案：C知识点解析：选项C：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。25、北京市公民张某是一名证券经纪人，2019年全年取得不含增值税的佣金收入240000元，缴纳附加税费合计为864元。办理年度综合所得汇算清缴时，全年佣金收入计入综合所得的金额为()元。A、131136B、144000C、143136D、171936标准答案：C知识点解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25％计算。收入额＝不含增值税的收入×(1－20％)＝240000×(1－20％)＝192000(元)；展业成本＝收入额×25％＝192000×25％＝48000(元)；全年佣金收入计入综合所得的金额＝192000－48000－864＝143136(元)。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、某娱乐业的外商投资企业，2003年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬费支出18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为()万元。A、15B、17.5C、18.5D、30标准答案：B知识点解析：暂无解析2、房产评估机构必须()。A、代扣代缴土地增值税B、无偿向主管税务机关提供与房产评估有关的资料C、将评估价格递交房产管理部门审核验证D、无偿提供房地产权属变更方面的资料标准答案：B知识点解析：暂无解析3、以下属于房产税征税范围的是()。A、某室外的玻璃暖房B、工矿区内的砖瓦石灰窑C、建制镇内的房屋D、农村的经营用房标准答案：C知识点解析：房产是以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。4、企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在一定标准以下的，可一次或分次计入成本费用，现行规定的标准是()。A、2万元B、5万元C、10万元D、30万元标准答案：D知识点解析：暂无解析5、按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，关于境外咨询企业为客户提供咨询业务取得收入的确定，下列表述中正确的是()。A、单独与客户签订合同，且提供的服务全部发生在我国境内的，应全额申报纳税B、单独与客户签订合同，提供的服务有发生在我国境内的，应全额申报纳税C、单独与客户签订合同，提供的服务全部发生在我国境外的，也应申报纳税D、与境内代表机构共同与客户签订合同，共同提供咨询业务所取得的收入，应全部作为该代表机构的收入申报纳税标准答案：A知识点解析：暂无解析6、某企业拥有房产原值1000万元，2009年7月1日将其中的25%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限3年，当年取得固定利润分红20万元；2009年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金5万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应缴纳房产税()元。A、102400B、104800C、126400D、144000标准答案：B知识点解析：对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税；企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业2009年度应缴纳房产税=1000×65%×(1-20%)×1.2%+[1000×25%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.48(万元)=104800(元)7、下列各项，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是()。A、汇兑损益B、按规定支付给总机构的管理费用C、与取得收入无关的各项支出D、转让各类固定资产发生的费用标准答案：C知识点解析：暂无解析8、某外籍高管2008年4月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.8元人民币)。该专家一直工作到2008年6月25日离境，其6月份应纳个人所得税税额为()元。A、8425.00B、7020.83C、8236.22D、7206.27标准答案：C知识点解析：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。6月份应纳税额=[(30000+10000×6.8-4800)×40%-10375]×30000÷(30000+10000×6.8)=8236.22(元)9、甲乙两人共同承担一项装修工程，取得装修净收益4500元(其中发生装修成本费用3500元)，甲乙对净收益6：4进行分成，甲、乙共需缴纳的个人所得税合计()元。A、380.2B、1248C、1340D、1296标准答案：B知识点解析：劳务报酬所得应该以取得的收入计算，不能扣除任何项目，所以不能用净收益计算。甲取得的收入=(4500+3500)×60%=4800(元)应缴纳个人所得税=4800×(1-20%)×20%=768(元)乙取得的收入=(4500+3500)×40%=3200(元)应缴纳个人所得税=(3200-800)×20%=480(元)甲乙应纳个人所得税合计=768+480=1248(元)10、房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是()。A、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税标准答案：B知识点解析：与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税，房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许单独扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。11、某批发兼零售的居民企业，2015年度自行申报应税收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年经营亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用总额核算正确。税务机关对该企业采取核定征收企业所得税，核定的应税所得率为8％，该居民企业2015年度应缴纳企业所得税()万元。A、7．00B、7．40C、7．61D、8．04标准答案：D知识点解析：由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额无法核实，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率：370÷(1-8％)×8％=32．17(万元)。应纳所得税额=应纳税所得额×25％=32．17×25％=8．04(万元)。12、甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1200万元，施工期间，甲公司将其叶300万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为0．3‰。甲建筑公司应缴纳印花税()元。A、2700B、3600C、4500D、7500标准答案：C知识点解析：建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=(1200+300)×0．3‰×10000=4500(元)。13、自2016年1月1日2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产，()房产税。A、暂免征收B、减半征收C、从价征收D、从租征收标准答案：A知识点解析：自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租)的房产，暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。14、作家李某2015年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬10000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬收入20000元，因销量好，月中又加印5000册，获得稿酬收入10000元。6月份该小说被某导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费20000元。10月份将该小说手稿原件在美国公开拍卖获得收入100000元，并按美国税法有关规定缴纳了个人所得税10000元。同年李某和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说，连载200天，每天二人合计取得稿酬收入420元，双方约定稿酬均分。李某2015年在中国应缴纳个人所得税()元。A、20384B、20480C、18384D、26680标准答案：C知识点解析：(1)一次出版的稿酬不论是预付还是分笔支付或者加印后再付，均应合并为一次征税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=(20000+10000+10000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)；(2)剧本使用费收入按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税：20000×(1—20％)×20％=3200(元)；(3)小说手稿原件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖小说手稿原件在中国境内应缴纳的个人所得税=100000×(1—20％)×20％=16000(元)，在美国实际缴纳10000元，在中国应该补缴=16000—10000=6000(元)；(4)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=200×420÷2×(1—20％)×20％×(1—30％)=4704(元)；李某2015年在中国合计应缴纳个人所得税=4480+4704+6000+3200=18384(元)。15、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经()批准。A、省、自治区、直辖市财政和地方税务部门B、省、自治区、直辖市人民政府C、国家税务总局D、财政部标准答案：D知识点解析：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。16、下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是()。A、商标注册证B、企业仓库设置的产品进出统计簿C、某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D、出版单位与订阅单位订立的征订凭证标准答案：A知识点解析：选项B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：出版单位与订阅单位之间订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的征订凭证要按照购销合同贴花。17、东方市阳光公司从大洋公司租入10台机器设备，双方签订的合同规定，10台机器设备的总价值为523万元，租期10个月，不含增值税租金总额为50万元。则该项行为双方合计应缴纳印花税()元。A、523B、1000C、600D、500标准答案：B知识点解析：合同双方当事人均应缴纳印花税，所以该项行为双方合计应缴纳印花税=50×10000×1‰×2=1000(元)。18、某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2011年2月10日将其中的40％出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20％，2011年该企业应纳房产税()万元。A、11．52B、12．16C、12．60D、12．80标准答案：D知识点解析：本题题眼是同一栋房产不同部分、不同时间段的计税依据的确认。该企业应缴纳房产税：2000×60％×(1—20％)×1．2％+2000×40％×(1—20％)×1．2％×2／12=12．80(万元)。19、下列各项中，不符合耕地占用税相关规定的是()。A、依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税C、农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的，对超过部分应按照当地适用税额征收耕地占用税D、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税标准答案：C知识点解析：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用的税额减半征收耕地占用税。20、下列各项中，契税的计税依据可由征收机关核定的是()。A、土地使用权出售B、国有土地使用权出让C、土地使用权赠与D、以划拨方式取得土地使用权标准答案：C知识点解析：选项A：土地使用权出售，以成交价格为契税的计税依据；选项B：国有土地使用权出让，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益；选项C：土地使用权赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；选项D：以划拨方式取得土地使用权，不征收契税；先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，以应补缴的土地出让金和其他出让费用为契税的计税依据。21、某企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，假设李某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，收回B债务人所有欠款24万元。不考虑相关税费，则李某应纳个人所得税是()万元。A、0．6B、1．5C、3D、4．8标准答案：A知识点解析：个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)，应纳个人所得税税额=3×20％=0．6(万元)。22、中国公民张某2019年3月底与中国境内的甲公司解除了劳动关系，甲公司一次性支付张某经济补偿金250000元、生活补助费50000元。已知张某所在地上年职工平均工资为5000元／月，张某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税()元。A、0B、4480C、9480D、73080标准答案：C知识点解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费。在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分(5000×12×3＝180000元)，免征个人所得税；超过3倍数额的部分(250000＋50000－180000＝120000元)，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。根据120000元查找税率表，确定税率为10％，速算扣除数为2520元，张某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税＝120000×10％－2520＝9480(元)。23、下列关于印花税管理的表述，错误的是()。A、印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年B、同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个季度C、采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变D、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据标准答案：B知识点解析：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。24、下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是()。A、营业账簿在启用时贴花B、房屋产权证在领受时贴花C、购销合同在国外签订时贴花D、产权转移书据在国内立据时贴花标准答案：C知识点解析：选项C，合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。25、甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还接受丙企业以房产进行的投资，丙企业投资入股的房产市场价值为300万元。甲企业应缴纳契税()万元(契税税率为4％)。A、4B、6C、12D、16标准答案：C知识点解析：土地使用权交换，由支付差价的一方纳税。甲企业应缴纳契税=300×4％＝12(万元)。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、甲公司2010年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40％的股权。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为()万元。A、0B、400C、1200D、1600标准答案：C知识点解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000－2400－(600+400)×40％=1200(万元)。2、某公司代雇员负担个人所得税税额，2000年4月支付给王某的工资为4000元，则王某的个人所得税应纳税额为()元。A、464.7B、495C、475D、417.64标准答案：D知识点解析：暂无解析3、某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。A、1B、1．5C、2D、2．5标准答案：A知识点解析：软件企业的职工培训费可全额扣除。福利费纳税调整=15-100×14％=1(万元)。4、关于外商投资项目购买国产设备退税政策，下列表述正确的是()。A、享受国产设备退税的企业范围仅限于为增值税一般纳税人的外商投资企业B、外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由总公司(总厂)向所在地主管退税机关申请办理退税C、鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备均实行退税政策D、国产设备是指，在我境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等标准答案：D知识点解析：暂无解析5、下列关于非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中正确的是()。A、非居民承包工程作业的非居民只包括非居民企业B、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起15日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续C、欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出人境管理机关阻止其出境D、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后30日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记标准答案：C知识点解析：选项A：非居民承包工程作业的非居民包括非居民企业和非居民个人；选项B：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续；选项D：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A、企业之间支付的管理费B、银行内营业机构之间支付的利息C、企业内营业机构之间支付的租金D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费标准答案：B知识点解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。7、甲乙两人共同承担一项装修工程，取得装修净收益4500元(其中发生装修成本费用3500元)，甲乙对净收益6：4进行分成，甲、乙共需缴纳的个人所得税合计()元。A、380.2B、1248C、1340D、1296标准答案：B知识点解析：劳务报酬所得应该以取得的收入计算，不能扣除任何项目，所以不能用净收益计算。甲取得的收入=(4500+3500)×60%=4800(元)应缴纳个人所得税=4800×(1-20%)×20%=768(元)乙取得的收入=(4500+3500)×40%=3200(元)应缴纳个人所得税=(3200-800)×20%=480(元)甲乙应纳个人所得税合计=768+480=1248(元)8、我国公民陈先生2015年5月退休，每月领取退休工资2200元，9月份被一家公司聘用，月工资4000元，陈先生当月无其他应税所得。2015年9月陈先生应缴纳个人所得税()元。A、0B、15C、165D、295标准答案：B知识点解析：退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2015年9月陈先生应缴纳个人所得税=(4000－3500)×3％=15(元)。9、刘某2008年取款时取得2006年存入银行的存款利息3500元，其中2007年8月14日前的利息为1700元，2008年10月9日后的利息为800元。则刘某利息应纳个人所得税为()元。A、240B、390C、280D、230标准答案：B知识点解析：自2007年8月15日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。存款利息应纳个人所得税=1700×20%+(3500-1700-800)×5%=390(元)10、下列项目中，不属于房地产开发成本的是()。A、耕地占用税B、无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出C、开发间接费用D、土地出让金标准答案：D知识点解析：土地出让金属于取得土地使用权支付的金额，不属于房地产开发成本。11、下列关于企业重组的陈述，正确的是()。A、适用特殊性税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权B、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理C、企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化D、适用企业特殊性税务处理的条件之一是企业重组中取得股权支付的原主要股东。在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权标准答案：A知识点解析：选项B陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。12、某报刊向王教授约稿，王教授在文章发表后，获得出版社支付的稿费7000元，王教授为写稿发生各种资料支出总计3000元，并且该文章是由王教授与妻子刘教授合作编写，其中王教授获得稿酬5000元，妻子刘教授分得2000元。则王教授夫妻应缴纳的个人所得税为()元。A、800B、728C、560D、680标准答案：B知识点解析：王教授与妻子应纳个人所得税=5000×(1—20％)×20％×(1—30％)+(2000—800)×20％×(1—30％)=728(元)。13、张先生将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次3600元，第二次8400元。张先生就此两项所得应缴纳个人所得税()元。A、1890B、1920C、1810D、1904标准答案：B知识点解析：特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。张先生应缴纳个人所得税=(3600+8400)×(1-20%)×20%=1920(元)14、根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由()依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。A、省、自治区、直辖市人民政府B、省、自治区、直辖市地方税务机关C、车船管理部门D、国家税务总局标准答案：A知识点解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。15、某核电站实际占用土地面积为20000平方米，其中核岛占地5000平方米，常规岛占地3000平方米，辅助厂房占地1500平方米，通讯设施占地500平方米(其中地下线路用地200平方米)，生活、办公用地3000平方米。已知该核电站前半年属于基建期，当地城镇土地使用税年税额为5元／平方米，该核电站全年应缴纳城镇土地使用税()元。A、35000B、48000C、64000D、85000标准答案：B知识点解析：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该核电站全年应缴纳城镇土地使用税=(5000+3000+1500+500－200+3000)×5×50％×6／12+(5000+3000+1500+500－200+3000)×5×6／12=48000(元)。16、下列合同或凭证，按照技术转让合同征收印花税的有()。A、专利申请权转让合同B、专利证C、军事物资运输凭证D、商品房销售合同标准答案：A知识点解析：暂无解析17、关于契税的计税依据，下列说法正确的是()。A、土地使用权出售的，以评估价格为计税依据B、土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据C、土地使用权交换的，以成交价格为计税依据D、出让国有土地使用权的，以重置价格为计税依据标准答案：B知识点解析：选项A：土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格；选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额；选项D：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。18、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是()。A、购买的房屋以成交价格作为计税依据B、接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据C、采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D、转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金和其他出让费用作为计税依据标准答案：C知识点解析：选项C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。19、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中A栋房地产价值2000万元，B栋房地产价值1000万元，C栋房地产价值1000万元。破产企业以其中价值共3000万元的A栋和B栋房地产抵偿债权人贾某的债务2800万元，将价值1000万元的C栋房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人贾某获得房地产后，将其中价值2000万元的A栋房地产与他人进行房屋交换，取得补偿差价500万元。将其中价值1000万元的B栋房地产抵偿了自己所欠的债务800万元。当事人各方合计应缴纳契税()万元。(适用契税税率3A、45B、75C、81D、165标准答案：B知识点解析：当事人各方合计应缴纳契税=(1200+500+800)×3％=75(万元)。契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受产权的单位和个人征收；企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，房地产产权承受方以拍卖的实际成交价格为计税依据，缴纳契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。20、2012年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元／平方米。陈某应缴纳耕地占用税()元。A、0B、1500C、31300D、4000标准答案：B知识点解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。陈某应缴纳耕地占用税=150×20×50％=1500(元)。21、下列关于非居民企业所得税相关规定，表述不正确的是()。A、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续B、依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续C、股权在持有期间发生减值或者增值，股权净值不应进行相应调整D、多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本标准答案：C知识点解析：股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。22、根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的税务处理是()。A、实际发生额不得在税前扣除B、实际发生额的60％可以在税前扣除C、实际发生额的40％可以在税前扣除D、实际发生额的10％可以在税前扣除标准答案：A知识点解析：个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除。23、某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2018年2月10日将其中的40％出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20％，2018年该企业应纳房产税()万元。A、11．52B、12．16C、12．6D、12．8标准答案：D知识点解析：应缴纳房产税=2000×60％×(1－20％)×1．2％+2000×40％×(1－20％)×1．2％×2÷12＝12．8(万元)。24、下列从境外进入我国港口，免征船舶吨税的船舶是()。A、拖船B、非机动驳船C、养殖渔船D、执照期满24小时内上下客货的船舶标准答案：C知识点解析：捕捞、养殖渔船；吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征船舶吨税。25、下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是()。A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得B、个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C、私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车D、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得标准答案：A知识点解析：个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、将待售并发产品以临时租凭方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现；出售时再按()确认收入的实现。A、销售资产B、销售开发产品C、租金合计D、销售额与租金之差标准答案：B知识点解析：暂无解析2、某企业从2004年7月1日起租用一所门面房经营，租期2年，一次支付2年的租金12万元。该企业2004年计入成本费用的租金为()万元。A、2.5B、3C、6D、12标准答案：B知识点解析：暂无解析3、A软件生产企业为国家重点扶持的高新技术企业，2015年应纳税所得额为100万元，其2009—2015年有关年度应纳税所得额情况见下表：该企业2015年应缴纳企业所得税()万元。A、13．5B、22．5C、12D、20标准答案：A知识点解析：2009年亏损为－130万元，其亏损弥补期限为2010—2014年，则至2014年，2009年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在2015年的应纳税所得中弥补，而2011年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2015年的税前所得给予弥补，则2015年应纳税所得额=100－10=90(万元)，由于其为国家重点扶持的高新技术企业，其税率为15％，则应纳企业所得税=90×15％=13．5(万元)。4、麦克尔为境外企业雇员，2003年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元(未在境内企业中列支)，2003年9月1目离境。麦克尔8月份应纳的个人所得税为()元。(汇率：1：8.2726)A、0B、2825C、4766.95D、16597.46标准答案：B知识点解析：暂无解析5、在计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列表述中不正确的是()。A、对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花B、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税C、对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的，按一元贴花D、同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金额全额贴花标准答案：D知识点解析：暂无解析6、按现行规定，下列利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是()。A、经营性活动借款的利息B、固定资产交付使用后发生的借款费用C、对外投资而借入资金的利息D、固定资产购建期间发生的借款费用标准答案：D知识点解析：暂无解析7、对实行效益工资、薪金制的企业提取的效益工资中允许在税前扣除的是()。A、建立工资储备的部分B、实际发放的部分C、未发放的部分D、改变用途的部分标准答案：B知识点解析：暂无解析8、税法出于简化纳税手续的考虑，规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项中，不属于税法规定的方法是()。A、按期汇总缴纳B、代扣分期缴纳C、以缴款书代替贴花D、以完税证代替贴花标准答案：B知识点解析：暂无解析9、下列属于应缴纳印花税的证照是()。A、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证B、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证标准答案：D知识点解析：应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证五种。10、房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是()。A、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税B、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税D、房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税标准答案：B知识点解析：与转让房地产有关的税金是指在转让房产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。其中，允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税，房地产开发企业缴纳的印花税已列入管理费用，印花税不再单独扣除。房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许单独扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。11、A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年8月与B公司达成债务重组协议，A化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠B公司一年前发生的债务160万元，该批化妆品成本为100万元，市场不含税价值130万元。就该项业务A企业应纳的企业所得税是()万元。(保留两位小数，不考虑城建税及教育费附加)A、9．02B、6．15C、6．62D、9．48标准答案：D知识点解析：A企业以自产货物抵债应确认所得=130-100=30(万元)，债务重组所得=160-(130+130×17％)=7．9(万元)，A企业该项重组业务应纳企业所得税=(30+7．9)×25％=9．48(万元)。12、某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是()。A、税收滞纳金B、未经核定的准备金支出C、环保专项资金D、企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险费标准答案：C知识点解析：选项A：税收滞纳金不得在税前扣除；选项B：未经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不允许在税前扣除。13、居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是()。A、广告费B、非银行企业内营业机构之间支付的利息C、企业支付给残疾职工的工资D、环保专项资金标准答案：C知识点解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣除，但不能加计扣除。环保专项资金可以在税前扣除，但是没有加计扣除的规定。14、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是()。A、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人B、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天但不满1年的个人C、在中国境内有住所的个人D、在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人标准答案：B知识点解析：个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人。15、中国公民潘某为外资企业工作人员，2014年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2014年1月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2014年12月末转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2014年的所得应缴纳个人所得税()元。A、15480B、20640C、62780D、110620标准答案：D知识点解析：应纳个人所得税=[(12000-4800)×20％-555]×12+500000×20％=110620(元)。16、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的是()。A、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得B、个人处置打包债权取得的收入C、个人兼职取得的收入D、退休人员再任职取得的收入标准答案：A知识点解析：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；兼职收入按照“劳务报酬所得”纳税；退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。17、下列说法中关于印花税票表述错误的是()。A、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关支付手续费，支付来源从实征印花税款中提取B、代售单位要指定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款等项代售业务C、代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储D、代售户要建立印花税票领、售、存情况的登记、清点、检查制度标准答案：C知识点解析：代售单位所售印花税票取得的税款，须专户存储，并按照规定的期限，向当地税务机关结报，或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。18、下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是()。A、某企业和律师事务所签订的法律咨询合同B、企业门市部设置的产品登记簿C、卫生许可证D、出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证标准答案：D知识点解析：选项A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项C：卫生许可证不属于印花税的征税范围；选项D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证要按照购销合同贴花。19、根据车船税的立法规定，下列表述不属于车船税立法原则的是()。A、筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展B、加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置C、保证国家财政支出的需要，既有利于统筹合理的安排资金，又有利于保证特定事业的建设D、调节财富分配，体现社会公平标准答案：C知识点解析：选项C，不属于车船税立法的原则。车船税立法的原则主要包括：筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展；加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置；调节财富分配，体现社会公平。20、2018年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2020年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是()元。A、300000B、320000C、380000D、400000标准答案：B知识点解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20－4)×1000×20=320000(元)。21、关于转让定价税制，下列表述正确的是()。A、转让定价税制是某一税种的专门税制B、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C、转让定价税制实质上属于单一程序性规则D、转让定价的调整方法主要采用综合抵免法标准答案：B知识点解析：转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓，A选项错误；转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易，B选项正确：转让定价税制实质上不仅包括程序性规则，也包括实体性规则，C选项错误；综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一，而非转让定价的调整方法，D选项错误。22、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额5000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税()万元。A、1．49B、1．50C、1．79D、1．80标准答案：D知识点解析：建筑承包合同中总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(5000+1000)×0．3‰=1．80(万元)。23、城镇土地使用税的计税依据是()。A、实际占用的土地面积B、居住面积C、建筑面积D、使用面积标准答案：A知识点解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。24、某船舶公司2018年年初拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘发动机功率4000千瓦。机动船舶的车船税计税标准为：净吨位2001～10000吨的，年税额为5元／吨。该船舶公司2018年应缴纳车船税()元。A、10500B、40500C、43400D、70500标准答案：C知识点解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算车船税。该船舶公司2018年应缴纳车船税＝3000×4×5×50％＋4000×0．67×2×5×50％＝43400(元)。25、北京市公共租赁住房经营管理单位，2018年8月购进一栋价值5000万元房子作为酒店对外经营，同时购进价值10000万元的住房作为公共租赁住房。当地政府规定的契税税率为4％。公共租赁住房经营管理单位应缴纳契税()万元。A、0B、200C、600D、300标准答案：B知识点解析：公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税。应缴纳契税=5000×4％=200(万元)。税务师职业资格税法二（单选题）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、某企业2001年2月1日，向本单位职工集资100万元，集资的年利息率为10%，集资使用期限9个月，同期银行的贷款年利率为4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为()万元。A、10B、7.5C、4.8D、3.6标准答案：D知识点解析：暂无解析2、某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以()为房产税的计税依据。A、取得的分红B、房产市值C、房产净值D、房产余值标准答案：D知识点解析：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。3、根据印花税的有关规定，下列合同中不需缴纳印花税的是()。A、咨询合同B、设备租赁合同C、广告合同D、内河运输合同标准答案：A知识点解析：暂无解析4、对沪港通相关的企业所得税政策，说法错误的是()。A、内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，依法征收企业所得税B、内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，免于依法征收企业所得税C、内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税D、香港企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税标准答案：B知识点解析：(1)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。(2)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。(3)对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。5、下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是()。A、邮政储蓄存款利息500元B、个人取得的体育彩票中奖收入9000元C、国有企业改制支付给解聘职工的一次性补偿收入2000元D、在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入4000元标准答案：B知识点解析：暂无解析6、中国公民李某为某事业单位的职员，2015年12月办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入360000元，李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计15个月。李某办理提前退休手续前每月工资3000元。2015年12月李某应缴纳个人所得税()元。A、95940B、61800C、7995D、67440标准答案：B知识点解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。李某应纳个人所得税=[(360000÷15－3500)×25％－1005]×15=61800(元)。7、A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为()万元。A、280B、392．5C、107．5D、250标准答案：D知识点解析：B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)，而非600-270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费8、某内资企业在A、B两国设有分支机构，2015年该企业境内总机构的应纳税所得额为1000万元，在A国和B国的分支机构，其应纳税所得额分别为400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了企业所得税，A国企业所得税税率30％，B国企业所得税税率20％。2015年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税()万元。(以上货币均为人民币)A、400B、280C、340D、380标准答案：B知识点解析：根据企业所得税法的规定，A国所得税税率30％高于25％，不需要在我国补税；B国所得税税率20％低于25％，应当在我国补税。2015年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得税=1000×25％+600×(25％-20％)=280(万元)。9、A企业持有B企业90％的股权，共计2000万股，2014年10月将其全部转让给C企业。收购日每股资产的公允价值为10元，每股资产的计税基础为8元。在收购对价中C企业以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。符合特殊性税务处理的条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。A、80B、120C、100D、850标准答案：C知识点解析：对于被收购企业的股东(A企业)取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。A企业转让股权的应纳税所得额=2000-2000×8×2000÷(18000+2000)=400(万元)A企业转让股权应缴纳企业所得税=400×25％=100(万元)。10、根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。A、应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B、凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C、个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D、在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税标准答案：B知识点解析：在中国境内无住所但在境内居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选项B正确，选项A不正确；临时离境，不扣减在华天数，仍是按居住满1年计算，所以选项C不正确；在境内居住不足90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免税，所以选项D不正确。11、以下车辆中不属于专用作业车的是()。A、消防车B、高空作业车C、混凝土泵车D、救护车标准答案：D知识点解析：车船税税目税额表中的专用作业车，是指对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。12、关于城镇土地使用税的减免税优惠政策，下列说法中，正确的是()。A、免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税B、纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税C、房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律不得免征城镇土地使用税D、企业搬迁后原场地不使用的，免征城镇土地使用税标准答案：D知识点解析：选项A：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；选项B：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税；选项C：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。13、下列各项中，应按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。A、农村居民占用耕地新建住宅B、农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕