税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷1（共225题）

税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷1（共9套）（共225题）税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、关于涉税服务关系终止的说法，错误的是()。A、税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B、在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C、在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为D、委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决标准答案：A知识点解析：税务师未按协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止代理行为。2、商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是()。A、库存商品的不含税售价与不含税进价的差额B、库存商品的含税售价与不含税进价的差额C、库存商品的不含税售价与含税进价的差额D、库存商品的含税售价与含税进价的差额标准答案：B知识点解析：实行售价金额法核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。3、某商厦2008年7月业务收入如下：服装销售收入100万元，鞋帽销售收入200万元，珠宝销售收入50万元，玉石销售收入60万元，金首饰销售收入30万元，钻石饰品销售收入40万元，高尔夫球、球具销售收入10万元，则该商厦2008年7月应纳消费税额为()万元。(贵重首饰及珠宝玉石消费税率10%，金银首饰、钻石消费税率5%，高尔夫球及球具税率为10%)A、2.99B、3.50C、5.98D、7标准答案：A知识点解析：贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具的消费税在生产、委托加工、进口环节缴纳，不在零售环节缴纳。服装、鞋帽等不属于消费税的应税范围。按税法规定，只对其金首饰、钻石饰品的销售计征消费税。商厦属于零售场所，所以销售货物取得的收入为含税收入。应纳消费税=(30+40)÷(1+17%)×5%=2.99(万元)4、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是()。A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料D、被盗产品耗用的前期购买原材料标准答案：D知识点解析：非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。5、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。A、3B、5C、10D、15标准答案：B知识点解析：根据《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。6、税务行政复议的受案范围不包括()。A、税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为B、税务机关不依法给予举报奖励的行为C、税务机关的办税流程D、税务机关作出的收缴发票行为标准答案：C知识点解析：税务行政复议的受案范围包括：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为；税务机关作出的强制执行措施；税务机关作出的行政处罚行为；税务机关不予依法办理或者答复的行为；税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；收缴发票、停止发售发票；税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为；税务机关不依法给予举报奖励的行为；税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；税务机关作出的其他具体行政行为。7、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起()内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。A、15日B、30日C、45日D、60日标准答案：B知识点解析：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。8、某拥有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2012年1月内销货物的销项税额为150万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物离卑价为3000万元。已知该外销货物适用的增值税征税率为13％。退税率为9％，则该生产企业当期应做的会计处理是()。A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)120贷：应交税费——应交增值税(出口退税)120B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)270贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270C、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)200其他应收款——应收出口退税款(增值税)70贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270D、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)270贷：应交税费——应交增值税(出口退税)270借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)30贷：应交税费——未交增值税30标准答案：D知识点解析：该生产企业当期免抵退不得免征和抵扣税额=3000×(13％一9％)=120(万元)，应纳增值税=150一(230一120)一10=30(万元)。9、下列各项中，关于未领取“一照一码”营业执照的企业申请变更税务登记的说法，不正确的是()。A、企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照B、企业核算方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更C、企业法定代表人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更D、企业经营地址信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更标准答案：C知识点解析：暂无解析10、甲设计公司为增值税小规模纳税人，2016年4月提供设计服务取得含增值税价款412000元，因服务中止，退还给客户含增值税价款20600元。则甲设计公司当月应缴纳增值税()元。A、12000B、12360C、11400D、11742标准答案：C知识点解析：纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳的增值税=(412000—20600)/(1+3％)×3％=11400（元）。11、下列情形中，适用自2016年5月1日起进项税额分2年抵扣规定的是()。A、适用一般计税方法的房地产开发企业，2016年5月1日后自行开发的房地产项目B、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后直接购买取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产C、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后融资租入的不动产D、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物标准答案：B知识点解析：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。12、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是()。A、将对非上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C、将购买国库券的利息作为免税收益申报D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报标准答案：D知识点解析：选项AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项C：国债利息收入属于免税收入；选项D：公司债券利息收入没有免税优惠。13、某企业2016年8月3日进入清算期，资产的计税基础为3000万元，交易价格为3300万元，负债的计税基础为1100万元，清偿金额为1090万元，发生清算费用30万元，2015年亏损120万元，则清算期应缴纳的企业所得税为()万元。A、47．5B、77．5C、40D、70标准答案：C知识点解析：清算其应缴纳的企业所得税[(3300－3000)＋(1100－1090)－30－1201×25％＝40(万元)。14、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是()。（2013年真题）A、向独立董事支付的补贴B、向职工支付的托儿补助费C、支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D、向外聘技术人员支付的兼职费标准答案：C知识点解析：选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。15、发生下列行为时，需要履行代收代缴义务的是()。A、税务机关代小规模纳税人开具增值税专用发票B、单位支付职工工资薪金C、受托加工卷烟D、支付境外企业的提供境内劳务费用标准答案：C知识点解析：委托加工中需要由受托方代收加工应税消费品的消费税税款。16、某企业为一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的增值税税额为70万元，则月末企业的会计处理应为()。A、借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)20贷：应交税费一未交增值税20B、借：应交税费一未交增值税20贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)20C、借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)20贷：应交税费一未交增值税20D、借：应交税费一未交增值税20贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)20标准答案：D知识点解析：企业当期应纳增值税=80—30=50(万元)，已经预缴了70万元，所以，应当转出多交增值税20万元。17、业务工作底稿的所有权属于()。A、税务师事务所B、纳税人C、税务机关D、税务师本人标准答案：A知识点解析：暂无解析18、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为()。A、项目负责人B、辅助人员C、税务师事务所所长D、执业质量复核人员标准答案：A知识点解析：受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。19、下列关于销售额的确定，正确的是()。A、以旧换新方式销售货物的，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款为销售额B、以销售折让方式销售货物的，按未减除折让额的金额为销售额C、房地产开发企业按简易计税方法销售老项目的，以扣除土地价款后的余额为计税销售额D、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额标准答案：D知识点解析：选项A，以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税的全部价款和价外费用确定销售额，除此以外销售的一般货物，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项B，以销售折让方式销售货物的，销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除；选项C，房地产开发企业销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额(选择简易计税方法的房地产老项目除外)。一般纳税人销售房地产老项目选择适用简易计税方法的，以及小规模纳税人销售房地产项目，在确定销售额时，均不得扣除支付给政府部门的土地价款。20、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是()。A、一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费B、一般纳税人将自产产品用于捐赠C、一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配D、一般纳税人的产成品发生了因地震造成的损失标准答案：A知识点解析：选项B，一般纳税人将自产产品用于捐赠，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项C，一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项D，一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。21、某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3000万元。企业清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，清算阶段应缴纳的企业所得税是()万元。A、127．5B、152．5C、215D、290标准答案：D知识点解析：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格一资产的计税基础一清算费用一相关税费+债务清偿损益应纳税所得=清算所得一免税收入一不征税收入一亏损弥补清算所得=6960一5900+(3300一3000)一80—20=1260(万元)。应纳税所得=1260一100=1160(万元)。应交企业所得税=1160×25％=290(万元)。22、2018年9月，某铜矿厂当月销售铜矿石原矿取得销售收入800万元，销售精矿取得销售收入500万元，该铜矿换算比为2．1，资源税税率为4％。当月应纳资源税为()万元。A、35．24B、41．52C、52D、87．2标准答案：D知识点解析：铜矿征税对象为精矿，因此销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额。当月应纳资源税=(800×2．1+500)×4％=87．2(万元)。23、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是()。A、税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为标准答案：D知识点解析：选项A，属于选择复议范围；选项B、C属于税收保全措施，也属于选择复议范围。24、企业所得税年度纳税申报表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中，应计入第一行“免税收入”的是()。A、符合条件的非营利组织的收入B、综合利用资源生产产品取得的收入C、取得购入上市公司股票，持有期间不足12个月的股息收入D、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用标准答案：A知识点解析：选项B减按90％计入收入总额：选项C，股息收入全额征收企业所得税，应计入第15行“减计收入”；选项D，应计入第21行“加计扣除”。25、下列关于代理建账建制的基本要求，不正确的是()。A、对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账B、按定期定额征收的私营企业要建立复式账C、简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体户有很大不同D、注册资金为15万元的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账标准答案：C知识点解析：简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体工商户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体工商户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、领购发票的单位和个人凭()核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。A、税务登记证B、发票交验簿C、发票领购簿D、发票领购登记台账标准答案：C知识点解析：暂无解析2、个体工商户的各种账簿、凭证、表格按规定必须保存()年以上，销毁时必须经主管税务机关审验和批准。A、3B、5C、10D、20标准答案：C知识点解析：暂无解析3、下列属于国税系统负责征收的税种是()。A、房产税B、个人所得税C、土地增值税D、消费税标准答案：D知识点解析：消费税是国税系统负责征收的税种，其他选项是地税系统负责征收的税种。4、某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:7)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业应退的增值税为()万元。A、119.6B、104.65C、74.9D、32.2标准答案：C知识点解析：根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=115×7×(17%-13%)=32.2(万元)应纳增值税=180×17%-(137.7-32.2)=-74.90(万元)免抵退税额=115×7×13%=104.65(万元)应退税额=74.90万元5、某生产性个体工商户企业计提本期工资、奖金、津贴10000元，其中应在税后列支3000元，正确的会计分录为()。A、借：生产成本7000税后列支费用3000贷：应付工资10000B、借：管理费用7000税后列支费用3000贷：应付工资10000C、借：生产成本10000贷：应付工资10000D、借：管理费用10000贷：应付工资10000标准答案：A知识点解析：个体工商户企业应当设置“税后列支费用科目”，对于不得在税前扣除的成本费用。可以直接计入该科目进行核算。从实务角度考虑，对于生产性个体工商户，应当将发生的职工工资计入“生产成本”科目中核算。6、实行定期定额方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过()。A、3个月B、6个月C、一年D、两年标准答案：C知识点解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过一年。7、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳()的保证金，并限期缴销发票。A、不超过2万元B、不低于2万元C、不超过1万元D、不低于1万元标准答案：C知识点解析：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。8、2013年12月某公司进13卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税为()元。A、100905B、69405．03C、890625D、109050．06标准答案：C知识点解析：(1)进口卷烟的关税=6000×200×25％=300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)÷250=47．81(元)(3)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格<70元人民币，适用比例税率为36％(4)进口卷烟消费税组成计税价格=(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200=2390625(元)(5)进口消费税=2390625×36％+200×150=890625(元)9、蒙山牛奶厂为一般纳税人，2013年2月库存产品酸奶1000箱，账面价值100000元，市场价值130000元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是60000元，耗用水费10000元，电费5000元，则企业在2月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为()元。A、17000B、11115．52C、10415．52D、9250标准答案：C知识点解析：进项税额转出=60000÷(1－13％)×13％+10000×6％+5000×17％=10415．52(元)10、A企业为生产企业(增值税一般纳税人)，2016年2月外购运货卡车1辆，取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额68000元，支付其他税费50000元，取得相应合法凭证，款项已从银行划转。则A企业会计处理为()。A、借：固定资产468000管理费用50000贷：银行存款518000B、借：固定资产518000贷：银行存款518000C、借：固定资产450000应交税费——应交增值税(进项税额)68000贷：银行存款518000D、借：固定资产400000应交税费——应交增值税(进项税额)68000管理费用50000贷：银行存款518000标准答案：C知识点解析：外购运货的卡车，相关的进项税额可以抵扣，其他税费应计入固定字仍然购置成本。11、某税务师2016年3月对企业2015年纳税审核时，发现企业在2015年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整的分录，正确的是()。A、借：生产成本2000贷：库存商品2000B、借：生产成本2000贷：主营业务成本2000C、借：生产成本2000贷：以前年度损益调整2000D、借：生产成本2000贷：利润分配——未分配利润2000标准答案：A知识点解析：由于该批商品未售出，其价值存在于库存商品中，调账分录：借：生产成本2000贷：库存商品200012、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是()。A、可不计算应缴消费税B、不予办理退免税C、视同出口非应税消费品D、视同国内销售处理标准答案：D知识点解析：消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，应视同国内销售处理。13、某酒厂为一般纳税人，2014年发生以下业务：当期购进生产用原材料500万元，支付运输费用价税合计30万元，取得运输企业开具的运费业增值税专用发票；销售白酒1000万元，支付运费不含税价50万元，取得运输企业开具的增值税专用发票I参加当地产品推广会支付参展费价税合计10万元，取得会议主办方开具的增值税专用发票。则酒厂2014年《企业所得税早度纳税中报表(A类)》第4行“销售费用”的金额为()万元。A、30B、65C、60D、59．43标准答案：D知识点解析：第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。购进材料的运费、包装费应当计入材料成本。第4行“销售费用”=50+10÷(1+6％)=59．43(万元)14、某企业2007年亏损40万元，2008年盈利6万元，2009年亏损6万元，2010、2011、2012年各盈利7万元，2013年盈利10万元，企业2013年申报缴纳的企业所得税是2．5万元，税务机关审核后认为应()。A、补缴企业所得税款0．6万元B、补缴企业所得税款1．1万元C、退还企业所得税款1．5万元D、退还企业所得税款2．5万元标准答案：C知识点解析：2007年亏损应在2008～2012年进行弥补，2009年的亏损应在2010～2014年进行弥补，2012年弥补了2007年的亏损后，尚余40－6－7－7－7=13万元的亏损税前不得弥补。应该用税后利润弥补，2013年的应纳企业所得税=(10－6)×25％=1万元。企业应申请退还企业所得税2．5－1=1．5(万元)15、某食品厂为增值税一般纳税人，2014年10月销售糕点一批，取得不含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税()。A、66200元B、68750元C、75028元D、85620元标准答案：A知识点解析：纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以按价税合计全额抵减应纳税额。应纳增值税=400000×17％—1800=66200(元)16、为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的()计征印花税。A、价款金额B、报酬金额C、使用费金额D、研究开发经费金额标准答案：B知识点解析：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。17、某商场为增值税一般纳税人，某月促销活动如下：购入A商品赠送B商品。则下列关于此促销活动正确的税务处理为()。A、属于实物折扣，按扣除折扣的金额计算增值税B、属于视同销售，按A商品的售价在AB商品之间分配C、B商品购入的进项税额不得抵扣D、以AB商品同期不含税售价合计数计算增值税标准答案：D知识点解析：实物折扣一般按视同销售中“无偿赠送”处理，实物折扣额不能从原销售额中减除。18、税务师2014年纳税审核时应当注意，以下支出可以在计算企业所得税时税前扣除的是()。A、逾期缴纳所得税的滞纳金B、逾期缴纳的企业所得税C、向投资者支付的红利D、企业转让资产的账面净值标准答案：D知识点解析：税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。19、下列关于账务调整的说法，不正确的是()。A、因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税．应先调整账务，然后确定应补或退税额B、账务调整要与现行的财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致C、在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法，则不用补充调整法D、一个会计年度结账前的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接调整标准答案：C知识点解析：在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能用补充调整法，则不用冲销调整法。20、甲公司为经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点一般纳税人，2017年5月提供有形动产融资租赁服务取得含税租赁费5020万元，取得租赁手续费150万元，当月支付利息费用500万元，支付车辆购置税120万元。则甲公司当月的销项税额为()万元。A、257．55B、751．20C、661．11D、678．55标准答案：C知识点解析：甲公司当月销项税额＝(5020＋150－500－120)／(1+＋17％)×17％＝661．11(万元)。21、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。A、直接转让土地使用权B、转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的C、取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的标准答案：A知识点解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。22、下列各项收入，免征企业所得税的是()。A、转让国债取得的转让收入B、非营利组织免税收入孳生的银行存款利息C、国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D、企业种植观赏性植物标准答案：B知识点解析：选项AC要计征企业所得税。国债利息收入免税，但转让所得不免税。选项D减半征收企业所得税。23、下列经济业务的账务处理，无需用到“预交增值税”科目的是()。A、一般纳税人采用一般计税方法转让不动产B、辅导期一般纳税人增购发票C、一般纳税人采用一般计税方法跨地级市提供建筑服务D、房地产开发企业采用一般计税方法通过预收款方式销售自行开发的房地产项目标准答案：B知识点解析：“预交增值税”科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。选项B，纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。发生预缴税款时，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。辅导期结束后，收到退回多预缴的税款时，红字借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，红字贷记“银行存款”或“现金”等科目。24、依据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法是()。A、退税方法B、扣除方法C、分割方法D、延期纳税方法标准答案：D知识点解析：延期纳税方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。25、下列税费不通过“税金及附加”科目核算的是()。A、房产税B、增值税C、车船税D、教育费附加标准答案：B知识点解析：增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、注册税务师注册有效期限为()。A、三年B、二年C、一年D、五年标准答案：A知识点解析：暂无解析2、注册税务师登记制度中规定，通过考试并取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后()内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注税务师管理中心申请办理注册登记手续。A、3个月B、6个月C、30日D、90日标准答案：A知识点解析：暂无解析3、纳税人分立时未缴清税款的，分立后纳税人对未履行的纳税义务应当承担()。A、全部责任B、不承担责任C、连带责任D、部分责任标准答案：C知识点解析：暂无解析4、对于当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在()之前，申请办理一般纳税人认定手续。A、当年年底B、次年年初C、次年1月底D、次年2月初标准答案：C知识点解析：暂无解析5、税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，应()。A、对注册税务师处以停止其从事税务代理业务一年以上的处罚B、对注册税务师处以2000元以下的罚款C、收回扣业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚D、对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款标准答案：D知识点解析：暂无解析6、以下表述正确的是()。A、一般贷款业务的营业额为贷款的利差收入(包括按基准利率计算的利息和加息)B、股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，股票买入价原则上按照实际成本加权平均法进行核算C、融资租赁以其向承担者收取的全部价款减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额D、保险公司储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的当月存款的利率标准答案：B知识点解析：暂无解析7、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是()。A、代扣代缴B、定期定额征收C、查定征收D、查账征收标准答案：B知识点解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房。8、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以()的罚款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下标准答案：B知识点解析：纳税人抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。9、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2015年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为()。A、借：应交税费——应交增值税(已交税金)5000贷：银行存款5000B、借：应交税费——未交增值税5000贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5000C、借：以前年度损益调整5000贷：银行存款5000D、借：应交税费——未交增值税5000贷：银行存款5000标准答案：A知识点解析：企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。10、2016年4月税务师在对某增值税一般纳税人2015年度增值税纳税审核时，发现纳税人2015年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金（假定该纳税人2015年决算报表已编制），税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。A、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000B、借：以前年度损益调整17000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000C、借：以前年度损益调整14529．91贷：应交税费——应交增值税（销项税额）14529．91D、借：以前年度损益调整14529．91贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14529．91标准答案：D知识点解析：纳税人取得的返还资金，应冲减进项税额，作进项税额转出处理；上述事项是在决算报表编制后发现的，所以应用“以前年度损益调整”科目替代“营业外收入”。11、根据企业所得税法的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时。下列项目可以在税前直接扣除的是()。A、无形资产的受让支出B、各项税收的滞纳金、罚金和罚款支出C、企业转让资产的净值D、超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分标准答案：C知识点解析：选项A：无形资产受让支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除；选项B：各项税收的滞纳金、罚金和罚款支出不得在税前扣除；选项C：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12％的部分，准予扣除，超过部分税前不得扣除。12、某“营改增”的增值税一般纳税人2017年1月出售一栋外购办公楼，取得价款9200万元。该办公楼2013年1月4日购置时支付价款5500万元。该纳税人选择按“简易计税方法”计算增值税。则该纳税人应在办公楼所在地地税局预缴增值税为()万元。A、438．1B、176．19C、163．1D、188．66标准答案：B知识点解析：应预缴增值税＝(9200－5500)／(1＋5％)×5％＝176．19(万元)。13、税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的()，向复议机关申请延长复议申请期限。A、5日内B、7日内C、10日内D、15日内标准答案：C知识点解析：税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。14、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是()。A、2016年成立的某公司在2017年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B、购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C、企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元／件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D、与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税标准答案：C知识点解析：企业与电网签订的供用电合同，无需缴纳印花税。15、下列关于账簿设置的表述，不正确的是()。A、纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的，其计算机输出的完整书面记录不可以视同会计账簿B、纳税人的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料一般应当保存10年C、总账、日记账应当采用订本式账簿D、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿标准答案：A知识点解析：选项A，纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。16、下列关于发票领用的说法，错误的是()。A、纳税人领购发票前应先取得税务机关核发的发票领购簿B、主管税务机关在10个工作日内发给发票领购簿C、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次发出增值税专用发票数量不得超过25份D、纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量标准答案：B知识点解析：主管税务机关在5个工作日内发给发票领购簿。17、税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提12月份折旧时多计提了上月新购固定资产产生的折旧3000元，则较为恰当的调账方法是()。A、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、分配率调整法标准答案：A知识点解析：红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。18、下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是()。A、代理制作原始凭证B、代理制作记账凭证C、代为编制会计账簿和会计报表D、代理纳税申报和纳税审核标准答案：A知识点解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。19、企业发生的以下业务．增值税进项税额单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)”中核算的是()。A、外购作为集体福利用的办公器材B、本期收到出口货物的退税额C、外购食品油用于职工食堂D、当期购进材料以备用于投资标准答案：D知识点解析：选项A，不可以抵扣进项税，已抵扣的应作进项税额转出处理：选项B,应通过“银行存款”和“应收出口退税款”科目核算；选项C，购进食品油用于职工食堂不可以抵扣进项税；选项D，外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下视同销售，可以抵扣进项税额。20、2019年1月1日起，保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()(含)计算在企业所得税前的扣除限额。A、18%B、10％C、20％D、5％标准答案：A知识点解析：2019年1月1日起保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18％(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。21、根据规定，项目组自提交业务结果之日起()日内将业务工作底稿归整为业务档案。A、15B、30C、60D、90标准答案：D知识点解析：项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。22、税务师2018年纳税审核时应当注意，以下支出可以在计算企业所得税时税前扣除的是()。A、逾期缴纳所得税的滞纳金B、逾期缴纳的企业所得税C、向投资者支付的红利D、企业转让资产的账面净值标准答案：D知识点解析：税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。23、某房地产开发企业2018年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是()。A、不需要缴纳土地增值税和企业所得税B、以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税，不需要缴纳企业所得税C、以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税标准答案：C知识点解析：房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算缴纳土地增值税和企业所得税。24、关于税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是()。A、允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款B、税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款C、税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款：情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并直接吊销税务师事务所的营业执照D、以个人名义承接业务．由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正标准答案：A知识点解析：选项B，对尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，如果造成委托人未缴或少缴税款的，由委托人补缴税款，同时对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款；选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。25、下列关于财务费用的审核，不正确的是()。A、利息支出的审核，包括审核企业是否将资产性利息支出，作为生产经营期间的利息支出列入财务费用B、审核“财务费用”账户明细账的借方发生额，对不符合规定的列支金额应剔除，调减利润C、审核汇兑损益时，应对“财务费用——汇兑损益”明细账逐笔进行核实，翻阅有关原始凭证检查其核算的正确性D、对汇兑损益，包括审核汇兑损益的计算方法是否正确，企业是否按规定时间确定汇兑损益标准答案：B知识点解析：审核时，应对“财务费用”账户明细账的借方发生额，对照原始凭证逐笔进行审核，看列支的利息支出是否超范围，对集资的利息支出看是否有政府批文，计算一下金额是否正确，对不符合规定的列支金额应剔除，调增利润。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共24题，每题1.0分，共24分。)1、下列属于委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的情形是()。A、税务师事务所被注销资格B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C、税务师事务所破产、解体或被解散D、税务代理人员未按照委托方的非法授意进行税务代理标准答案：D知识点解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。2、关于税务师权利和义务的说法，错误的是()。A、税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C、税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D、税务师有权以个人名义承接业务标准答案：D知识点解析：税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。3、下列项目中，不属于资源税的减免税范围的是()。A、开采原油过程中，用于加热的原油B、独立矿山铁矿石所应纳的资源税C、开采原油过程中用于修井的原油D、独立矿山收购的未税矿产品标准答案：D知识点解析：暂无解析4、注册税务师不履行代理职责而给纳税人造成损失应承担()。A、经济责任B、纳税责任C、刑事责任D、民事责任标准答案：D知识点解析：暂无解析5、某税务师事务所注册税务师刘某代理澳门某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查该机构R先生的境外支付所得的情况，使其1999年9月少申报缴纳个人所得税2300元，被主管税务机关课征230元滞纳金。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而言，可能存在的执业风险是()。A、因代理失误，刘某要承担滞纳金B、刘某因未履行职责而要向R先生赔偿全部损失C、刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金D、刘某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任标准答案：D知识点解析：暂无解析6、个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后()个月内汇算清缴。A、2B、3C、4D、5标准答案：B知识点解析：个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴。7、某企业于2008年8月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税20万元，欠税未补。2008年7月末留抵税额为18万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为()。A、借：应交税费-应交增值税(进项税额)180000贷：应交税费-未交增值税180000B、借：应交税费-应交增值税(进项税额)(180000)贷：应交税费-未交增值税(180000)C、借：应交税费-应交增值税(进项税额)(200000)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)(200000)D、借：应交税费-未交增值税(180000)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)(180000)标准答案：B知识点解析：应按留抵税额与欠税金额较小者，红字冲销“进项税额”和“未交增值税”借：应交税费-应交增值税(进项税额)180000贷：应交税费—未交增值税1800008、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是()。A、代扣代缴B、定期定额征收C、查定征收D、查账征收标准答案：B知识点解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房。9、某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税()元。A、9850．49B、11001．05C、11012．62D、11065．05标准答案：A知识点解析：小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。应纳增值税=400000÷(1+3％)×3％一1800=9850．49(元)10、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2016年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条金项链取得差价款1700元；取得含税的首饰修理费2270元。该金店上述业务的增值税销项税额()元。A、4940．17B、5270C、7264．96D、7594．79标准答案：B知识点解析：对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税。增值税销项税额=[20×1700÷(1+17％)+2270÷(1+17％)]×17％=5270(元)。11、某食品厂为增值税一般纳税人，2016年4月购进一批模具，取得的普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具的普通发票上注明金额60000元，截至当月底收到50000元货款。则当月该食品厂应确认的应税销售额是()。A、47863．25元B、8717．95元C、42735．04元D、51282．05元标准答案：D知识点解析：对于销售货物未收款但已开具发票的，按照发票金额计算确认销售额及销项税额。应税销售额=60000÷(1+17％)=51282．05（元）。12、甲卷烟生产厂家为增值税一般纳税人，2015年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18．7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成烟丝，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80％在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20％留存仓库。主管税务机关次年2月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知烟丝消费税税率为30％，税务机关作出的以下决定中，不正确的是()。A、责令甲厂补缴消费税96万元B、责令甲厂补缴消费税105万元C、对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款D、对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款标准答案：B知识点解析：在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以对外销售部分和留存部分消费税计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280×30％+(110+30)÷(1—30％)×20％×30％=84+12=96（万元）。13、在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况(决算报表已编制)，应在()借方进行反映。A、“利润分配—未分配利润”科目B、“本年利润”科目C、“应交税费—应交所得税”科目D、“以前年度损益调整”科目标准答案：D知识点解析：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目；由于多计利润，导致多缴纳所得税，应借记“应交税费一应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。结转余额时，借记“利润分配一未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。所以选项D正确，选项AC错误。对以前年度利润的调整，不应通过“本年利润”科目核算，所以选项B错误。14、某企业2013年2月份成立，已办理税务登记，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在()内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。A、扣缴义务发生之日起30日B、扣缴义务发生之日起10日C、设立之日起30日D、设立之日起10日标准答案：知识点解析：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。15、下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是()。A、按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务B、向委托人出具的业务报告客观真实C、向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求D、提高税务师的专业胜任能力标准答案：D知识点解析：税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：(1)按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；(2)向委托人出具的业务报告客观真实；(3)向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。16、某盐场2014年8月生产液体盐25万吨，销售自产液体盐10万吨，将自产液体盐15万吨和外购已税液体盐16万吨加工成14万吨固体盐，对外销售8万吨。该盐场当月应纳资源税()万元。(液体盐和同体盐单位税额分别为3元／吨和12元／吨)A、98B、73C、95D、78标准答案：D知识点解析：该盐场当月应纳资源税=10×3+8×12—16×3=78(万元)17、境外公司为境内某小规模纳税人提供咨询服务，合同价款53万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，则该小规模纳税人应当扣缴的增值税税额为()万元。A、3．18B、3C、1．5D、1．54标准答案：B知识点解析：应扣缴增值税＝53÷(1＋6％)×6％＝3(万元)。18、税务行政复议中的被申请人是指()。A、被税务机关委托的代征人B、与申请人存在控股关系的上级单位C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D、作出具体行政行为的税务机关标准答案：D知识点解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D是正确的。19、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过()万元的部分免征企业所得税。A、200B、300C、500D、600标准答案：C知识点解析：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。20、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是()。A、向独立董事支付的补贴B、向职工支付的托儿补助费C、支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D、向外聘技术人员支付的兼职费标准答案：C知识点解析：选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。21、自2018年5月113起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A、200万元及以下B、300万元及以下C、500万元及以下D、800万元及以下标准答案：C知识点解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。22、下列有关增值税征税范围的说法错误的是()。A、包括电力、热力、气体B、包括单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务C、对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税D、融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税标准答案：B知识点解析：单位聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围。23、在审核采用从量定额办法征收消费税的销售数量的时候，下列表述错误的是()。A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量标准答案：C知识点解析：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。24、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含增值税平均销售价格为3．8万元/箱，不含增值税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言，该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为()万元。A、2109B、2789C、2749D、2935标准答案：C知识点解析：应纳消费税=1000×4×56％+1000×150÷10000=2255(万元)。应纳增值税=1000×3．8×13％=494(万元)。应纳增值税和消费税合计=2255+494=2749(万元)。25、在税务行政复议中，不可达成和解与调解情形的是()。A、行政处罚B、行政审批C、行政赔偿D、行政奖励标准答案：B知识点解析：申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的行政复议事项有：①行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；②行政赔偿；③行政奖励；④存在其他合理性问题的具体行政行为。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期满外，从滞纳款之日起，按日加收滞纳税款的()滞纳金。A、万分之二B、万分之五C、千分之二D、千分之五标准答案：B知识点解析：暂无解析2、纳税人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处()罚金。A、骗取税款1倍以上5倍以下B、骗取税款1倍以上3倍以下C、骗取税款5倍以下D、骗取税款3倍以下标准答案：A知识点解析：暂无解析3、纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以()的罚款。A、2000元以上B、5000元以下C、5000元以上，10000元以下D、2000元以上，10000元以下标准答案：D知识点解析：暂无解析4、某工业企业被主管税务机关审核，将转让无形资产收入少缴的营业税50000元，城市维护建设税3500元，教育费附加1500元及滞纳金1000元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：借：产品销售税金及附加55000管理费用-其他1000贷：银行存款56000注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为()。A、借：其他业务成本55000管理费用-其他1000贷：银行存款56000B、借：营业外支出-税收滞纳金1000贷：管理费用-其他1000C、借：营业外支出-税收滞纳金罚款56000贷：营业税金及附加55000管理费用-其他1000D、借：其他业务成本55000贷：应交税费-应交营业税50000-应交城市维护建设税3500-教育费附加1500借：应交税费-应交营业税50000-应交城市维护建设税3500-教育费附加1500营业外支出-税收滞纳金1000贷：银行存款56000标准答案：D知识点解析：暂无解析5、按照税种划分中央与地方财政收入，是依据()。A、税收管理权B、税收立法权C、综合税制D、分税制标准答案：D知识点解析：分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。6、根据有关税收法律法规的有关规定，下列单位和个人中不需要办理税务登记的是()。A、只缴纳个人所得税的公民B、有固定生产、经营场所的个体工商业户C、增值税免税企业D、外商投资企业标准答案：A知识点解析：选项A：国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，不需要办理税务登记。7、企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是()。A、房产税B、城镇土地使用税C、教育费附加D、车辆购置税标准答案：D知识点解析：房产税及城镇土地使用税均在“管理费用”中核算的，教育费附加在“营业税金及附加”中核算。8、2012年2月，某企业(增值税一般纳税人)购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，增值税额360元，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开具的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是()。A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费——应交增值税(进项税额)395贷：银行存款12860C、借：周转材料12500应交税费——应交增值税(进项税额)360贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费——应交增值税(进项税额)445贷：银行存款12860标准答案：B知识点解析：企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=360+500×7％=395(元)。9、年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人登记手续的，应()。A、按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票B、按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C、按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D、按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票标准答案：A知识点解析：暂无解析10、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2016年1月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品的生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2016年1月应缴纳增值税()万元。A、0B、1．33C、1．63D、3．33标准答案：C知识点解析：可以抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月应税项目销售额÷当月全部销售额，该制药企业2016年1月应缴纳增值税=(108—18)×17％—12—2×(108—18)÷108=1．63（万元）。11、下列关于民政福利企业即征即退增值税的账务处理正确的是()。A、实际收到时计入“利润分配”B、实际收到时计入“本年利润”C、实际收到时计入“其他业务收入”D、实际收到时计入“营业外收入”标准答案：D知识点解析：暂无解析12、下列项目中，应当征收消费税的是()。A、小汽车生产企业销售其生产的电动汽车B、日化企业销售普通护肤品C、炼油企业销售的汽油D、商场销售的高档手表标准答案：C知识点解析：电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围，不需要计算缴纳消费税；高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。13、下列各项中，不属于税务师事务所执业质量控制应达到的基本目标的是()。A、按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务B、向委托人出具的业务报告客观真实C、向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求D、提高税务师的专业胜任能力标准答案：D知识点解析：税务师事务所执业质量控制应达到以下基本目标：(1)按照法律法规、中国税务师职业道德规范以及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务；(2)向委托人出具的业务报告客观真实；(3)向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。14、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以()的名义申请行政复议。A、股东大会B、董事会C、企业D、股东代表大会标准答案：C知识点解析：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。15、税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是()。A、专利权转让合同B、专利申请权转让合同C、非专利技术转让合同D、技术咨询合同标准答案：A知识点解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。16、财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算在企业所得税前的扣除限额。A、5％B、10％C、15％D、20％标准答案：C知识点解析：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％(含本数)计算限额。17、某商场(一般纳税人)2014年5月发生以下业务：(1)购入服装一批，取得专用发票上注明价款112000元；购入洗涤用品取得普通发票上注明的价款4500元；购入办公用复印机一台，取得普通发票上注明价税合计36100元。(2)销售服装、百货等价税合计金额936000元。(3)儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9792元(含税)，同时赠送玩具80个(该商品含税单价18元)。(4)将一批上月购进的库存饮料发放给职工，不含税价21000元。(5)盘库时，发现霉烂变质的货物不含税价13200元、被盗丢失货物不含税价72000元。(6)本月购进商品时，支付了铁路运费，货运增值税专用发票上注明的运费8000元，税金880元。上述抵扣票据都认证相符。该商场本月应缴纳增值税为()元。A、118032B、135862C、135877D、135766标准答案：D知识点解析：赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，并应换算成不含税的销售额。销项税额=936000÷(1+17％)×17％+(9792+80×18)÷(1+17％)×17％=137632(元)进项税额=112000×17％一13200×17％一21000×17％-72000×17％+880=1866(元)应纳增值税=137632—1866=135766(元)18、税收筹划的“三性”不包括()。A、合理性B、合法性C、筹划性D、目的性标准答案：A知识点解析：暂无解析19、下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的是()。A、国家机关转让自用的房产B、税务机关拍卖欠税单位的房产C、对国有企业进行评估增值的房产D、投资于房地产开发企业的房地产标准答案：C知识点解析：选项ABD均属于土地增值税的征税范围，发生了房地产的权属转移，应缴纳土地增值税。20、税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业的()特点。A、法律约束性B、执业内容的确定性C、税收法律责任的不转嫁性D、代理活动的公正性标准答案：B知识点解析：税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业执业内容的确定性特点。21、依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则，下列不能体现依法涉税服务原则的是()。A、从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所B、税务师从事的业务属于涉税服务范畴，必须依照民法有关涉税服务活动的基本原则，坚持自愿代理C、从事涉税