税务师职业资格财务与会计（流动资产（二））模拟试卷1（共96题）

税务师职业资格财务与会计（流动资产（二））模拟试卷1（共4套）（共96题）税务师职业资格财务与会计（流动资产（二））模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费用10万元(不含税)，丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为()万元。A、499．8B、537．8C、494．8D、448．8标准答案：A知识点解析：运输途中发生的合理损耗计入存货成本，非正常损耗应从存货成本中扣除，甲公司该批丙材料的入账价值=(500+10)／100×(100一2)=499．8(万元)。2、下列各项不应计入存货成本的是()。A、非正常消耗的直接材料B、为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C、存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D、存货加工过程中的制造费用标准答案：A知识点解析：选项A，非正常消耗的直接材料，不属于合理、必要支出，于发生时计入当期损益；选项B，为使存货达到可销售状态(需要经过相当长时间的生产活动)所发生的符合资本化条件的借款费用，应当计入存货成本；选项C，存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，属于合理、必要支出，应当计入存货成本；选项D，存货加工过程中的制造费用，发生于存货达到可销售状态前，且属于合理、必要支出，应当计入存货成本。3、长江公司对发出存货计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件。1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额为()元。A、200000B、150000C、185000D、162500标准答案：B知识点解析：长江公司2018年1月31日甲存货的单位成本=(40000×5+20000×8)／(40000+20000)=6(元／件)，长江公司2018年1月31日甲存货的账面余额=(40000一35000+20000)×6=150000(元)。4、甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期初成本48000元，本期购货成本15000元，本期销售收入总额35000元，其中发生销售折让2000元，根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为20％，则乙商品本期期末成本为()元。A、26400B、36600C、30000D、35000标准答案：B知识点解析：本期销售产品结转成本=销售净额×(1一毛利率)=(35000一2000)×(1一20％)=26400(元)，则本期期末存货成本=48000+15000一26400=36600(元)。5、甲商品零售企业系增值税一般纳税人，对存货采用售价金额计价法核算。2020年12月期初库存X商品的成本为100万元，售价为120万元(不含增值税，下同)，本月购进X商品的成本为85万元，售价为80万元，本月X商品销售收入为160万元。2020年12月31日X商品的可变现净值为34万元，此前X商品未计提过跌价准备。则甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备()万元。A、3B、11C、0D、18标准答案：A知识点解析：X商品进销差价率=(20一5)／(120+80)×100％=7．5％，本月销售X商品成本=160X(1一7．5％)=148(万元)，2020年12月31日未计提存货跌价准备前X商品成本=100+85一148=37(万元)，X商品应计提存货跌价准备金额=37一34=3(万元)，选项A正确。6、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值(成本)为90万元，市场销售价格为85万元。甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备()万元。A、5B、10C、6D、0标准答案：D知识点解析：甲材料是专为生产乙产品而持有的，要先对乙产品进行减值测试，乙产品的成本=70×2=140(万元)，乙产品的可变现净值=(75一2)×2=146(万元)，乙产品的可变现净值大于成本，没有发生减值，甲材料也不计提减值，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备的金额为0。7、甲公司原材料按计划成本计价核算。2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元、“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元。2020年7月入库原材料的计划成本为100万元(含月末暂估入账的原材料成本10万元)，入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料的计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为()万元。A、99．33B、88．00C、98．5D、87．5标准答案：B知识点解析：“材料成本差异”账户期初余额贷方5万元，为节约差异，计算材料成本差异率时，以负数表示；入库原材料的成本差异超支20万元，计算算材料成本差异率时，以正数表示；在计算材料成本差异率时，材料的计划成本不包括月末暂估入账的原材料成本10万元，因为下月初要冲回。因此，甲公司7月材料成本差异率=(一5+20)／(60+100一10)×100％=10％，甲公司7月发出原材料的实际成本=80×(1+10％)=88(万元)。8、下列各项中，不属于周转材料的是()。A、随同产品出售不单独计价的包装物B、随同产品出售单独计价的包装物C、出借给购买单位使用的包装物D、用于产品包装的各种包装材料标准答案：D知识点解析：周转材料，指企业能够多次使用，不符合固定资产定义的材料，如包装物和低值易耗品，以及企业(建筑企业)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。包装物，指为了包装本企业产成品和商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其范围包括：①生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；②随同产品出售不单独计价的包装物；③随同产品出售单独计价的包装物；④出租或出借给购买单位使用的包装物。选项D，用于产品包装的各种包装材料属于原材料，不属于周转材料。9、下列各项中，应当计入存货成本的是()。A、季节性停工损失B、超定额的废品损失C、新产品研发人员的薪酬D、采购材料入库后的储存费用标准答案：A知识点解析：选项A，季节性停工损失计入制造费用，影响存货成本；选项B，超定额的废品损失，计入当期损益，不影响存货成本；选项C，新产品研发人员的薪酬，资本化的部分，计入产品成本，费用化的部分，计入当期损益；选项D，采购材料入库后的储存费用，若属于为达到下一生产阶段所必需的费用，应计入存货成本，若不属于，则计入当期损益，不影响存货的成本。10、下列项目中，属于非货币性资产交换的是()。A、以公允价值为100万元的应收账款换取公允价值为90万元的土地使用权，同时收取补价10万元B、以公允价值为400万元的投资性房地产换入一栋公允价值为400万元的厂房C、以公允价值为60万元的商标权换取一批原材料，同时支付补价24万元D、以公允价值为160万元的以摊余成本计量的金融资产换取一项交易性金融资产标准答案：B知识点解析：非货币性资产交换一般不涉及货币性资产或只涉及少量(<25％)货币性资产(即补价)。选项A和D，应收账款和以摊余成本计量的金融资产属于货币性资产，因此，上述交换不属于非货币性资产交换；选项C，24／(60+24)×100％=28．57％，大于25％，该项交易不属于非货币性资产交换。11、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权(符合免征增值税条件)换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为26000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值为()元。A、209000B、213000C、218000D、247000标准答案：A知识点解析：由于该项非货币性资产交换不具有商业实质，因此应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的入账价值。甲公司换入存货的入账价值=(300000一60000)一26000一5000=209000(元)。12、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％，假定计税价格与公允价值相同，且各项资产的公允价值不含增值税。甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的资产作为存货核算(假定该资产交换具有商业实质，并且符合收入确认条件)。甲公司换出资产：①库存商品一一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值400万元，甲公司另向乙公司支付45．2万元补价。不考虑除增值税以外的其他因素，甲公司取得的原材料的入账价值为()万元。A、360B、421．2C、468D、400标准答案：D知识点解析：原材料的入账价值为其公允价值400万元。13、2020年12月31日，甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为18000元；2021年3月31日，对外销售A商品的30％，并同时结转了相应的销售成本。假定2021年6月30日，由于市场价格上升，使得A商品的预计可变现净值为13000元，则2021年6月30日转回存货跌价准备的金额为()元。A、1000B、400C、600D、800标准答案：B知识点解析：2020年12月31日，应计提存货跌价准备2000元(20000一18000)。企业结转销售成本时，对于已经计提存货跌价准备的，应当一并结转。所以2021年3月31日，对外销售A商品的30％后，存货跌价准备的余额为1400元[2000×(1一30％)]。2021年6月30日，A商品的账面余额(成本)14000元[20000×(1一30％)]高于其可变现净值13000元，应转回的存货跌价准备金额为400元[1400一(14000一13000)]。14、甲企业库存商品采用售价金额法核算，2021年5月初库存商品售价总额为14．4万元，进销差价率为15％，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21．6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为()万元。A、20B、16．8C、17D、16标准答案：B知识点解析：本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)=[14．4×15％+(21．6一18)]÷(14．4+21．6)×100％=16％，所以甲企业本月销售商品的实际成本=20一20×16％=16．8(万元)。15、乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10．5万元(不含增值税，下同)。将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期末该原材料的账面价值为()万元。A、1068B、1180C、1080D、1200标准答案：B知识点解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，材料可变现净值应以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变现净值=240×(10．5一1)=2280(万元)，Y产品成本=1200+1100=2300(万元)，Y产品成本大于可变现净值，Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280一1100=1180(万元)，因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。16、甲公司为增值税一般纳税人。2021年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为2800万元(不含存货跌价准备)；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者差额为300万元。不考虑其他因素。甲公司2021年12月31日原材料的账面价值为()万元。A、2200B、2400C、2710D、3010标准答案：B知识点解析：2021年12月31日原材料成本=2500+3000一2800=2700(万元)，成本大于可变现净值，差额为300万元，其可变现净值=2700一300=2400(万元)，期末存货按照成本与可变现净值孰低进行计量，故账面价值为2400万元，选项B正确。17、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2021年12月31日，甲公司A、B、C三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本20万元，可变现净值25万元；B存货成本15万元，可变现净值12万元；C存货成本10万元，可变现净值9万元。假设甲公司只有这三种存货，且之前已经计提的存货跌价准备分别为1万元、2万元、1万元。不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司应补提的存货跌价准备为()万元。A、0B、1C、2D、3标准答案：B知识点解析：A存货：期末成本20万元小于可变现净值25万元，应转回存货跌价准备1万元；B存货：期末成本15万元大于可变现净值12万元，应提数3万元(15一12)大于已提数2万元，应当补提存货跌价准备1万元；C存货：期末成本10万元大于可变现净值9万元，应提数1万元(10一9)等于已提数1万元，无须补提或冲回存货跌价准备。综上，2021年12月31日甲公司应补提的存货跌价准备为1万元。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)18、非货币性资产交换具有商业实质且换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠计量的，下列各项换出资产在终止确认时，其公允价值与账面价值差额的会计处理正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：换出资产为无形资产的，差额记入“资产处置损益”科目，选项C错误；换出资产为投资性房地产的，按其公允价值确认其他业务收入，按其账面价值确认其他业务成本，同时将持有期间确认的“公允价值变动损益”和“其他综合收益”，结转入其他业务成本，选项D错误。19、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，期末存货的可变现净值大于其账面价值的，若差额小于原已计提的存货跌价准备，按差额恢复，若差额大于原已计提的存货跌价准备，则应以计提的存货跌价准备金额为限恢复；选项D，随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本记入“销售费用”科目中。20、下列各项关于存货初始计量的相关表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D，投资者投入存货的成本，除投资合同或协议约定的价值不公允外，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。21、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理中正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D，应将其账面价值转入“其他业务成本”科目，同时按公允价值记入“其他业务收入”科目，涉及“公允价值变动损益”和“其他综合收益”的，也应转入“其他业务成本”科目。22、下列各项关于存货会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，债务人因债务重组转出存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项E，自然灾害等原因造成存货盘亏净损失应计入营业外支出，管理不善等原因造成的存货盘亏净损失应计入管理费用。23、下列各项业务中，不会引起存货账面价值发生增减变动的有()。标准答案：C,E知识点解析：存货账面价值=存货的账面余额一存货跌价准备的余额。选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不影响存货账面价值；选项E，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，不影响存货账面价值。24、下列关于存货清查会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，盘盈的存货经批准后应该冲减企业的管理费用；选项D因自然灾害等原因造成的存货毁损，经批准后应该计入营业外支出；选项E，企业盘亏的存货，如果是自然灾害等原因造成的，其进项税额不需要转出。税务师职业资格财务与会计（流动资产（二））模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)1、在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是()。A、开出商业承兑汇票购买原材料B、以摊余成本计量的金融资产换入机器设备C、以拥有的权益法核算的股权投资换入专利技术D、以应收账款换入对联营企业投资标准答案：C知识点解析：选项A，开出商业承兑汇票属于一项负债；选项B和D，以摊余成本计量的金融资产和应收账款均为货币性资产，因此选项A、B和D均不属于非货币性资产交换。2、甲公司采用先进先出法核算W原材料的发出成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元、运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元。1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件。甲公司1月末库存W原材料的成本为()万元。A、270．18B、276．36C、279D、281．16标准答案：C知识点解析：甲公司2020年1月8日购入的w原材料的单位成本=(1500+50)／250=6．2(万元／件)，则甲公司t月末库存w原材料的成本=(200一180+250一200一25)×6．2=279(万元)。3、甲公司2021年4月1日结存A材料300件，每件实际成本为10元；4月513和4月20日分别购入该材料900件和600件，每件实际成本分别为11元和12元：4月10日和4月25日分别发出该材料1050件和600件。甲公司采用移动加权平均法计算发出材料成本，则甲公司2021年4月30日A材料的结存成本为()元。A、1762．5B、1825．5C、1837．5D、1850．5标准答案：A知识点解析：4月5日：购入材料后的平均单位成本=(300×10+900×11)／(300+900)=10．75(元／件)。4月10日：发出该材料成本=1050×10．75=11287．50(元)，结存存货成本=(300+900一1050)×10．75=1612．50(元)。4月20日：购入材料后的平均单位成本=(1612．50+600×12)／(150+600)=11．75(元／件)，4月30日A材料的结存成本=(300+900一1050+600一600)×11．75=150×11．75=1762．50(元)。4、某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是()。A、0．29B、0．25C、0．28D、0．3标准答案：B知识点解析：该企业6月份商品的进销差价率=300／(380+50+120+650)×100％=25％。5、企业按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价时，下列表述中错误的是()。A、存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提，不得采用分类比较法计提B、总额比较法确定的期末存货成本最高C、单项比较法确定的期末存货成本最低D、分类比较法确定的期末存货成本介于单项比较法和总额比较法之间标准答案：A知识点解析：选项A，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。6、甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元(不含增值税)。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元，销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为()万元。A、一5B、5C、一14D、15标准答案：A知识点解析：专门用于生产某产品的材料，应先对该产品进行减值测试，若产品发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本与可变现净值孰低计量。若产品没有发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本计量。Y产品的成本=90+20×5=190(万元)，可变现净值=20×(10一1)=180(万元)，成本大于可变现净值，Y产品发生减值，说明该原材料期末应以可变现净值计量，原材料的成本为90万元，可变现净值=180一5×20=80(万元)，成本大于可变现净值，则期末存货跌价准备科目余额为10万元，原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原材料尚需计提减值准备一5万元。7、甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，委托外单位加工材料(非金银首饰)一批。原材料价款为4000元。支付加工费2000元和增值税260元(已取得增值税专用发票)。由受托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是()元。A、6430B、6300C、6000D、6640标准答案：C知识点解析：收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣，应计入“应交税费一一应交消费税”的借方，则收回该批材料的入账价值=4000+2000=6000(元)。8、长江公司系增值税一般纳税人，2017年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为15．6万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为()万元。A、155．6B、135．6C、100．8D、115．6标准答案：D知识点解析：因管理不善原因导致的存货盘亏，购入时的进项税额不可以抵扣，应作进项税转出处理，则确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额=120+15．6一20=115．6(万元)。9、下列各项中，不属于企业存货项目的是()。A、为建造生产设备而储备的各种材料B、企业测试固定资产可否正常运转时产出的产品，且成本能够可靠计量C、房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地D、企业接受外来原材料加工制造并验收入库后的代制品和为外单位加工修理完成验收入库后的代修品标准答案：A知识点解析：选项A，为建造生产设备而储备的各种材料，并不符合存货的定义，不属于企业存货；选项B，企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，比如测试固定资产可否正常运转时产出的样品，成本能够可靠计量的，应当按照存货准则的规定确认为存货；选项C，房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地，属于作为存货的房地产，应当作为存货进行核算；选项D，企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，属于库存商品。10、甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额585万元；取得的运输费增值税发票注明发生的运输费为9万元，增值税为0．81万元，包装费3万元，途中保险费用2．7万元。原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为()万元。A、4511．7B、4513．35C、4514．07D、4514．7标准答案：D知识点解析：该批原材料的入账价值=4500+9+3+2．7=4514．70(万元)。11、2021年10月10日，甲企业用一台设备换入一批商品，并收到对方支付的银行存款15．65万元(其中包含收取的补价15万元)。该设备的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元；换入商品的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，与计税价格相等。假定交易双方均为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率均为13％。该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，甲企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为()万元。A、140B、150C、120D、30标准答案：D知识点解析：甲企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额=150一120=30(万元)。相关会计分录：借：库存商品135应交税费一一应交增值税(进项税额)17．55银行存款15．65贷：固定资产清理120应交税费一一应交增值税(销项税额)18．2(140×13％)资产处置损益3012、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13％。甲公司委托乙公司加工一批产品(属于应税消费品)，1月20日发出材料，计划成本60000元，材料成本差异率为一3％。2月20日，支付加工费12000元，支付应当缴纳的消费税6600元，该商品收回后用于直接销售(以不高于受托方计税价格)，不考虑其他相关税费。则加工完成收回的委托加工物资的实际成本为()元。A、70200B、73800C、76800D、78600标准答案：C知识点解析：加工完成收回的委托加工物资的实际成本=60000×(1一3％)+12000+6600=76800(元)。13、甲公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。2021年12月31日，甲公司存货中包括600件A产品和200件B产品，单位产品成本均为24万元，未计提存货跌价准备。其中，600件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格为30万元(不含增值税，下同)，市场价格预期为23．6万元；200件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为23．6万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金均为0．4万元。不考虑其他因素，2021年年末甲公司应该计提的存货跌价准备金额为()万元。A、160B、40C、120D、0标准答案：A知识点解析：甲公司应分别计算A产品和B产品的可变现净值，从而判断是否需要计提存货跌价准备。A产品有签订不可撤销的销售合同，应按合同价作为估计售价，其可变现净值=600×(30一0．4)=17760(万元)，A产品成本=600×24=14400(万元)，成本小于可变现净值，不计提存货跌价准备；B产品没有签订销售合同，应按市场价格作为估计售价，其可变现净值=200×(23．6一0．4)=4640(万元)，B产品成本=200×24=4800(万元)，成本大于可变现净值，B产品应计提的存货跌价准备=4800一4640=160(万元)。2021年甲公司应计提的存货跌价准备金额=0+160=160(万元)。14、甲公司2021年末持有乙原材料100件，成本为每件5．3万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0．8万元，销售过程中估计需将发生运输费用为每件0．2万元，2021年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5．1万元，丙产品的市场价格为每件6万元，乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2021年末对乙原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A、0B、30C、10D、20标准答案：B知识点解析：每件丙产品的可变现净值=6一0．2=5．8(万元)，每件丙产品的成本=5．3+0．8=6．1(万元)，乙原材料专门生产的丙产品发生了减值，因此表明乙原材料应按其可变现净值计量。每件乙原材料的可变现净值=6一0．8一0．2=5(万元)，每件乙原材料的成本为5．3万元，因此乙原材料应该计提的存货跌价准备金额=(5．3一5)×100=30(万元)。15、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13％。2020年12月31日，甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为18000元；2021年3月31日，对外销售A商品的30％，取得销售收入25000元(不含税)，并同时结转了相应的销售成本。假定2021年12月31日，由于市场价格上升，使得A商品的可变现净值为13000元。不考虑其他因素，则上述业务对甲公司2021年营业利润的影响金额为()元。A、19000B、19600C、19800D、20000标准答案：D知识点解析：2020年12月31日，甲公司对A商品应计提的存货跌价准备=20000一18000=2000(元)。2021年年末A商品的成本=20000×(1一30％)=14000(元)，期末可变现净值为13000元，所以期末“存货跌价准备”科目应有余额=14000一13000=1000(元)；计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目的金额=2000×(1一30％)=1400(元)，应该转回存货跌价准备=1400一1000=400(元)。该业务对甲公司2021年营业利润的影响金额=25000一(20000×30％一2000×30％)+400=20000(元)。16、2021年年末甲公司对存货进行盘点，盘点情况如下：(1)盘盈A材料10万元；(2)由于收发过程中的差错导致B材料盘亏20万元，原进项税额2．6万元；(3)由于管理不善导致C材料发生霉烂，损失30万元，原进项税额3．9万元；(4)由于洪灾导致D材料损失40万元，原进项税额5．2万元；(5)由于管理不善，E材料被盗损失50万元，原进项税额6．5万元。不考虑其他因素，甲公司应计入管理费用的金额为()万元。A、55．1B、98．5C、100．4D、113．6标准答案：C知识点解析：甲公司应计入管理费用的金额=一10+20+30+3．9+50+6．5=100．4(万元)。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)17、在存货初始计量时，下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A，为特定客户设计产品的设计费用属于存货的其他成本，计入存货成本；选项B，非正常消耗的制造费用，不属于合理、必要支出，发生时计入当期损益；选项C，生产产品正常发生的水电费，属于合理、必要支出，应当计入存货成本；选项D，采购原材料发生的运输费用，属于存货的采购成本，计入存货成本；选项E，仓储费用(不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)，发生时直接计入当期损益(管理费用)。18、根据非货币性资产交换准则的规定，下列有关非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，支付补价的，以换出资产的账面价值，加上支付的补价账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的初始计量金额。19、下列各项税费中，一般纳税人应计入委托加工物资成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，支付的消费税应记入“应交税费一一应交消费税”的借方；选项E，支付的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。20、在确定存货的可变现净值时，应当考虑的因素有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。其中，“确凿证据”是指对确定存货的可变现净值和成本有直接影响的客观证明，如产成品或商品的市场销售价格，与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格等可作为可变现净值的确凿证据。选项B、C和D正确。21、下列关于通过其他方式取得存货的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，包括放弃债权的公允价值加上使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本；选项D，盘盈的各种存货，应按其重置成本作为入账价值，虽然属于前期差错范畴，但是由于涉及金额通常较小，通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)长江公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13％；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产H产品。2021年5月1日，甲材料单位计划成本为120元／千克，计划成本总额为240000元，材料成本差异为4800元(超支差)。5月份发生以下经济业务：(1)2日，从外地采购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款120000元，增值税税额为15600元；发生的运费为5000元，产生的可抵扣进项税额为450元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。(2)8日，与乙公司签订合同，特制一批B产品。当日，领用甲材料600千克用于B产品的生产。假定发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。(3)12日，收到2日从外地购入的甲材料，验收入库的实际数量为800千克，短缺200千克。经查明，其中180千克是由于对方少发货原因，对方同意退还少发货部分已付款项；20千克系运输途中的合理损耗，运杂费由实收材料全部负担。(4)16日，生产车间为生产H产品领用甲材料1500千克。(5)24日，生产B产品另发生其他人工成本15000元(不含增值税)，B产品生产完成验收入库。由于B产品为乙公司特殊定制，所以为特定客户设计产品发生设计费用3000元。(6)31日，库存的甲材料计划全部用于生产与X公司签订不可撤销的销售合同的H产品。该合同约定：长江公司为X公司提供H产品10台，每台售价12000元。将甲材料加工成10台H产品尚需发生加工成本总额35000元，估计销售每台H产品尚需发生相关税费1200元。5月末，市场上甲材料的售价为110元／千克，H产品的市场价格为11500元／台。要求：根据上述资料，回答下列问题。22、长江公司2021年5月12日验收入库的甲材料的实际成本为()元。标准答案：C知识点解析：不考虑运费时购入甲材料的单价=120000／1000=120(元／千克)，验收入库的甲材料实际成本=(1000一180)×120+5000=103400(元)，选项C正确。23、长江公司2021年5月24日验收入库的B产品实际成本为()元。标准答案：C知识点解析：月初的材料成本差异率=4800／240000×100％=2％，发出材料的实际成本=600×120×(1+2％)=73440(元)，为特定客户设计产品所发生的设计费用应计入存货成本，则B产品的实际成本=73440+15000+3000=91440(元)，选项C正确。24、长江公司2021年5月份甲材料的成本差异率是()。标准答案：D知识点解析：5月12日入库甲材料的计划成本=800×120=96000(元)，超支金额=103400一96000=7400(元)。月初的材料成本差异率为2％，剩余材料计划成本=240000一600×120=168000(元)，发出材料结转的超支差异=600×120×2％=1440(元)，材料成本差异率=(4800一1440+7400)／(168000+96000)×100％=4．08％。25、长江公司2021年5月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备()元。标准答案：C知识点解析：库存甲材料的实际成本=(240000+120一600+800一1500)×120×(1+4．08％)=87427．2(元)。H产品的成本=87427．2+35000=122427．2(元)，H产品的可变现净值=12000×10一1200×10=108000(元)，即H产品发生减值，甲材料按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值=10×12000一35000一1200×10=73000(元)，需要计提的存货跌价准备金额=87427．2一73000=14427．2(元)，选项C正确。税务师职业资格财务与会计（流动资产（二））模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、某公司月初结存乙材料的计划成本为100万元，材料成本差异为超支18万元；当月入库乙材料的计划成本为220万元，当月材料成本差异为节约34万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为240万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为()万元。A、201B、228C、252D、279标准答案：B知识点解析：材料成本差异率＝(18－34)／(100＋220)×100％＝一5％，当月生产车间领用乙材料的实际成本＝240×(1－5％)＝228(万元)。2、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是()。A、因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B、X机床的生产已不再需要z配件，并且该配件也无其他使用价值和转让价值C、被替换的可以低价销售的汽车发动机D、已过保质期且不能再出售的面包标准答案：C知识点解析：存货存在下列情形之一的，通常表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货；②已过期且无转让价值的存货；③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。3、甲公司委托乙公司加工用于继续加工应税消费品的一批物资，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3％(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，应税消费品的消费税税率为10％。甲公司收回委托加工物资的入账成本为()元。A、18000B、14700C、16333D、12400标准答案：B知识点解析：甲公司收回委托加工物资的入账成本＝10000×(1－3％)＋5000＝14700(元)。4、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税税款为936000元；运输途中取得的运输业增值税专用发票上注明的运费为60000元，增值税额为5400元；另发生装卸费10000元，途中保险费为18000元。原材料运到后验收数量为5996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为()元。A、7068000B、7088000C、7288000D、7079000标准答案：C知识点解析：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值＝1200×6000＋60000＋10000＋18000＝7288000(元)。5、(2019年)长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值(成本)为90万元，市场销售价格为85万元。该批甲材料可用于生产2台乙产品，乙产品每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，2018年年末长江公司对甲材料应计提存货跌价准备的金额为()万元。A、5B、10C、0D、6标准答案：C知识点解析：乙产品可变现净值＝市场价格－销售费用＝75－2＝73(万元)，大于产品成本70万元，乙产品未发生减值，因此，甲材料未发生减值，不需要计提存货跌价准备。6、(2019年)甲公司原材料按计划成本法核算。2019年6月份期初“原材料”借方余额为40000元、“材料成本差异”科目贷方余额为300元，期初的“原材料”科目余额中含有5月末暂估入账的原材料计划成本10000元。2019年6月份入库原材料的计划成本为50000元．实际成本为49500元。2019年6月份发出原材料的计划成本为45000元。假设6月月末暂估入账原材料为零，不考虑相关税费，则甲公司6月月末库存原材料的实际成本为()元。A、44550B、45450C、25250D、34650标准答案：D知识点解析：材料成本差异率＝[－300＋(49500－50000)]／[(40000－10000)＋50000]×100％＝－1％。月末原材料的实际成本＝[(40000－10000)＋50000－45000]×(1－1％)＝34650(元)。7、(2017年)甲企业系增值税一般纳税人，2019年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额65万元。因外地购入而发生运输费用和装卸费10万元(不含税)，后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账成本为()万元。A、494．8B、499．8C、448．8D、537．8标准答案：B知识点解析：丙材料的入账成本＝(500＋10)×(1－2／100)＝499．8(万元)。8、(2016年)下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是()。A、存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B、当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C、企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D、结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备标准答案：B知识点解析：存货期末应该采用成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值大于账面余额时，不需要进行调整。9、(2016年)下列各项中，不属于周转材料核算范围的是()。A、生产过程中所使用的包装材料B、随同产品出售不单独计价的包装物C、出借给购货方使用的包装物D、随同产品出售单独计价的包装物标准答案：A知识点解析：企业生产过程中使用的各种包装材料应在“原材料”科目核算。10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。本月购进A原材料100吨，不含税售价为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素，该批A原材料实际单位成本为()万形吨。A、1．20B、1．00C、1．25D、1．39标准答案：A知识点解析：购入原材料的实际总成本＝100＋5＋3＝108(万元)，实际单位成本＝108／[100×(1－10％)]＝1．2(万元／吨)。11、不考虑补价等其他因素，下列关于非货币性资产交换的说法中，不正确的是()。A、以公允价值计量的非货币性资产交换，当有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，应以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额B、以公允价值计量的非货币性资产交换，当有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，换出资产终止确认时，应将换入资产的公允价值与换出资产账面价值之间的差额计入当期损益C、以公允价值计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D、不具有商业实质的非货币性资产交换，对于换出资产，终止确认时不确认损益标准答案：C知识点解析：选项C，以公允价值为基础的多项非货币性资产交换，应当按照换入的金融资产以外的各项换入资产公允价值相对比例，将换出资产公允价值总额扣除换入金融资产公允价值后的净额进行分摊，以分摊至各项换入资产的金额，加上应支付的相关税费，作为各项换入资产的成本进行初始计量。12、甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本53000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让9000元，估计该商品销售毛利率为30％，则该商品本期期末成本为()元。A、31400B、36000C、34400D、35900标准答案：B知识点解析：销售净额＝259000－9000＝250000(元)；销售毛利＝250000×30％＝75000(元)；销售成本＝250000－75000＝175000(元)；期末存货成本＝53000＋158000－175000＝36000(元)。二、多项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)13、不考虑其他因素，下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：公允价值计量的非货币性资产交换，如果换出资产的公允价值能够可靠计量，则收到补价方应当以换出资产的公允价值减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费作为换人资产的成本；有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的，以换入资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的初始计量金额。14、(2016年)下列各项中，应在企业资产负债表“存货”项目列示的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，工程储备的材料记入“工程物资”科目，在资产负债表“在建工程”项目列示。15、(2015年)下列项目中，表明存货发生减值的情况有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，原材料的市场价格高于其账面价值，因此可以在市场上销售，没有发生减值；选项E，计划成本是企业预先制订，其比实际成本小并不表明发生了减值。16、甲企业有W、Y两大类存货，w类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货。期末W类存货的成本与可变现净值分别为2800元和2600元，Y类存货的成本与可变现净值分别为3600元和3900元，甲存货的成本与可变现净值分别为1600元和1200元，乙存货的成本与可变现净值分别为1200元和1400元，丙存货的成本与可变现净值分别为2600元和2980元，丁存货的成本与可变现净值分别为1000元和920元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：单项比较法，指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本，此时期末存货＝1200＋1200＋2600基金920＝5920(元)；分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，每类存货取其较低数确定存货的期末成本，此时期末存货的成本＝2600＋3600＝6200(元)；总额比较法，指按全部存货的总成本6400元(2800＋3600)与可变现净值总额6500元(200＋3900)相比较，以较低数作为期末全部存货的成本，此时期末存货的成本＝6400(元)。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％，消费税税率为10％。2019年发生下列经济业务：(1)1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税税额为13万元；发生的保险费为20万元，入库前的挑选整理费用为24万元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。(2)1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将继续用于生产应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1．17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0．18万元。(3)10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。(4)11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：2020年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每件1．20万元。2019年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0．90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。2019年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0．85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0．06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。17、购入的A原材料的实际成本为每吨()万元。标准答案：A知识点解析：购入原材料的实际总成本＝100＋20＋24＝144(万元)，实际入库数量＝100×(1－10％)＝90(吨)，该批原材料实际单位成本＝144／90＝1．6(万元／吨)。18、甲公司收回的委托加工物资入账价值为()万元。标准答案：D知识点解析：收回该批产品的入账价值＝144＋9＋2＝155(万元)。19、2019年12月31日B原材料应计提的跌价准备为()万元。标准答案：D知识点解析：由于B原材料是专门用于生产甲产品的，所以需要计算甲产品是否发生了减值：甲产品的可变现净值＝90－12＝78(万元)，成本＝60＋24＝84(万元)，可见，甲产品发生减值了，所以需要对B原材料计提跌价准备。B原材料可变现净值＝90－24－12＝54(万元)，成本为60万元，B原材料应计提的跌价准备＝60－54＝6(万元)。20、2019年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为()万元。标准答案：A知识点解析：①签订销售合同的乙产品：可变现净值＝4000×(1．20－0．06)＝4560(万元)；产品成本＝4000×0．90＝3600(万元)；签订销售合同的部分没有减值。②未签订销售合同的乙产品：可变现净值＝1000×(0．85－0．06)＝790(万元)；产品成本＝1000×0．9＝900(万元)；未签订销售合同的部分应计提存货跌价准备＝900－790＝110(万元)。四、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)长城公司为上市公司。属于增值税一般纳税企业，存货和设备适用增值税税率为13％(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2019年1月1日，甲材料的计划单价为80元／千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元(超支)。(1)1月份，甲材料的收入与发出业务有：①3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。②4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。③5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款单价为82元／千克(不含税)；发生运费11300元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1017元。款项已通过银行支付，材料尚未收到。④15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，其中短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。⑤16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。⑥28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为10140元，材料已验收入库。(2)生产车间生产乙产品的资料有：①乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为5小时、30小时和15小时，原材料在产品开工时一次投入，假设完工程度按50％计算。②1月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。③1月共发生直接人工和制造费用为172322元。④1月共完工乙产品500件。⑤1月30日，乙产品的在产品为250件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和90件。(3)2月5日，长城公司与上市公司华山公司达成协议，以一项无形资产与华山公司的一台设备交换，并支付银行存款121500元(包含补价的公允价值50000元和增值税额71500元)。该项无形资产的公允价值为500000元，账面价值为432740元。换入设备的公允价值为550000元。假设该交换具有商业实质；当日，相关资产满足确认与终止确认条件，华山公司开出增值税专用发票，不考虑无形资产的增值税因素。根据上述资料，回答下列问题。21、长城公司2019年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为()元。标准答案：C知识点解析：甲材料的实际成本＝82×(5000－200)＋11300＝404900(元)。22、长城公司2019年1月份甲材料的材料的成本差异率为()。标准答案：B知识点解析：1月3日产生材料成本差异＝49510－600×80＝1510(元)；1月15日产生的材料成本差异＝404900－4780×80＝22500(元)；1月28日产生的材料成本差异＝78000－1000×80＝－2000(元)；1月份甲材料的材料成本差异率＝(16010＋1510＋22500－2000)／(250000＋48000＋382400＋80000)×100％＝5％。23、长城公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为()。标准答案：A知识点解析：第一道工序完工程度＝5×50％／50＝5％；第二道工序完工程度＝(5＋30×50％)／50＝40％；第三道工序完工程度＝(5＋30＋15×50％)／50＝85％。24、根据生产车间生产乙产品的相关资料，下列说法正确的是()。标准答案：A,B,C知识点解析：1月领用材料的实际成本＝(1000＋3250)×80×(1＋5％)＝357000(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的．所以材料费用应该按照在产品和完工产品的实际数量来分配。完工产品应负担的材料费用＝(357000＋71610)／(500＋250)×500＝285740(元)，直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量＝50×5％＋110×40％＋90×85％＝123(件)，完工产品应负担的直接人工和制造费用合计＝(10840＋172322)／(500＋123)×500＝147000(元)。完工乙产品的总成本＝285740＋147000＝432740(元)。25、该非货币性资产交换对长城公司当期损益的影响金额为()元。标准答案：A知识点解析：非货币性资产交换对长城公司损益的影响金额＝500000－432740＝67260(元)。26、华山公司换入无形资产的入账价值为()元。标准答案：B知识点解析：换入无形资产的入账价值＝550000＋550000×13％－121500＝500000(元)。税务师职业资格财务与会计（流动资产（二））模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、下列各项中，不应计入存货采购成本的是()。A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、运输途中合理损耗D、采购人员差旅费标准答案：D知识点解析：选项A，小规模纳税人的增值税进项税不能抵扣，要计入存货采购成本；选项B，进口关税要计入采购成本；选项C，合理损耗要计入存货采购成本，非合理损耗不计入存货成本；选项D，应计入管理费用。2、某商品批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30％，5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为()万元。A、3165B、2850C、1950D、3300标准答案：A知识点解析：5月末存货结转成本＝1800＋4200－(4500－450)×(1－30％)＝3165(万元)。3、企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，按单项存货进行比较。2019年12月31日，甲、乙、丙三种存货期初成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1．5万元。假定该企业只有这三种存货，2019年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。A、－0．5B、－3．5C、2D、0．5标准答案：D知识点解析：应补提的存货跌价准备总额＝[(10－8)－1]＋(0－2)＋[(18－15)－1．5]＝0．5(万元)。4、2019年12月31日，甲公司持有专门用于生产丙产成品的乙原材料200吨，单位成本为20万元／吨，每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21．2万元／件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2．6万元／件。当日，乙原材料的市场价格为19．3万元／吨。甲公司2019年财务报表批准报出之前，乙原材料的市场价格开始上涨，为19．6万元／吨。假定甲公司在2019年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是()万元。A、80B、280C、140D、189标准答案：B知识点解析：丙产成品的成本＝200×20＋2．6×200＝4520(万元)；丙产成品的可变现净值＝200×21．2＝4240(万元)，成本大于可变现净值，丙产成品发生减值，因此乙原材料发生减值。乙原材料的可变现净值＝200×21．2－2．6×200＝3720(万元)，乙原材料应计提的存货跌价准备＝200×20－3720＝280(万元)。5、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是()。A、以公允价值为160万元的无形资产换入乙公司账面价值为220万元的固定资产，并支付补价40万元B、以账面价值为560万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为400万元的一项专利权，并收到补价200万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的库存商品，并支付补价140万元D、以应收己公司的账款600万元换入戊公司公允价值为540万元的周转材料，并收到补价30万元标准答案：A知识点解析：根据判断标准：①收到补价的企业＝收到的补价／换出资产的公允价值＜25％：②支付补价的企业：支付的补价／(支付的补价＋换出资产公允价值)＜25％。选项A：比例＝40／(160＋40)×100％＝20％＜25％，属于非货币性资产交换；选项B：比例＝200／(200＋400)×100％＝33．33％＞25％，不属于非货币性资产交换；选项C：比例＝140／(140＋320)×100％＝30．43％＞25％，不属于非货币性资产交换；选项D：应收账款是货币性资产，因此不需要计算比例便可判断该项交易不属于非货币性资产交换。6、(2019年)甲公司采用销售毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期初成本48000元，本期购货成本15000元，本期销售收入总额为35000元，其中发生销售折让2000元。根据以往经验估计，乙商品的销售毛利率为20％，则乙商品本期期末成本为()元。A、30000B、35000C、36600D、26400标准答案：C知识点解析：销售净额＝35000－2000＝33000(元)，销售成本＝33000×(1－20％)＝26400(元)，期末存货成本＝48000＋15000－26400＝36600(元)。7、(2018年)长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件；1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面金额为()元。A、185000B、162500C、150000D、200000标准答案：C知识点解析：一次加权平均单位成本＝(5×40000＋8×20000)／(40000＋20000)＝6(元／件)，因此月末甲存货的账面金额＝6×(40000－35000＋20000)＝150000(元)。8、(2016年)甲公司2015年年末库存乙材料的账面余额为1500万元，年末计提跌价准备前账面价值为1400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82．5万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为1350万元。则2015年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为()万元。A、354．50B、375．50C、275．50D、252．50标准答案：D知识点解析：有销售合同部分：2015年年末乙材料的账面余额＝1500×80％＝1200(万元)，已提存货跌价准备＝(1500－1400)×80％＝80(万元)；2015年年末乙材料的可变现净值＝1350－(450＋82．5)×80％＝924(万元)。故应计提存货跌价准备＝(1200－924)－80＝196(万元)。无销售合同部分：2015年年末乙材料的账面余额＝1500×20％＝300(万元)，已提存货跌价准备＝(1500－1400)×20％＝20(万元)；2015年年末乙材料的可变现净值＝(1650－450－82．5)×20％＝223．5(万元)。故应计提存货跌价准备＝(300－223．5)－20＝56．5(万元)。2015年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额＝196＋56．5＝252．5(万元)。9、(2016年)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。委托外单位加工材料(非金银首饰)一批，原材料价款为4000元。支付加工费2000元和增值税260元(已取得增值税专用发票)。由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是()元。A、6430B、6300C、6000D、6640标准答案：C知识点解析：材料的入账价值＝4000＋2000＝6000(元)。10、(2015年)丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64．2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为()元。A、86800．00B、87952．90C、86975．00D、89880．00标准答案：C知识点解析：2015年11月10日，