企业所得税汇算清缴基本概念及注意事项

ovincialTaxServiceStateTaxationAdministration汇算清缴念及注意事项2021年1月清缴辅导系列1、汇算清缴的基本概念2、汇算清缴的注意事项11算准三额备齐资料算准三额备齐资料准期申报结清税款所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或之日起60日内、依照税收法律、法规、规章及其他有关企写企业所得税年度纳税申报表、向主管税务机关办理企业所什么是汇算清缴三额：利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额凡在纳税年度内从事生产、经营 (凡在纳税年度内从事生产、经营 (包括试生产、试经营)，或在纳税论是否在减税、免税期间，也无论盈其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇汇汇算清缴范1.2汇算清缴的具体对象【企业所得税汇算清缴具体对象】账征收纳税人核定征收纳税人 (核账征收纳税人业破产法》等规定需进行清算的企业企业重组中需要按业破产法》等规定需进行清算的企业1.2汇算清缴的具体对象注意1、实行查账征收和应税所得率方式核定征收的所有居民企业所得税纳税人。供国家税务总局2012年第57号公告第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份所得税的汇总纳税企业二级(或三级)分支机构，均属于企业所得税汇算清缴对象(以下简称为“纳税人”或“企业”)。库或退库。所得税年度纳税申报及汇算清缴。不需要1.2汇算清缴的具体对象不需要✓省内跨市州、县市区经营汇总纳✓省内跨市州、县市区经营汇总纳税企业参与税款分配的的二级分支机构的参与税款分配的在湘二级分支机构(总局另行规定企业除外)【【汇总纳税企业】⚫以上列举以外的其他非法人分支机构(主要为三级及以下分支机构和按国家税务总局2012年得税年度纳税申报表就是数据化、表格化的企业所得税税收政策。年度申报表除了正常税款计算、申报功能外，还有其他几大功能：2.税收优惠统计功能3.台账功能4.信息申报和采集功能得税年度纳税申报表就是数据化、表格化的企业所得税税收政策。年度申报表除了正常税款计算、申报功能外，还有其他几大功能：2.税收优惠统计功能3.台账功能4.信息申报和采集功能5.政策确定功能版)及相关附表适用纳税人类型：查账征收居民企业(含跨地区经营汇总纳税企业总机构)2.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018年版)》及相关附表企业适用纳税人类型：核定征收居民企业3.《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》 (2020年修订版)及相关附表继续采取了“组合型、多级式”的表单架构，人、重要征管事项的申报要求。从内容看，全套报表由反映纳税人整体情况和基本财务、纳税调整、弥补亏损、税收优惠、境企业所得税年度纳税申报表就外税收、汇总纳税等明细情况的“1+6”表单体系组成。从结构看，全套报表分为主表、一级明细表、二级明细表和三级明细表，表单数据逐级汇总，环环相扣。目前，申报表中的绝大多数表单属于选填表，纳税人可以22纳税人可通过企业所得税智汇助手、本套培训课件等资料全面学习《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017纳税人可通过企业所得税智汇助手、本套培训课件等资料全面学习《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)2020年修订版》表单样式及填报说明23.对照税收政策完整准备有关纳税调整的相关数据资料4.对照税收政策准确、完整结转跨年度纳税调整事项6.正确选择所适用的年度申报表4112020年度企业所得税年度纳税申报表的变化要点、延2020年度企业所得税年度纳税申报表的变化要点、延续或新出台的新政策按照国家统一的会计制度调整编制会计报表2.对照税收优惠政策完整准备有关优惠留存备查资料正确选正确选择使用年度申报表，通过电子税务局完成年度纳税申报注意保存税收优惠、资产损失等留存备查资料照税收优惠政策完整准备相关留存备查资料照税收优惠政策完整准备相关留存备查资料完整准备有关纳税调整的相关数据资料4.对照税收政策准确、完整结转跨年度纳税调整事项除凭证的年度申报表汇算清缴也是纳税人对过去一年涉税事项的盘点、梳理和总结的过程，纳税人应以此实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得有效凭证的，在汇算清缴时《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第10号)税收政策风险提示服务流程：《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第10号)税收政策风险提示服务流程：(一)纳税人在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风险提示信息推送给纳(二)针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是否修正，可以(三)纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直接进入纳税申报程序。(一)税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报权利和义务。((一)税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报权利和义务。(二)税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服(三)税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表等信息，通过互联2011年发布的《企业资产损失所得税税前扣2011年发布的《企业资产损失所得税税前扣于清单申报的资产损失有关会计核算资料和纳留存备查2015年发布的《企业所得税优惠政策事项办理办法》对28项优惠事项取消了除备案表之项优惠事项完全取消了案资料2017年下发的《关于取消一批涉税事项和报性调整或者取消了30项企业所得税资料的报要求大批资料由事前提交税务机关备案，调整为由纳税人留存备查。2018年修订的《企业所得税优惠政策事项照本办法的规定归集和留存相关资料备查。《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，相关资料由企业留存备查。2.4汇算清缴资料留存制度留存备查的管理方式是以征纳双方的互信为基础和前提的，其资料也以纳税人在生产经营、业务往来中常规取得或填制的证书、合同、协议、清单、清册、凭证、账册等为主，因此建议纳税人规范内部管理，确保留存任