2020年注册会计师《税法》试题及答案(卷四)

2020年注册会计师《税法》试题及答案(卷四)

一、单项选择题

1.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除

的是()。

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D.企业内营业机构之间发生的租金支出

【答案】B

【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之

间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付

的利息，不得在企业所得税前扣除。

2.企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣

除的是()。

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助支出

C.企业所得税税款

D.按规定缴纳的财产保险费

【答案】D

3.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除

的是()。

A.向投资者支付的股息

B.合理的劳动保护支出

C.为投资者支付的商业保险费

D.内设营业机构之间支付的租金

【答案】B

4.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除

的是()。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

【答案】B

【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税

应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转

账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公

益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性

捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，纳税人直接

的捐赠支出，不得在税前扣除。

5.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前

扣除的是()。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

【答案】C

【解析】选项ABD均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得

税前扣除。

6.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.种植中药材

【答案】C

【解析】选项ABD：免征企业所得税。

二、多项选择题

L下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公

开发行并上市流通的股票12个月以下取得的投资收益

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.将自产货物用于在建工程

D.将自产货物用于职工福利

【答案】ABD

2.某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下

列项目中，属于准予从收入总额中扣除的不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.国债利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】ABD

【解析】选项C,属于免税收入。

3.居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.以经营租赁方式租入固定资产的租金

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.未能形成无形资产的研究开发费用

【答案】ABD

【解析】选项C,不得在计算企业所得税时扣除。

4.企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，

下列处理正确的有（）。

A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税

基础

【答案】ACD

【解析】选项B：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各

项资产和负债的计税基础。

三、综合题

某生产化工产品的公司，2019年全年主营业务收入2500万元,

其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600

万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加

240万元，销售费用500万元，管理费用130万元，财务费用105万

元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股

息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取

利息。2019年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签

订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额

为240万元，每两年收费一次，2019年第一次收取使用费，实际收

取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

(2)将从发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。

售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率

5%,利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

⑶将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5

万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的计税基础为180万元，

转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此

项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

(4)撤回对境内某非上市公司的股权投资取得85万元，其中含原

投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈

余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

(5)当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除

额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法

票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资

20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴

工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同

期同类贷款利率为5%),支付全年利息105万元。关联企业在该公司

的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交

易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为

1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(8)该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置520万元

的污水处理设备(取得增值税普通发票)投入使用，同时为其他排污企

业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备

属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企

业处理污水属于公共污水处理。

其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，

相关优惠已办理必要手续。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算业务⑴应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

(2)计算业务⑵应调整的应纳税所得额。

(3)计算业务⑶应调整的应纳税所得额。

⑷计算业务⑷应调整的应纳税所得额。

(5)计算业务⑸应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务⑹应调整的应纳税所得额。

(7)计算业务⑺应调整的应纳税所得额。

⑻计算业务⑻应调整的应纳税所得额和应纳税额。

(9)计算该公司2019年应纳企业所得税额。

【答案及解析】

⑴利息收入应调减应纳税所得额40万元。

利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的

实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权

使用费的日期确认收入的实现。

业务⑴合计调增应纳税所得额=60-40=20(万元)。

(2)国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100X(5%4-365)X365X2=10(万元)。

⑶非股权支付对应的资产转让所得=(265-180)X(26.5・

265)=8.5(万元)

应调减应纳税所得额=(265-180)-8.5=76.5(万元)。

(4)应调减应纳税所得额=15(万元)。

(5)①计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数

=2500+1300=3800（万元），可以扣除的广告费限额=3800X15%=570（万

元），当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除以前年度结

转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。

②可以扣除的招待费限额1=3800X5%o=19（万元），可以扣除的招

待费限额2=（30-20）X60%=6（万元），应调增应纳税所得额=30-6=24（万

元）。

③可以扣除的福利费限额=280义14%=39.2（万元），应调增应纳税

所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）。

④可以扣除的工会经费限额=280义2%=5.6（万元），可全额扣除。

⑤可以扣除的职工教育经费限额=280X8%=22.4（万元），可全额扣

除。

应调减应纳税所得额=65-24-25.5=15.5（万元）。

（6）可扣除的借款利息=500X2X5%=50（万元），应调增应纳税所得

额=105-50=55（万元）。

⑺技术转让所得=1200-300=900（万元）

应调减应纳税所得额=500+（900-500）+2=500+200=700（万元）。

⑻可以抵减的应纳所得税额=520X10%=52（万元）

可以免税的所得额=30-13=17（万元）

应调减应纳税所得额17万元。

（9）会计利润

=2500+1300+240-600-460-210-240-500-130-105+282=2077（737G）

应纳税所得额

=2077-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+55-700-17-100=1218(737C)

应纳所得税税额=1218X25%-52=252.5（万元）。

一、单项选择题

L对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额

的是（）。

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.一般纳税人提供客运场站服务

D.经纪代理服务

【答案】A

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质

的收入为销售额。

2.下列关于增值税计税销售额的说法正确的是（）。

A.房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售房地产销售额

为全部销售收入

B.贷款服务的销售额为利息收入全额

C.经纪代理服务的销售额为收入全额

D.一般融资租赁服务的销售额为收入扣除资产购置本金、利息、

保险费、安装费后的余额

【答案】B

【解析】选项A：房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售

房地产销售额为收入扣除土地价款后的差额;选项C：经纪代理服务的

销售额为收入扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事

业性收费后的余额;选项D：一般融资租赁服务销售额为收入扣除借款

利息、发行债券利息、、车辆购置税后的余额。

二、多项选择题

L增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税

方法的有()。

A.提供装卸搬运服务

B.提供文化体育服务

C.提供公共交通运输服务

D.提供电信服务

【答案】ABC

【解析】选项ABC一般纳税人可以选择简易计税方法计税。

2.增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办

法计算缴纳增值税的有()。

A.生产建筑材料所用的砂、土

B.以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

【答案】ABC

【解析】选项D,县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，

可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

3.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易计税

办法征收增值税的有()。

A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

【答案】BCD

三、计算问答题

L某木器加工企业系增值税一般纳税人，生产的产品适用13%的

增值税税率。2019年7月发生如下经济业务：

(1)从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批，取得增值税专用发

票，发票上注明的金额为50000元，该批原木当月已全部生产领用；

(2)销售给某商场办公桌一批，开具增值税专用发票，发票金额栏

注明的价格为65000元；

⑶销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货

运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商,

木器加工企业将运费发票转交给该经销商；

⑷购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明

的价款为200000元，税额为26000元，发票已确认；

(5)将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000元,

餐桌的正常不含税销售价为20000元；

(6)以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通

发票，价税合计金额22600元;

⑺上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面

成本为38140元。

要求：计算该木器加工企业当期应纳增值税税额。

【答案及解析】

业务⑴进项税额=50000X10%=5000（元）

业务出销项税额=65000*13%=8450（元）

业务⑶销项税额=250000X13%=32500（元）

业务⑷进项税额=26000（元）

业务3销项税额=20000义13%=2600（元）

业务⑹销项税额=22600+（l+13%）X13%=2600（元）

业务⑺转出的进项税额=38140X13%=4958.20（元）

应纳增值税

=（8450+32500+2600+2600）-（5000+26000-4958.20）=20108.2（元）。

2.位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，拥有外贸进出口资

格。2019年6月经营业务如下：

（1）内销一批服装，向客户开具的增值税专用发票的金额栏中分别

注明了价款300万元、折扣额30万元。

⑵取得统借统还利息收入50万元、保本理财产品利息收入10.6

万元。

⑶转让其100%控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本

2000万元，转让价5000万元。

⑷在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。

(5)转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库

2010年购入，购置价200万元，选择简易计税方法计征增值税。

(6)向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按

规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发

票。

(7)聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用20万元，合同约

定增值税由支付方承担。

⑻进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆;其中一辆用于

本企业生产经营，其余两辆待售。

(9)发生其他无法准确划分用途支出。取得增值税专用发票注明税

额22.6万元。

(其他相关资料：销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车

的关税税率为15%,当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务

当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已

申报抵扣)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需

计算出合计数。

(1)计算业务⑴的销项税额。

(2)判断业务⑵是否应缴纳增值税，如应缴纳增值税，计算业务⑵

增值税销项税额。

⑶判断业务⑶是否应缴纳增值税并说明理由。

⑷计算业务⑷的销项税额。

(5)计算业务⑸应缴纳的增值税额。

(6)计算业务⑹应缴纳的增值税额。

(7)计算业务⑺当期应代扣代缴的增值税额。

⑻计算业务⑻进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值

税额。

(9)根据业务⑼计算当期不可抵扣的进项税额。

(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣

进项税额调整;如果有权调整，应如何调整。

(1D计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

(12)不考虑扣缴因素，计算当期应缴纳的城市维护建设税额、教

育费附加及地方教育附加。(2019年)

【答案及解析】

⑴业务⑴的销项税额=(300-30)*13%=35.1(万元)

(2)统借统还利息收入免征增值税。保本理财产品利息收入按照贷

款服务缴纳增值税。

业务(2)的销项税额=10.6+(l+6%)X6%=0.6(万元)

(3)业务⑶不需要缴纳增值税。

理由：转让非上市公司股权不属于增值税的征税范围，不征收增

值税。

⑷业务⑷的销项税额=106+(1+6%)*6%=6(万元)

⑸业务⑸应缴纳的增值税额=(1040-200)+(1+5%)*5%=40(万元)

⑹业务⑹应缴纳的增值税额=10.3+(l+3%)X2%=0.2(万元)

⑺业务⑺当期应代扣代缴的增值税额=20X6%=1.2(万元)

(8)进口厢式货车应缴纳的关税=40X3X15%=18(万元)

进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=40X(1+15%)X10%=4.6(万

元)

进口厢式货车应缴纳的增值税=40X3X(1+15%)X13%=17.94(万

元)

进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税额合计

=18+4.6+17.94=40.54(万元)

⑼业务(9)当期不可抵扣的进项税额=22.6X[50+10.3+

(1+3%)+(1040-40-200)]+[50+10.34-

(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.64-(1+6%)+1064-(1+6%)]=15.67(73

元)

(10)主管税务机关有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额

进行调整。主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进

行清算。这是因为对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但

由于年度内取得进项税额的不均衡性，有可能会造成按月计算的进项

税转出与按年度计算的进项税转出产生差异，主管税务机关可在年度

终了对纳税人进项税转出计算公式进行清算，可对相关差异进行调

整。

(11)当期应向主管税务机关缴纳的增值税额

=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(737C)

(12)当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附

力口合计=57.03*（7%+3%+2%）=6.84（万元）。

一、单项选择题

1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计

征的关税是（）o

A.滑准税

B.复合税

C.选择税

D.从量税

『正确答案』A

『答案解析』滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而

由低至高设置计征关税的方法。

2.下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、

期限和征收办法的是（）o

A.商务部

B.财政部

C.海关总署

D.国务院关税税则委员会

『正确答案』D

『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征

收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完

税价格的是（）o

A.出口关税税额

B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。

4.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，

该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率

为30%,该公司应缴纳的关税为（）。

A.10.20万元

B.10.23万元

C.11.10万元

D.11.13万元

『正确答案』D

I答案解析』应缴纳的关税，34+3+（34+3）X3%o]X30%=11.13（万

元）

5.我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，

货物成交价格158万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装

载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费

20万元。锌锭出口关税税率为20%o该公司出口锌锭应缴纳的出口

关税为（）。

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

『正确答案』C

『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售

的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装

载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应

当扣除。该公司应缴纳的出口关税=158X20%=3L6（万元）

6.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A.外国政府无偿赠送的物资

B.具有一定商业价值的货样

C.因保管不慎造成损坏的进口货物

D.关税税额为人民币80元的一票货物

『正确答案』A

『答案解析』选项B,无商业价值的广告品和货样，可免征关税;

选项C,海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减

征关税;选项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关

税。

7.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确

的是（）。

A.按物品征收进口税收

B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内

D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

『正确答案』C

『答案解析』选项A,跨境电子商务零售进口商品，按货物征收

进口税收;选项B,纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、

电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人;选项D,限值

以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额

的70%征收。

8.某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款

书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税

滞纳金（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

『正确答案』B

『答案解析』关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日

内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税

滞纳，滞纳天数为16日至27日，共12天。滞纳金=500X0.5%。义

12=3（万元）。

9.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是（）o

A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

B.吨税设置一栏定额税率

C•吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

D.吨税由海关负责征收

『正确答案』B

『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。

10.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）o

A施船

B.养殖渔船

C.非机动驳船

D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

『正确答案』B

『答案解析』选项A、C分别按相同净吨位船舶税率的50%计征

税款;选项D为吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。

二、多项选择题

L下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）。

A.无商业价值的广告品

B.国际组织无偿赠送的货物

C.在海关放行前损失的货物

D.外国政府无偿援助的物资

『正确答案』ABCD

『答案解析』上述均为法定免税项目。

2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以

作为代收代缴义务人的有（）。

A.物流企业

B.电子商务企业

C.商品生产企业

D.电子商务交易平台企业

『正确答案』ABD

『答案解析』跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进

口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为

纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作

为代收代缴义务人。

3.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）o

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

『正确答案』CD

『答案解析』下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，

不得计入完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、

装配、维修和技术援助的费用;（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运

输费用、保险费和其他相关费用;⑶进口关税、进口环节海关代征税

及其他国内税乂4）为在境内复制进口货物而支付的费用;（5）境内外技

术培训及境外考察费用乂6）符合条件的利息费用。

4.以下关税税率运用的表述中，正确的有（）。

A.进口、出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口

之日实施的税率

B.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口

之日实施的税率

C.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口

之日实施的税率

D.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口

之日实施的税率

『正确答案』AD

『答案解析』选项B,出口转关运输货物，应当适用启运地海关

接受该货物申报出口之日实施的税率;选项C,进口转关运输货物，应

当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

5.下列关于进口完税价格的说法，正确的有（）。

A.进口货物关税的完税价格包含经纪费

B.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金计入完税价格

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D.机械、设备等进口后的保修费用计入完税价格

『正确答案』ACD

『答案解析』进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金，不计

入完税价格;厂房、机械设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、

维修或技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用除外。

6.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）o

A.货物出口关税

B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输

费用

『正确答案』BC

『答案解析』出口货物的完税价格不包括：出口关税税额;货物

价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相

关费用、保险费。

7.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有

（）。

A.变价抵缴

B.强制扣缴

C.补征税额

D.征收关税滞纳金

『正确答案』ABD

『答案解析』关税强制措施有两类：征收关税滞纳金;强制征收（包

括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

8.下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地

海关申报

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货

物出境地海关申报

C.纳税人应当自海关填发缴款书之日起7日内，向指定银行缴纳

税款

D.纳税义务人自缴款期限届满之日起30日内仍未缴税款，经海

关关长批准，海关可以采取强制措施

『正确答案』AB

『答案解析』纳税人应当自海关填发缴款书之日起15日内，向

指定银行缴纳税款。纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月内仍未

缴税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以

采取强制措施。

9.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

『正确答案』AC

『答案解析』选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%

计征船舶吨税;选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船

舶吨税。

10.下列关于船舶吨税的表述中，说法正确的有（）o

A.影响吨税定额税率的因素是船舶净吨位

B.我国国籍的应税船舶适用优惠税率

C.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日

D.应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起1年内以书面

形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息

『正确答案』BC

『答案解析』选项A,影响税率的因素是船舶净吨位、执照期限;

选项D,应当是3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算

银行同期活期存款利息。

一、选择题

L某企业2019年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值

80万元），10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%,

商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2019年该

企业应缴纳房产税（）元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳房产税=80X70%X（1-30%）X1.2%X10000X

10/12=3920（元）

2.某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以

改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央

空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明

和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定

计算房产余值扣除比例为30%,2020年该会所应缴纳房产税（）万元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

『正确答案』B

『答案解析』房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或

一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的

附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智

能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入

房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将

其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

应缴纳房产税=（5000+500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（万元）

3.某市一商贸企业2019年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新

征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房

产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用

年限为50年，计算该办公楼原值（）万元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正确答案』A

『答案解析』该地的容积率=20000・45000=0.44,税法规定，容

积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计

入房产原值的地价。该房产的原值=2000+（20000X2X300）+

10000=3200（万元）

4.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）o

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正确答案』C

『答案解析』选项A,房产税的征税范围为城市、县城、建制镇

和工矿区，不包括农村;选项B,房产税以房产为征税对象，所谓房产,

是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们

在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在

室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D,房地产开采企

业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发

企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

5.下列关于房产税纳税人及缴纳税款，说法正确的有（）o

A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需

缴纳房地税

B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起

缴纳房产税

C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳

房产税

D.产权出典的由承典人缴纳房产税

『正确答案』CD

『答案解析』选项A,免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;

选项B,融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订的次

月起按房产余值缴纳房产税。

6.某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字

楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。

当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。

A.60

B.36

C.30

D.24

『正确答案』B

『答案解析』应缴纳的契税=1200X3%=36（万元）

7.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参

照成本价格核定

『正确答案』A

『答案解析』选项B,房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同

的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C,对承受国

有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免土地出

让金而减免契税;选项D,由征收机关参照市场价格核定。

8.下列情形中，免征契税的有（）o

A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

B.企业承受土地、房屋用于办公

C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土

地、房屋权属

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B,应当征收契税。

9.下列关于契税征收管理的说法，正确的有（）o

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原

件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得

销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理

申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当

天

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B,纳税人因房地产开发企业被税务机关列为

非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后

应予受理。

二、计算回答题

某市一房地产开发公司通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价

款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发

生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、

利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工

验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的狗直接销售，

销售合同记载取得收入为12000万元（不含税）。12月，该房地产开发

公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司

用所开发写字楼的仍抵偿材料价款。剩余的必公司转为固定资产

自用。（注：开发费用扣除的比例为10%）

本题增值税采用简易计税方法，不考虑地方教育附加。

要求：请计算应该缴纳的土地增值税。

『正确答案』抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。销售收入

=12000+3X4=16000（万元）

土地使用权金额=6000X80%X（4+5）=3840（万元）

开发成本=4000X（4+5）=3200（万元）

开发费用=(3840+3200)X10%=704(万元)

税金及附加=16000X5%X(7%+3%)=80(万元)

加计扣除金额=(3840+3200)X20%=1408(万元)

扣除项目金额总计=3840+3200+704+80+1408=9232(万元)

增值额=16000-9232=6768(万元)

增值率=6768+9232义100%=73.31%

应缴纳土地增值税=6768X40%-9232X5%=2245.6(万元)

某药厂2019年7月1日转让其位于市区的一栋办公楼，取得不

含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土

地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政

府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为

16000万元，成新度折扣率为60%,允许扣除相关税金及附加1356

万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需

计算出合计数。

(1)回答药厂办理土地增值税纳税申报的期限。

⑵计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

(3)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

(4)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

『正确答案』

⑴土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到

房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。因此，该药厂应在7月8

日前进行土地增值税的纳税申报。

⑵旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物

时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度

折扣率后的价格。

评估价格=16000X60%=9600（万元）

⑶纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地

使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和

转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。

扣除项目金额合计数=9600+6000+1356=16956（万元）

（4）增值额=24000-16956=7044（万元）

增值额与扣除项目金额的比率=7044+16956X100%=41.54%,适

用税率为30%o

应缴纳的土地增值税=7044义30%=2113.2（万元）

1.下列用地，属于法定免缴城镇土地使用税的是（）。

A.军队家属的院落用地

B.国家机关的办公用地

C.企业的内部道路绿化用地

D.集体办的幼儿园用地

『正确答案』B

『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和

公务用地免征城镇土地使用税。

2.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是（）o

A.道路客运场站生产辅助用地

B.市政休闲广场用地

C.农副产品加工厂用地

D.直接用于农业生产的土地

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD,免征城镇土地使用税。农副产品加工厂

占地不在免税的范围内。

3.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有

()。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地

使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城

镇土地使用税

C.按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产

停业当月起免征城镇土地使用税

D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起

计征城镇土地使用税

『正确答案』BD

『答案解析』选项A,购置新建商品房，自房屋交付使用的次月

起，缴纳城镇土地使用税。选项C,自2018年10月1日至2020年

12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业,

自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

4.某盐场2019年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000

平方米、盐场内部绿化占地50000平方米、盐场附属幼儿园占地10000

平方米、盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位

税额每平方米0.7元。该盐场2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）

Jtjo

A.14000

B.49000

C.56000

D.1400003

『正确答案』B

『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地

使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）X

0.7=49000（元）。

5.甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为

厂区外的绿化区、2000平方米为厂区以内的绿化用地、企业创办的

学校和医院共占地1500平方米、出租500平方米、无偿借出800平

方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元/平方米。甲公

司应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.40000

B.42000

C.41000