同步课件2：中国赋税制度的演变

2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。告别田赋鼎征收房产税2021年10月23日第十三届全国人民代表大会第三十一次会议发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，意味着牵涉甚广、争议颇多的房地产税与人们越来越近，房地产税改革已箭在弦上。《国家制度与社会治理》第五单元货币与赋税制度赋役与王朝更迭、民族沉沦与复兴的缩影

第16课

国家兴衰背后的“财政密码”——中国赋税制度的演变时空观念了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行；课标要求重点：中国历代重要赋税制度产生的背景、主要内容及重要影响；关税在近现代中国的实行情况；难点：中国古代重要赋役制度的影响；中国近现代关税的影响；学习目标关税出现西周田赋人头税徭役秦汉租调制隋租庸调制两税法唐募役法宋丁税、地税夏税、秋粮科差元金银花一条鞭法明摊丁入亩清1842年协定关税1914年个人所得税条例1927年《进口税暂行条件》1928年改订新约运动1936年所得税暂行条例1937年废除国内关税1949年收回关税自主权《中华人民共和国海关进出口税则》1980年《中华人民共和国个人所得税法》1985年《中华人民共和国进出口关税条例》《中华人民共和国海关进出口税则》1987年《中华人民共和国海关法》壹——中国古代的赋役制度赋役与王朝更迭赋役制度：概念解析统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

赋税③户税（调）：以户为依据的财产税①田赋（租）：以田亩为依据的土地税②丁税：以人丁为主的人头税④其它杂税徭役古代王朝强制民众（成年男子）承担的无偿劳动①劳役（庸）②兵役③杂役材料：一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。国家人民－财政支出：养兵、赈灾、工程、官吏工资···＋财政收入：赋税徭役（军役、力役、杂役）目的：巩固国家统治加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；是中国古代土地税的开端；①铁犁牛耕出现；②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少；齐国：管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税；鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩数收税；秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有；原因：表现：影响：1、西周分封制和井田制下的贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租、役重于赋。一、先秦时期的赋役制度

2、春秋战国时期材料1方里而井,井九百亩,其中为公田。八家皆私百亩,同养公田。公事毕,然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》实质：客观上承认土地私有制“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”——《玉海．食货．贡赋》中国古代赋税制度变化的基础：土地制度的变化(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。

——《史记·商君列传》商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。二、秦汉时期——编户制度赋税种类秦朝汉朝制度田赋人头税财产税徭役税率极高“收泰半之赋”，缴纳田地产量的三分之二梳理：速读教材P93，完成秦汉时期赋役制度的相关信息。汉初:“与民休息”，田赋税率大大降低汉高祖“十五税一”汉景帝“三十税一”征收极重的口赋/户赋口赋（7-14岁），20钱/年算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍（主要用于军费）更卒：一个月，本郡/本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税戍卒：一年，边塞，屯戍正卒：两年，郡国/京城，服兵役重农抑商编户制度编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。概念解析特点：秦：赋税极重；汉：田租较轻而人头税较重拓展：

魏晋时期——租调制均田制：封建王朝将无主土地按人口数分给小农耕作，耕作一定年限后归其所有，接受土地的农民向国家交纳

赋税和服役，这实际上是一种封建土地国有制；地主阶级的土地并不属于均田范围。思考：原来的户调制有何弊端？孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？有何作用?变化：由以户计征转变为以丁计征。作用：①缓和社会矛盾，巩固北魏政权；

②促进社会经济的恢复和发展，增加政府的财政收入；

③打击门阀士族地主；弊端：庄园经济隐匿户口，减少了政府财政收入。1、北魏公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。

——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》实行租调制，按户征收粮和绢帛。北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。受田者露田（口分田，身故或70岁以上归还）桑田（永业田）15岁以上男子40亩20亩妇女20亩1、隋朝：租调役基础：均田制单位：成年男子租——田赋（粮）调——缴纳定量的绢或帛役——成年男子承担一定徭役废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。三、隋唐时期——租调制到两税法内容："有田则有租，有家则有调，有身则有庸”2、唐朝：基础：国家向成年男子授田的均田制。内容：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”；

按户缴纳定量的绢和布，叫做“调”；成年男子可以缴纳绢或布替代徭役，称之为“庸”；（1）唐初：租庸调制思考：如何评价租庸调制？①积极：减轻了农民负担；以庸代役保证农民的生产时间，保障政府赋税收入；②消极：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，

这种以人丁为本的租庸调制就无法维持田赋依赖于均田制——国家要控制土地租庸调依赖于“人丁”——国家要控制人丁、户籍唐中期土地兼并导致均田制遭到破坏。2、唐朝：（2）唐中后期：两税法（780年废租庸调，改行两税法）三、隋唐时期——租调制到两税法思考：根据材料，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些内容。唐中期土地兼并破坏均田制；安史之乱加剧社会矛盾。户籍制度混乱；课税标准：按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（钱），取消租庸调和一切杂税、杂役；

一年分夏、秋两次征收；内容：课税原则：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地,全国无统一税率。课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税形式：租税以货币缴纳；材料1：玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》材料2：两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。——李剑农《中国经济史稿》原因：从人丁为主到财产为主从不定时到基本定时“量出以制入”户无主客，以见居为簿人无丁中，以贫富为差特征：纳税对象扩大，主客户和商人均要纳税；以财产为主要征税标准；分夏秋两季征收；课税原则为“量出以制入”。2、唐朝：（2）唐中后期：两税法（780年废租庸调，改行两税法）三、隋唐时期——租调制到两税法思考：结合所学，分析两税法的积极影响和局限性。材料：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重；大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧；积极性：局限性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；④以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展；四、宋元时期——赋税种类宋朝元朝赋税徭役梳理：速读教材P94，完成宋元时期赋役制度的相关信息。北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。科差：按户等征收丝和银两。宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。沿袭唐朝的租庸调与两税法：北方（租庸调）：征丁税、地税；南方（两税法）：征夏税、秋粮。征收代役金外，还经常再派发各种徭役。募役法：又称免役法，于熙宁四年颁布实施。政府征收免役钱，雇人服役(官

僚、地主也要出钱)方田均税法：核实土地，按多少、好坏收税宋代商业发达，商业税比重增大。保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。材料1：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收攻占江南后，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞1两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。

——《明史·食货志》赋役合并，一概折银；赋役征役政府从税银中拿出一部分统一雇人简化了征收手续,减轻了农民负担；有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长；是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。根据材料结合教材，归纳“一条鞭法”的背景、主要内容和意义。背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。内容：意义：合并编派合并征收粮户缴纳粮银官收官解差役合并田赋合并赋役合并核定税额摊丁入亩征收期限合并征收管理合并1.明初：2.正统年间：3.明朝后期：1、明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法分夏税、秋粮两次征收，米麦实物。江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。张居正一条鞭法五、明清时期——特点：依据土地和人丁，按亩征税；

赋役合并，化繁为简，折银交纳；银有定额，纳有时限，官收官解；货币地租产生五、明清时期——2、清朝：摊丁入亩1712年，康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”演变：背景：土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。——张守军《中国古代赋税与劳役》土地兼并严重；人口剧增加重社会矛盾。内容：按地亩之多少，定纳税之数目。地多者多纳，地少者少纳，无地者不纳。摊丁入亩完成了我国历史上赋与役的合并，即人头税归并于财产税的过程；封建人身依附关系进一步减弱，使生产力得到某种程度的解放。雇佣关系有所发展，这是生产关系的一个重大变革，有利于资本主义萌芽和发展；摊丁入亩后，赋役负担比以前均平合理；地丁合一后，简化了征收手续，有利于财政收入的稳定；宣布“滋生人丁，永不加赋”，有利于人口的增长，百姓安居，生产发展。

——《中国赋税史》①标志着人头税彻底废除，以土地为征税对象，使国家对百姓的人身束缚进一步减弱；②自由流动的劳动力增加，雇佣关系的发展有利于工商业的发展；③减轻了农民赋役负担，增加政府财政收入，促进人口增长；意义：思考点：中国古代赋役制度的演变及发展趋势？项目名称主要内容征收标准征收形式秦汉魏晋隋及唐前期唐朝中后期元明代后期清编户制度田租户调制;租调制租庸调制两税法租庸调制与两税法一条鞭法摊丁入亩田赋人头税徭役租调役租调以庸代役地税户税北方:丁税地税南方:夏税秋税赋合并役一概折银滋生人丁永不加赋；丁银摊进田亩人丁户：一夫一妇人丁人丁资产人丁资产人丁资产实物为主货币实物实物货币实物货币实物货币货币征税时间：不定时到基本定时（标志：两税法）征税种类：化繁为简（标志：一条鞭法）征税标准：人丁为主到财产为主，直至取消人头税（标志：两税法、摊丁入亩）征税形式：实物为主到货币为主（标志：一条鞭法）徭役形式：强制徭役到纳绢代役（标志：一条鞭法）国家重农抑商，对商品征收重税实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。反映了封建社会的商品经济发展反映了国家对农民人身控制的减轻贰——关税与个人所得税制度的起源与演变民族沉沦与复兴的缩影海关依据国家关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。概念解析关税自主权③处理海关收支①独立自主制定本国关税②管理本国的海关国家主权独立的标志作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。一、关税的起源与演变西周货物通过边境的“关卡”要被征税汉国内开关梁；在丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租唐在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能宋设市舶司，管理海外贸易元于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则明隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税清康熙二十二年(1683)开海禁，设闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税1937年废止国内关税，实行统一的国境关税1949年新中国真正收回关税自主权，颁布一系列关税条例国内关税、国境关税并立国境关税“英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。——中英《南京条约》“倘中国日后欲将税率变更，须与合众国领事等官议允”。——中美《望厦条约》法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定……如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改。——中法《黄埔条约》二、关税自主权的失与得1、丧失：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。下列不平等条约及现象对中国产生了何种消极影响？Ø历史纵横(P95)晚清中国海关总税务司赫德罗伯特·赫德，英国人……赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。海关大权被外国人把持协定关税，中国开始丧失关税自主权进一步强化列强的协定关税权中国失去自主调整税率的权力；便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度梳理民国时期政府收回关税自主权的关键过程。1927年/宣告关税自主，公布《进口税暂行条件》1928年/发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约1930年/中日签订《中日关税协定》取得进展，但仍不能完全自主地制定税率2、收回：反帝爱国斗争中，收回关税自主权是一项重要任务二、关税自主权的失与得【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响？材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等影响：原因：①有利于民族工商业的发展，增加了国家关税的收入；②增强了民族自尊心、自信心；③通过改定新约，使南京国民政府获得国际社会的普遍承认。2、收回：反帝爱国斗争中，收回关税自主权是一项重要任务①民族工业发展的要求；②国民政府巩固统治、增加财政收入的需要；③国内外局势的变化；从“协定关税”到“关税自主”折射出的近代历史发展怎样的轨迹？从丧失国家主权到追求民族独立。轨迹：二、关税自主权的失与得3、新中国成立后：真正收回关税自主权1951《中华人民共和国海关进出口税则》：第一部独立的专门的海关税法1985《中华人民共和国进出口关税条例》和《海关进出口税则》：强化了关税制度的法制化建设1987《中华人民共和国海关法》：进一步完善了关税的基本制度影响：维护了国家关税主权，保护了民族经济，促进国民经济的发展；促进对外贸易，增加财政收入；为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》?Ø学思之窗(P96)：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。

——摘编自黄天华编著《中国关税制度》原因：1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。1、民国时期：①起步1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。②开始征收1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税2、新中国成立以后：①改革开放前计划经济体制下，没有征收个人所得税。②改革开放后1980年，《中华人民共和国个人所得税法》三、个人所得税制度的起源与演变征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展；在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。P97【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？概念解析

英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收