记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理_第1页
记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理_第2页
记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理_第3页
记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理_第4页
记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理_第5页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库1/4记账实操-进料加工企业在“免、抵、退”税的账务处理一、进口料件时1.业务情况：企业进口一批料件，价值100万美元，汇率为6.5。海关保税进口，暂不缴纳进口环节增值税和关税。2.账务处理：借：原材料—进口保税料件650万元（100万美元×6.5）贷：应付账款等650万元二、国内采购及生产加工1.业务情况：国内采购辅料等，价款50万元，增值税进项税额6.5万元，支付加工费30万元，生产车间发生直接人工费用20万元。2.账务处理：国内采购辅料：借：原材料—国内采购料件50万元应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款等56.5万元支付加工费：借：委托加工物资30万元贷：银行存款等30万元生产车间发生直接人工费用：借：生产成本—直接人工20万元贷：应付职工薪酬20万元生产完成入库：借：库存商品（国内采购料件成本+加工费+直接人工费用）100万元（50+30+20）贷：生产成本—直接人工20万元委托加工物资30万元原材料—国内采购料件50万元三、出口销售1.业务情况：产品全部出口，售价为120万美元，汇率为6.6。2.账务处理：借：应收账款792万元（120万美元×6.6）贷：主营业务收入—出口销售收入792万元四、计算“免、抵、退”税额1.不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率出口货物退税率）假设该产品的征税率为13%，退税率为10%。不得免征和抵扣税额=120万美元×6.6×（13%10%）=23.76万元。账务处理：借：主营业务成本23.76万元贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）23.76万元2.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期不得免征和抵扣税额）假设当期内销货物销项税额为0。当期应纳税额=0（6.5万元23.76万元）=6.5万元+23.76万元=17.26万元＞0，说明当期应缴纳增值税，无退税。如果当期应纳税额＜0，比如为20万元，再计算免抵退税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=120万美元×6.6×10%=79.2万元。由于当期期末留抵税额20万元小于当期免抵退税额79.2万元，当期应退税额=当期期末留抵税额=20万元，当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=79.2万元20万元=59.2万元。账务处理：借：其他应收款—应收出口退税款20万元应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）59.2万元贷：应交税费—应交增值税（出口退税）79.2万元五、收到退税款1.

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论