餐饮会计核算操作程序

/餐饮会计核算操作程序为了保障投资者的权益、正确反应管理者的经营成果、规范财务核算体系，本司涉及经营活动产生的一切经济收入、支出均按以下八个步骤步骤核算

1、购入粮油、蔬菜、水产、猪肉、鱼肉、鸡鸭禽蛋、水果可直接计入""\o"餐饮成本"成本借方记：主营业务成本—×××；贷方记：应付账款或现金或银行存款；

2、购入干货、调味料等；借方记：原材料—×××；贷方记：现金、银行存款或应付账款；3、购入酒水、饮料、香烟严格管理的商品借方记：库存商品—×××；贷方记：现金、银行存款或应付账款；

4、购入锅碗瓢盆、办公用品、维修工具借方记：低值易耗品—×××；贷方记：现金、银行存款或应付账款；根据订餐结算单来判断销售内容：

1、凡是客人用现金或信用卡支付餐费的借方记：库存现金—×××；贷方记：主营业务收入—×××；

2、本公司应酬用餐的借方记：管理费用—应酬费或营业费用—应酬费、贷方记：主营业务收入—×××；

3、对于客户在用餐产生的折扣借方记：营业费用—销售折扣、贷方记：主营业务收入—×××；

4、当月促销发放的消费券已经实现消费的借方记：营业费用—销售折扣、贷方记：主营业务收入—×××；对已发出还没有实现消费的消费券借方记：预付账款—消费券、贷方记：待转资产价值—消费券；次月实现消费时借方记：待转资产价值—消费券、贷方记：预付账款—消费券、营业费用—销售折扣、贷方记：主营业务收入—×××；

5、当长期签约单位消费挂账时借方记：应收账款—×××、贷方记：主营业务收入—×××；

6、原则上不可多收客户用餐费，如果出现多收情况借方记：现金、贷方记：营业外收入；结转成本。

该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗品；

领用或摊销低值易耗品借方记：主营业务成本—×××、贷方记：低值易耗品—×××；

月末盘点、调整成本。由于有些原材料在购入后就直接进入“主营业务成本”科目，因为行业的特殊性，对于一些先行计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本，比如：对于后厨盘点剩余的物料要进行“假退库、假出库”处理；

1、根据月末盘点表的本月结存金额应作假退库处理时应开具《入库单》，根据《入库单》借方记：原材料—×××、贷方记：主营业务成本—×××（其处理法的好处是为了成本的准确性）；

2、根据月末盘点表的本月结存金额应作假入库处理时应接着开具《出库单》、根据《出库单》计入次月成本借方记：主营业务成本—×××、贷方记：原材料—×××；

日常费用处理。把发工资、付电话费、房租、水电费、差旅费、应酬费等制作好凭证；

1、后厨工资一律直接计入成本借方记：主营业务成—工资、贷方记：现金或银行存款；

2、""\o"前厅管理"前厅工资一律进入营业费用借方记：营业费用—工资、贷方记：现金或银行存款；

3、后勤、采购、财务、行政、质检等管理人员工资一律计入管理费用—工资；

4、当月缴交的水电费一律直接计入成本借方记：主营业务成本—水电费、贷方记：现金或银行存款；

5、当月缴交的租赁费可直接计入营业费用借方记：营业费用—租赁费、贷方记：现金或银行存款；

6、店堂装饰费用借方记：在建工程—×××、贷方记：现金或应付账款—×××；一旦装饰完毕验收合格应将在建工程科目结转借方记：长期待摊费用—×××、贷方记：在建工程—×××；按三年平均摊销并于次月起逐笔提取进入成本；

7、如果是季交或年交的费用（缴交一个季度的房租或者保险之类的）则应自产生费用的次月起逐月摊销进入成本，发生费用时借方记：待摊费用—×××、贷方记：现金或银行存款；摊销费用时借方记：管理费用—×××或营业费用—×××、贷方记：待摊费用—×××；

8、购入的营业设备、办公设备、交通工具价值在500元以上的或使用年限在2年以上的借方记：固定资产—×××、贷方记：现金或应付账款—×××，平均按三年使用年限来摊销于次月起逐笔提取进入成本借方记：营业费用—固定资产折旧×××、贷方记：累计折旧—×××；

9、领用桌布、毛巾、餐具等（按每个月损耗率为10%计入成本）等借方记：主营业务成本—×××、贷方记：库存商品—×××、或低值易耗品—×××；

10、领用办公用品或维修工具（办公用品的发放也应限量、维修工具一律以旧换新否则发现工具减少数量则由仓管员赔偿，财务人员应知会仓管员建立、健全《仓库各存货明细账》、办公用品领用台帐、工具以旧换新台账）办公用品借方记：管理费用—办公费、维修工具借方记：营业费用—维修费、贷方记：低值易耗品—×××，

11、当月产生的电话费借方记：管理费用—电话费或营业费用—电话费、贷方记：现金或银行存款；

12、当月产生的差旅费借方记：管理费用—差旅费、贷方记：现金或银行存款；

13、当月产生的运输费借方记：营业费用—运杂费、贷方记：现金或银行存款；

14、后厨及前厅员工购入衣（严格控制购入数量）借方记：营业费用—工衣、贷方记：现金或应付账款、员工离职扣工衣款借方记：现金、贷方记：营业费用—工衣；

15、购入管理人员工衣借方记：管理费用—工衣、贷方记：现金或应付账款；管理人员离职扣工衣款借方记：现金、贷方记：管理费用—工衣；

16、当月发生的工伤费用借方记：管理费用—福利费、贷方记：现金或银行存款；

17、当月发生的广告费用要根据实际情况来判断是否需要待摊，不需要待摊的借方记：管理费用—广告费、贷方记：现金或应付账款；金额较大的需要待摊的借方记：待摊费用—广告费、贷方记：现金或应付账款；次月提取摊销时借方记：管理费用—广告费、贷方记：待摊费用—广告费；

18、当月缴交的社保、医保等借方记：管理费用—社保、医保、贷方记：现货银行存款；

19、其他不好界定的费用借方记：管理费用—其他、贷方记：现金等；

20、当月发生的汇款或转账手续费、机收银手续费借方记：财务费用—手续费、贷方记：现金或银行存款；

21、当月发生的缴交贷款利息借方记：财务费用—利息、贷方记：现金或银行存款；

22、当月发生的收到银行存款利息借方记：现金或银行存款、贷方记：财务费用—利息；

23、当月购买发票或支票产生的费用借方记：财务费用—工本费、贷方记：现金或银行存款；

核算应交税金。营业税、建设税、教育费附加等（季度末还要交企业所得税）；

1、当月缴交的营业税借方记：应交税金—×××、贷方记：现金或银行存款；

2、当月缴交的车船税、个人所得税、建设税、教育费及附加等借方记：主营业务税金及附加、贷方记：现金或银行存款；

3、当月缴交的企业所得税借方记：所得税、贷方记：现金或银行存款；

结转损益。

1、结转主营业务收入借方记：主营业务收入—×××、贷方记：本年利润；

2、结转主营业务成本借方记：本年利润、贷方记：主营业务成本；

3、结转应交税金借方记：本年利润、贷方记：应交税金；

4、结转营业税金及附加借方记：本年利润、贷方记：营业税金及附加；

5、结转营业费用借方记：本年利润、贷方记：营业费用；

6、结转管理费用借方记：本年利润、贷方记：管理费用；

7、结转财务费用借方记：本年利润、贷方记：财务费用；

8、结转所得税借方记：本年利润、贷方记：所得税；

9、结转营业外收入借方记：营业外收入、贷方记：本年利润；

10、结转营业外支出借方记：本年利润、贷方记：营业外支出。

财务报表

1、资产负债表

2、损益表

3、主营业务成本明细表；

4、营业费用明细表；

5、管理费用明细表；

6、应收账款明细表；

7、应付账款明细表；

8、机收银未达账明细表；

9、现金、支票、发票盘点表；

10、仓库盘点明细表。

酒店会计财务账务处理一、应收工作程序1.每日营业收入传票的编制编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。收入凭证的编制方法是：借：应收账款——客账应收账款——街账——明细应收账款——团队银行存款贷：主营业务收入应付账款—电话费2.街账、客账分配表统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。3.客人清算应收款后账务处理客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。4.超60天应收款挂账催款根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统二、""\o"餐饮成本"成本及应付款组工作程序成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理及监督，是成本""\o"成本核算"核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：（一）支票领用及结账采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部""\o"主管"主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证及发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

（二）每日银行支出数统计支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要及每天填写支出登记簿金额一致。（三）支出凭证编制程序支出凭证按照权责发生制的""\o"会计"会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：1.填写付款单位名称；2.填写付款日期；3.填写经济业务内容摘要；4.填写会计科目及账号；5.填写经济业务发生额。（1）资产类①现金每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。②银行存款核算酒店存入银行的各种存款。“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。③应收账款核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分账户。设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和""\o"酒店总经理"总经理批准，转为坏账损失。④其他应收款核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。⑤待摊费用核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。⑥存货核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。⑦其他流动资产不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。⑧固定资产核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。⑩开办费（指新建酒店）核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于酒店会计财务账务处理11.其他递延费用核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。（2）负债类①应付账款核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。②应付工资核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。③应付税金核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。④其他应付账及税金核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。⑤预提费用核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。⑥社会劳动保险基金核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。⑦待还投资此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。（3）资本类①实收资本核算资本总额。按投资者户名设明细账。②归还资本本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。③本年利润核算本年内实现的利润（或亏损）总额。年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。④分配利润核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金（4）损益类①营业收入核算酒店经营范围内的各项业务收入。营业收入分为：酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。②营业税金根据各项营业收入的不同""\o"餐饮业税率"税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。根据各项营业税分别列账登记。③营业部门直接成本。核算营业过程中支付的直接成本支出。④营业部门直接费用核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。⑤非营业部门费用薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。⑥营业外收支汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入及该项固定资产净值的差额。⑦推销开办费核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。⑧固定资产折旧核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。⑨投资利息根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。归还投资者。餐饮业会计做账流程

首先，你要根据企业的规模以及""\o"成本核算"核算要求，确定相关""\o"餐饮成本"成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。

如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。

煤气，可记入“营业费用燃气费”。2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。3.""\o"厨师"厨师的工资记入“营业费用工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用工资”，其他管理人员，记入“管理费用工资”。

一般情况，工资要先计提。4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。5.窗帘、地毯，处理方法，及我的想法想同。6.入库时，分录：

借：主营业务成本/原材料/库存商品

贷：应付帐款**公司付款时：

贷：应付帐款**公司

贷：银行存款/现金不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。

（2）""\o"餐饮业"餐饮业""\o"会计"会计分录：

1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。

2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账

借：原材料

贷：现金（或银行存款）3、根据制作间领料出库单入账

借：营业成本

贷：原材料4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账

借：营业成本（红字）

贷：原材料（红字）5、结转成本（营业成本本月实际发生数-月末盘点数）

借：本年利润

贷：营业成本6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。

借：营业成本

贷：原材料""\o"餐饮"餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等)取得营业收入时:

借:现金\银行存款

贷:主营业务收入

购买材料\支付工资以及其他费用时:

借:营业费用-二级科目

贷:现金

月末结转成本费用时:

借:本年利润

贷:营业费用

月末结转营业收入:

借:主营业务收入

贷:本年利润

结转本年利润:

盈利时:

借:本年利润

贷:利润分配

亏损时:

借:利润分配

贷:本年利润下月初去税局报税:

是以利润*相应""\o"餐饮业税率"税率申报缴纳。

（3）餐饮业成本核算：

日常成本核算的主要程序是：

1、厨房当天需要直接采购领用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜）必须在前一天下午5点以前，补货的必须在当天下午2点以前，由各厨房""\o"领班"领班填制《市场物料申购单》，经""\o"厨师长"厨师长审核后，报""\o"酒店餐饮部"餐饮部经理批准，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《厨房原材料验收单》，每天营业终后加计《厨房原材料验收单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。2、厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房领班根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。3、每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。

4、餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。5、财务日审员根据夜审报表，填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。

6、成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、""\o"餐饮经理"餐饮经理及厨师长。做好成本分析，堵塞浪费现象。

7、先把你的所有费用加在一起，如房费、水电费、雇佣的工人费用等加在一起，再看你选择店面的地理位置，如果是市内繁华地段东西就会稍贵些，地段差一点就便宜些，这你要自己考虑。之后看你的菜价，菜的原材料是多少钱，能达到百分之多少的利。之后把之前你加在一起得数除以30天，就是你一天的费用，再看你买多少菜才能达到这个数，剩下的就是你的纯利润！

8、餐饮业成本，大致有以下几例公式：本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量））

毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％

销售价格＝原料成本／（１－毛利率）

销售价格＝原料成本＋毛利额或

销售价格＝原料成本＊（１＋加成率）

或

销售价格＝原料成本＋加成额

加成率＝毛利率／（１－毛利率）

毛利率＝加成率／（１＋加成率）

原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价）净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量净料单价＝净料价值／净料数量。

酒店行业会计科目设置来源：""职业餐饮网发布时间：2012年02月06日点击数：4600【""收藏】【""讨论交流】

酒店行业""\o"会计"会计科目设置

1.资产类学会计论坛

（1）现金

每项现金分人民币和外汇两类。

""\o"成本核算"核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

（2）银行存款

核算酒店存入银行的各种存款。

“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

（3）应收账款

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和""\o"酒店总经理"总经理批准，转为坏账损失。

（4）其他应收款

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。

按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

（5）待摊费用

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。

对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。

每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

（6）存货核算

餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

各类存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

（7）其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

（8）固定资产

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

（9）累计折旧

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

（10）开办费（指新建酒店）

核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

（11）其他递延费用

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

按项目根据收效时间按期转入费用。

2.负债类

（1）应付账款

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

（2）应付工资

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

（3）应付税金

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

（4）其他应付账及税金核算

应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

（5）预提费用

核算预提计入""\o"餐饮成本"成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

按费用性质设明细账。

（6）社会劳动保险基金

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

（7）待还投资

此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

3.资本类

（1）实收资本

核算资本总额。

按投资者户名设明细账。

（2）归还资本

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

（3）本年利润

核算本年内实现的利润（或亏损）总额。

年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。

（4）分配利润

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金．

4.损益类

（1）营业收入

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

酒店收入：客房、餐

饮、出租汽车、

洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、

桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

（2）营业税金

根据各项营业收入的不同""\o"餐饮业税率"税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。

根据各项营业税分别列账登记。

（3）营业部门直接成本

核算营业过程中支付的直接成本支出。

（4）营业部门直接费用

核算能够划分各部门发生的各项费用。

根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。

各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

（5）非营业部门费用薪金及有关费用

凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

（6）营业外收支

汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入及该项固定资产净值的差额。

（7）推销开办费

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。

酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

（8）固定资产折旧

核算固定资产按月提取的折旧费。

提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

（9）投资利息

根据投资总额按期核算应付利息。

提取利息金额用于归还资本的利息。会计账务处理流程来源：""职业餐饮网发布时间：2012年01月04日点击数：3508【""收藏】【""讨论交流】

每月月末和月初是""\o"会计"会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，及税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应及对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和""\o"餐饮成本"成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算及缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，""\o"执行力"执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。计账务处理流程来源：""职业餐饮网发布时间：2012年01月04日点击数：3509【""收藏】【""讨论交流】三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入及费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账""\o"餐饮资料"资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能及实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

（三）存货成本""\o"成本核算"核算

每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

五、编制凭证

同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

（一）完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否及当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有及生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

（五）做好费用计提及摊销

做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

（六）归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。成本会计的工作流程来源：""职业餐饮网发布时间：2011年05月13日点击数：5687【""收藏】【""讨论交流】""\o"餐饮成本"成本""\o"会计"会计的""\o"岗位职责"岗位职责及工作流程

总职责：正确地进行成本预算、""\o"成本核算"核算、对成本以及对经济效益的各项指标进行科学地分析，采取有效的控制成本的方法和措施等。

1、职务：财务部成本会计

2、报告对象：财务部经理

3、督导联系部门：各部门

4、岗位职责:

4.1、负责抽查厨房原材料、仓库材料、吧台商品和医务室药品的盘点情况，盘盈商品充公，盘亏商品由各经办人赔偿；

4.2、月底组织统一进行仓库、厨房、吧台的原材料，库存商品和医务室药品的盘点，并负责相关帐务处理；

4.3、月底将领用的原材料、库存商品和仓库发料单核对，确保成本核算的真实性；

4.4、及时核算每周、每月原材料（包括每日采购的鲜活类食品）成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人；

4.5、及时完成凭证项目的编制工作；

4.6、及时及仓管、""\o"厨师长"厨师长、""\o"酒店餐饮部"餐饮部经理沟通，以便能更好地查出原因，控制成本。

5、上岗条件:

5.1、二年以上星级""\o"酒店财务管理"酒店财务工作经验；大专以上（财务会计）文化程度和相关会计专业技术职称；

5.2、虚心好学，有较强的工作责任感；

5.3、遵守职业道德。

工作流程：

一、每日根据各营业点的报表核对各营业收入中的明细（包括中、""\o"西餐厅管理"西餐厅、大堂吧和娱乐部）并进行统计分析：

1、根据各餐厅的菜品销售日报核对营业日报明细。特别要注意酒水的原始单据是否齐全，数据是否正确。发现问题及时及财务部稽核、""\o"餐饮"餐饮部""\o"收银员"收银员取得联系，查出问题原因，做出处理意见；

2、核对酒店各营业点（包括中、西餐厅、大堂吧和娱乐部）服务员开出的酒水销售报表，准确无误后及各""\o"点菜"点菜品销售日报进行核对，三方数量、金额必须一致；

3、根据正确无误的酒水销售报表，对各营业点销售的酒水、香烟进行分类统计，详细记录销售数量、金额，并将数据准确无误地输入电脑，保存在“销售统计日报表”中；

4、查看内部应酬账单是否有有效人的签名，并将酒水、香烟的销售数量及销售金额记入“酒店内部消费表”；

5、核对各营业点吧台开出的内部调拨单，将数据记入“内部调拨明细”表中。

6、根据各营业点统计的数据，做“每日收入统计表”；

二、月末工作流程：

1、月末时，对各个营业点进行盘点（包括客房中心、中西厨、中西餐吧、大堂吧、娱乐室和医务室）；

2、根据盘点数据进行统计，做“×月存货盘点表”。特别要注意有无未入总仓而营业点在用的代销品及冻品等；

3、统计仓管送交的各营业点酒水、香烟、食品等领料单，再根据月末盘点数计算出本月实际销售数量；

计算公式：

本月销售总量=上月期末盘存数+本月领用总数-本月月末盘存总数

4、根据月末盘点数量编制假退料凭证，于次月初再冲回假退料；

5、根据其他部门，如客房部、""\o"工程部"工程部、人力资源部、""\o"前厅管理"前厅部等送呈的洗涤费用、维修费用及各部门办公用品费用、电话费、电费等数据准确输入电脑，并编制记账凭证；

6、核对凭证，并打印凭证；

7、及时分出采购部提供的菜品购买单上的物品类别，输入电脑，作为餐饮部成本分析的依据；

8、次月初做出成本报表。根据各类报表中的数据做出各营业点的成本分析表。查出成本高、低原因，上报财务经理；

9、完成领导交办的其他事项。餐厅折扣会计核算来源：""职业餐饮网发布时间：2011年05月06日点击数：3381【""收藏】【""讨论交流】

1、餐厅折扣的处理：比如：买价：20元，折扣5元，实收15元，则有：借：库存现金15贷：主营业务收入-现金收入15借：营业务税金及附加15*5%(1+10%)贷：应交税费-营业税15*5%-城建税15*5%*0.07-教育附加15*5%*0.03不过如果餐厅是定额税的话,不用上面这样在月底预提税金,直接在缴纳后才根据实际数记账.对于餐厅的物料""\o"餐饮成本"成本:在购入全部记入主营业务成本.待月底盘点时,将剩余数冲成本.所以成本科目要分类三大项:分为:原主材料:餐厅常用主辅料,调料,包装品(含餐具),营运成本:(餐厅日常开支营运费用:如水电费,修理费,电话费,房租费,力资(搬运费),清洁用品,等其他,类似于管理费用及销售费用的结合),职工薪酬(工资,奖金,福利费)2、对于低耗品，大部分进入营运费用中，餐具等进入原主料中的包装品中。对于固定资产的区分，建议还是按税务上区分方法，即：2000元以上，2年以上的进入固定资产管理。并计提折旧。3、按类进入主营成本中的原主材料中（三小类划分）4、对于同时兼营增值税项目（销售货物），建议分开""\o"成本核算"核算，不然要从高适用""\o"餐饮业税率"税率。应记入库存商品中，待销售给客人时确认收入，增值税，不过要看税务上对你单位是如何确定税额的。5、对于刚开业的：要建账，确定适合的""\o"会计"会计科目（主要是营业收入和营业成本的科目，其他的同一般工商企业），确定厨房物料保管人，领用审批人，物料明细账登记人，物料采购人，采购审批人，确定这些分工主要是便于厨房物料的核算及责任划分，财务就是负责审验手续是否完善，负责记账，月底盘点核对。所以要建立一套适合的财务制度，比如：常见的：付款请批单，物料采购审批单，物料领用单，供应商结账单，等，相关单据都要有经办人负责人签字。以便明确责任，便于管理。由于""\o"餐饮业"餐饮业工资有提成方式，建议最好制作统一的工资表格，便于到时计发工资。其它就是按正常程序正规财务制度走就是了。成本会计工作职责职位：""\o"餐饮成本"成本""\o"会计"会计直接上司：""\o"成本控制"成本控制""\o"主管"主管直接下属：所属级别：工作描述知识及能力要求1．具有高中以上学历，有会计专业知识。2．掌握""\o"酒店财务管理"酒店财务控制程序及循环系统。3．有一定的英语基础，有电脑操作能力。职责1．服从成本主管的安排，协助主管做好成本控制的具体工作。2．协助本部门进行""\o"酒店餐饮部"酒店餐饮部（食品、饮品、香烟、低值易耗品及其他物品）的成本费用""\o"成本核算"核算及控制，酒店客房部（迷你吧、一次性客用品、洗涤用品等）的成本费用核算及控制，各部门文具、印刷、工程用品等费用的核算及控制，酒店低值易耗品（玻、瓷、餐具、布草等）的监督控制和费用分摊，以保证酒店经营利润的实现。3．向""\o"餐饮"餐饮总监、财务总监提供餐饮成本信息，配合""\o"厨师长"厨师长随时编制出新""\o"菜单"菜单，对每一种食品、菜品按消耗量编出标准成本表，为制订销售价格提供依据，并及时进行实施效益分析。负责审核收货部及仓库交来的收货单、入库单和收货日报，及采购申请单及报价表上的价格、质量进行核对，对审核无误的凭证盖“已核”印鉴并签名；成本联编制成本、存货明细帐凭证，财务联交成本主管审核无误后，交总会计师审核无误后，记成本、存货总帐和应付款。4．审核每日提货单，按照出库货物的性质分类汇总入账，并根据各部门的每日提货数量按酒店规定，记入各部门的成本、费用，并打印出库报告并存档。5．审核厨房转流单，编制转流汇总表，增减相关部门成本。6．根据酒店规定，审核酒店高级职员和有关人员工作餐和宴请签单，并编制凭证；每月汇总制表。7．审核编制每日成本报告，根据餐厅、饮料部和厨房提供的每日成本情况，汇总每日食品成本及饮品成本，上传成本主管审核。8．编制提供每日各营业部门成本分析报告。9．每日监控各吧台、迷你吧、海鲜、燕鲍翅进、销、存情况，编制分析报告和月报。10．每月参加厨房、""\o"酒吧管理"酒吧库房的盘点，并起到监控作用；严格控制客房酒吧销售收入，发现问题及时调整。11．根据各部门直拨单、领货单、盘点表核算各部门成本费用，编制成本、费用凭证；编制存货凭证。12．每月编制食品、饮品的成本核算表；编制物品及工程物资消耗表；编制清洁用品、办公印刷品、客房一次性用品耗用表；编制低耗品（玻、瓷、厨具、布草等）耗用情况表；并上交财务。13．配合库房做好每月汇总库存物资积压表、报损商品报告、库存商品明细表，并配合使用部门，尽量利用积压物资以减低成本。14．服从主管安排，参及全面市场调查，完成成本控制工作。13．完成上级交办的其它工作。餐饮企业会计核算要素""\o"餐饮"餐饮企业""\o"会计"会计要素是对会计对象按经济特征所归类的项目，是会计对象的具体化。依据《企业会计准则》规定：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益，反映""\o"餐饮服务"餐饮服务企业经济资源的现状和结构及财务状况，是资金运动的静态表现；收入、费用和利润，反映餐饮服务业企业的生产经营成果，是资金运动的动态表现。（1）资产资产是指由过去的交易或事项形成并为餐饮服务业企业拥有或者控制的资源，该资源预期能给餐饮服务企业带来经济利益。资产具有如下特征：第一，资产能够直接或间接地给餐饮服务业企业带来经济利益。经济利益是指直接或间接地流入餐饮服务业企业的现金或现金等价物，如出售商品受贿的货款，即是餐饮服务业企业所获得经济利益。若某项目不能为餐饮服务业企业带来经济利益，比如报废的厨房设备，就不能作为餐饮服务业企业的资产。第二，资产必须能为餐饮服务企业拥有或控制。餐饮服务企业只有拥有或控制资产，才能享有其所带来的经济利益，若一项资产的所有权或控制权不为餐饮服务业企业所有，如采用经营租赁方式租入的固定资产，餐饮服务企业就不应将其列作本企业的资产。第三，资产是由过去的交易或事项形成的。交易是指餐饮服务业企业及其他企业或个人之间的各种经济利益交换，如商品销售等；事项是指餐饮服务企业内部发生的具有经济影响的事件，如计提折旧等。资产必须是由过去的交易或事项形成的现实资产，而不是预期的资产，比如餐饮服务业企业对于计划未来购买的食品材料就不能列作资产。资产按其流动性（即变现能力的强弱）可分为流动资产和非流动资产。流动资产是指餐饮服务企业可以在1年或超过年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。非流动资产是指不符合流动资产定义的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。对于资产还可采用其他标准分类。如按其有无实物形态可分为有形资产和无形资产。有形资产是指具有物质实体的资产，如存货、固定资产等；无形资产则是指没有物质实体的资产，如专利权、商标权等。（2）负债负债是指餐饮服务企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债具有如下特征：第一，负债是由过去的交易或事项形成的。负债是餐饮服务企业过去已经发生的交易或事项所产生的结果，是现实的义务。未来可能产生的债务，如将来可能支付的赔款，不应确认为餐饮服务企业的负债。第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。餐饮服务企业通过转移资产、提供劳务或两者兼有的方式偿还债务，会导致经济利益流出企业。对于不需偿还的债务，餐饮服务企业不应确认为负债。负债按其流动性（即偿还期限的长短）可分为流动负债和长期负债。流动负债是指餐饮服务企业将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利润、应交税费、其他应付款、预提费用等；长期负债则是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债餐饮企业会计核算要素来源：""职业餐饮网发布时间：2011年02月22日点击数：3325【""收藏】【""讨论交流】（3）所有者权益所有者权益是指餐饮服务企业的所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，即净资产。所有者权益具有如下特征：第一，所有者权益不像负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，否则餐饮服务企业不需要偿还给所有者。第二，当餐饮服务企业进行清算时，所有者权益的清偿顺序排在负债之后。第三，所有者凭借所有者权益能够参及餐饮服务企业的利润分配，而负债则不能参及企业的利润分配。餐饮服务企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。资产、负债和所有者权益是餐饮服务企业同一资金运动的两个不同方面。有一定数额的资产，必然有相应数额的负债和所有者权益；反之有一定数额的负债和所有者权益，则必然有相应的资产。资产、负债和所有者权益三要素之间的关系用公式表示为：资产=负债（债权人权益）+所有者权益（4）收入收入是指餐饮服务企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入。它不包括为第三方或客户代收的款项。餐饮服务企业的各项收入按其金额大小和发生的经常性程度，可分为主营业务收入和其他业务收入。（5）费用费用是指餐饮服务企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。餐饮服务企业的费用按其及收入的关系，可以分为营业""\o"餐饮成本"成本和期间费用。营业成本是指餐饮服务企业提供劳务或销售商品的成本。期间费用则是指在发生当期直接计入损益的费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。管理费用是指餐饮服务企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各冲费用，如办公费等；营业费用是指餐饮服务企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，如广告费等；财务费用则是指餐饮服务企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，如银行借款的利息支出等。（6）利润利润是指餐饮服务企业一定期间的经营成果。按形成的层次，餐饮服务企业的利润可分为营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指餐饮服务企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所实现的利润；利润总额是指营业利润加上投资净收益和营业外收支净额后的金额；净利润则是指利润总额减去所得税费用之后的余额。收入、费用、利润三要素之间的关系用公式表示为：收入-费用=利润（或亏餐饮企业会计报表的编制要求（1）""\o"餐饮会计"餐饮会计报表的编制意义""\o"会计"会计报表是指""\o"餐饮服务"餐饮服务企业根据日常""\o"成本核算"核算""\o"餐饮资料"资料，以统一的格式和货币量度，定期编制的反映企业在一定日期财务状况和一定时期经营成果、现金流量的表格形式的财务报告，它是企业财务会计报告的主要部分。""\o"餐饮"餐饮服务企业在进行日常会计核算时，已经将各项经济业务记入会计凭证和相关的账簿中。然而，这些日常核算资料较为分散，数量也太多，不能集中、概括地反映企业的财务状况和经营成果。为此，有必要将日常会计资料加以分类、调整和汇总，按一定的表格形式编制会计报表，总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，以便使用者据此进行管理和决策。餐饮服务企业编制会计报表对于企业管理当局和各职能部门、上级""\o"主管"主管部门、投资者和潜在的投资者、债权人、政府有关部门、内部职工等都具有重要的意义。企业管理当局和各职能部门，通过会计报表可以了解企业的资产、负债和所有者权益状况，经营过程中各项收支和利润的完成情况及现金流量情况，以便了解本企业的财务状况，评价和考核企业的经营业绩，加强经营管理，科学地进行经济决策和对经营前景的预测。企业主管部门，通过所属企业报送的会计报表可以了解所属企业的财务状况、经营成果和现金流量；通过对会计报表有关指标的分析和及同类企业有关指标的对比，可以找出所属企业之间在经营管理上的差距，总结经验，促进所属企业进一步提高经营管理水平；通过对所属企业会计报表的汇总，可以总括反映本系统、本部门的财务状况、经营成果和现金流量，为加强对所属企业的管理提供重要依据。企业的投资者和潜在的投资者，通过会计报表可以了解企业的财务状况、获利能力、利润分配、现金流量等情况，以此作为决策对企业是否投资、继续投资和扩大投资的重要依据。企业的债权人，通过会计报表可以了解所提供给企业的债权及其利息是否能够按期如数收回；银行等金融机构作为债权人，通过会计报表可以检查分析企业对借款的使用情况和借款物资的保证程度，监督企业按规定用途使用借款，按期偿付借款本息。政府有关部门包括财政、税务、审计等部门，通过会计报表可以分析和检查企业财务状况、经营成果、利润分配、亏损弥补、应交税费等上交情况，以便进一步加强对企业的监督和管理。企业内部职工，通过会计报表可以了解企业稳定性和获利能力的信息，以便评估企业提供劳动报酬、退休福利等能力。（2）会计报表的编制要求餐饮服务企业编制会计报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、编制及时。①数字真实真实性是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求，只有利用真实的会计信息才能客观地反映和评价企业经营活动的过程和结果。账簿记录是编制会计报表的主要依据，为保证账簿记录的真实可靠，餐饮服务企业在编制会计报表之前，应做好以下几项准备工作：按期结账。本期所有的经济业务，必须全部登记入账，包括需要调整的账项。所有经济业务登记入账后，结出各账户的本期发生额及期末余额，并核对务会计账簿之间的余额。核对账目。核对各会计账簿记录及会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，保证账证、账账相符。清查财产。在编制年度会计报表前，应全面清查资产、核实债务。对于财产清查中发现的账实不符，应查明原因，按规定办法和程序调整账面记录，以保证账实相符。②计算准确餐饮服务企业编制会计报表时，各项目的数额应按规定方法正确计算填列；报表之间有关联的数字必须相互衔接一致，以保持其勾稽关系。③内容完整餐饮服务企业应按规定的种类、格式、项目和内容填列会计报表，不能遗漏，以保证会计报表体系所反映经济内容的完整性。④编制及时餐饮服务企业应及时编制会计报表，但不能为了赶编会计报表而提前结账，应按规定的结账日进行结账，年度结账日为公历年度每年的12月31日；月度结账日为公历年度每月的最后一天。（3）会计报表的报送要求餐饮服务企业在按上述要求编制出会计报表后，对于向企业外部提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章，并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。企业的负责人对本企业会计报表的真实性、完整性负责。餐饮服务企业应按规定的期限及时将会计报表报送当地财税机关、开户银行、主管部门等，以便有关方面及时掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。月份会计报表应于月份终了后6天内报出（节假日顺延，下同），年度会计报表应于年度终了后4个月内报出。餐饮成本会计业务我从三个方面总结：一，日常业务二，供应商货款三，""\o"成本控制"成本控制和监督一、日常业务

1、审单；

（1）、审核仓库做得出入库单据。注意材料入库的单价、数量、供应商、库别、单据日期电脑上记载和纸质底单一致，原始入库单上的签名齐全（供应商、仓库收货人、采购经手人），材料出库单据：应注意部门、商品名称、数量一致，同时领货人，部门负责人、发货人签字是否齐全，避免某些人员捏造单据。

（2），一天审单完后，查询直拨类商品是否全部出完。如有存量应当找出原因，一般有两种，一是仓库做单不仔细出错，少出货错出，另外是仓库由于客观因素还没来得及出库。

2、单据处理

及时将审核的单据在会计软件系统中做账务处理，最后生成凭证。月末还应核和明细账一致。

3、月末报表

（1）应付账款分析表应注意账龄的准确和余额是否有借方余额。有借方余额必须明确是什么因。

（2）、毛利分析表：在确保收、成本录入无误的情况下进行分析（如无漏盘和多盘，借用它店原材料的情况）。厨房的毛利影响主要有以下几个方面：

1、入库单价（如国产木瓜上月是52元/斤，本月是46元/斤）

2、所用原材料品名或品牌的更换。（如：粤厨的80头辽参都换作用65头辽参）

3、原材料的用量。（是否严格按照成本卡的标准，销量收入是否和成本配比，有无浪费）

4、销售结构。（如：销售额相近下毛利高的菜式卖得好，影响毛利率上升，毛利低的菜式卖得好，反而影响毛利率下降。）

二、供应商货款（必须在入库审核无误的条件下）

1、供应商交单时要确认单据数量和金额无误并登记。（应有专门登记供应商交单据和发票的本子）

2、""\o"成本核算"核算时要和电脑账上核对清楚以免多付或少付货款。

3、结账时如有扣款要及时通知供应商。

4、结账时要仔细核对发票的抬头，金额，供应商的盖章无误，并且是真实发票，方能付款。（发票能在网上查询真伪的可在网上再次确认真伪）

三、成本控制和监督（除了月末大盘点外）

酒水的监督：抽盘茅台系列时一定得核对编码，确保酒水安全。一月1-2次。

仓库的监督：每月不定时盘点仓库的调料和物料库确保账实相符。

厨房的盘点:主要是粤厨的燕鲍翅盘点，除了每天核对燕鲍翅的销售报表外，还需不定时的抽盘。一个月去抽盘1-2次。

酒店会计操作流程来源：""职业餐饮网发布时间：2010年09月01日点击数：3032【""收藏】【""讨论交流】1、1""\o"酒店会计"酒店会计的特点一、酒店行业的基本特征酒店行业是一个古老的行业，已有数千年的历史。现代的酒店行业，其业务范围已较为广泛；既有传统性的住宿和饮食业务；也有扩展性的商品零售、交通票务服务；有些较为大型的酒店，还兼娱乐和旅游等业务。酒店在其经营业务上及工业、商业及其他行业有所不同，有其自身的特征，主要表现在以下几个方面。1、提供多种服务，经营多种项目酒店的基本营业项目是为顾客提供食宿，这就涉及到提供客房的服务，以及为顾客提供各类饮食的服务，为方便顾客提供小商品的零售服务。比较大型的酒店，还开设有夜总会、歌舞厅等娱乐、美容美发、桑拿健身等服务，有的还兼营旅游业务。可见，现代的酒店业务，经营项目繁多，涉及社会面广泛。2、既有商品的销售，也有劳务的服务酒店一方面为消费者提供""\o"餐饮"餐饮性商品、日用小商品的销售，具有商业的某些特点；另一方面又为消费者提供劳务服务，即为消费者提供舒适的休息场所、娱乐、美容美发以及旅游等服务，具有提供劳务服务的特点。3、以人力操作、服务为主酒店中的住宿业，基本上是人力操作，热情周到的行为服务；酒店中的""\o"餐饮业"餐饮业，基本以手工操作为主，技术工艺性强；酒店中的商品零售、娱乐几旅游业，也主要是人力的服务。4、经营过程及消费过程相统一酒店业务的经营过程，就是顾客的消费过程。没有顾客的消费，酒店的业务开展就无从谈起。这一特征，说明酒店业务经营的物质设备、设施条件、饮食产品、工艺流程和质量、服务规范和服务人员的素质极为重要。二、酒店""\o"会计"会计的特点酒店会计是指酒店企业的一种经营管理活动。简单来说，会计是适应社会生产的发展和管理要求而产生的，它是以货币为主要形式对经济活动进行反映和监督，通过收集、处理、传递和利用会计""\o"餐饮资料"资料，对经济活动进行控制、调节和决策，在提高经济效益的一种管理活动，是企业经济管理的重要组成部分。作为酒店会计，就是负责酒店企业各项业务的日常经营""\o"成本核算"核算记录和监督的活动。会计的基本只能，就是进行会计核算和会计监督。酒店会计的主要特点有如下几个方面：(1)酒店企业均有系统配套的经营业务展开的特点，为了弄清各项业务的经营成果就要求分别核算和监督各项营业业务的收入、""\o"餐饮成本"成本和费用。(2)酒店企业除了以服务为中心外，还有商品的加工和销售。这样，酒店企业就具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。(3)有所规模的酒店企业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考核自制商品及外购商品的经营成果，加强对自制商品的管理和核算，需要对自制商品和外购商品分别进行核算。(4)酒店收入的结算以货币资金为主要的结算方式。在会计职能上，既有核算上的职能，更要加强货币资金各种结算方式的管理职能。现金结算是酒店企业最古老的一种结算方式，随着现代科技的不断更新及进步，银行卡、信用卡、餐卡等先进结算方式粉墨登场，给酒店业会计的现金计算带来了前所未有的生机和活力。因此，现金结算有多种多样的方式，有的也有潜在的风险。酒店企业的财务会计部门应采取相应的核算管理方法和制度。(5)随着我过改革开放政策的实施，有相当多的酒店企业有外汇货币收入。在企酒店会计成本核算工作职责内容来源：""职业餐饮网发布时间：2010年04月03日点击数：1232【""收藏】【""讨论交流】1.每天审核""\o"餐饮"