2024年中会计职称会计实务试题

壹、單项选择題

1、企业期末编制资产负债表時，下列各项应包括在“存货”项目的是（）。

A.已作销售但购货方尚未运走的商品

B.委托代销商品

C.协议约定购入的商品

D.為在建工程购入的工程物资

答案：B

解析：ACD不能满足存货定义，不属于企业存货。2、计入存货成本的有关税费不应當包括（）。

A.可以抵扣的增值税税额

B.消费税

C.资源税

D.不能抵扣的進项税额

答案：A

解析：有关税费是指企业购置、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能從增值税销项税额中抵扣的進项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税税额。3、在存货采购過程中，因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应先计入（）科目進行核算，在查明原因後再作处理。

A.原材料

B.待处理财产损溢

C.管理费用

D.营业外支出

答案：B

解析：因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应暂作為待处理财产损溢進行核算，在查明原因後再作处理。4、某企业為增值税壹般纳税人。本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900萬元，增值税额153萬元。另发生运送费用9萬元(运费抵扣7%增值税進项税额)，包装费3萬元，途中保险费用2.7萬元。原材料运抵企业後，验收入库為148公斤，运送途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值為（）萬元。

A.911.70

B.914.07

C.913.35

D.914.70

答案：B

解析：原材料入账价值=900+9?(1-7%)+3+2.7=914.07(萬元)。5、乙工业企业為增值税壹般纳税企业。本月购進原材料200公斤，货款為6000元，增值税為1020元;发生的保险费為350元，入库前的挑选整顿费用為130元;验收入库時发現数量短缺10%，經查属于运送途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际單位成本為每公斤（）元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

答案：D

解析：购入原材料的实际總成本==6480(元)实际入库数量=200?(1-10%)=180(公斤)因此，乙工业企业该批原材料实际單位成本=6480/180=36(元/公斤)。6、某企业為增值税壹般纳税人，從外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价為每吨100元，增值税税款為85000元，另发生运送费元(可按7%抵扣增值税)，装卸费1000元，途中保险费為800元。所购原材料抵达後验收发現短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本為（）元。

A.435336

B.432650

C.503660

D.428111

答案：D

解析：企业在存货采购過程中发生的仓储费、包装费、运送途中的合理损耗、入库前的挑选整顿费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的總入账价值=100?000+?(1-7%)+1000+800=503660(元)。采购過程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的15%的部分应先计入待处理财产损溢，因此应计入存货的实际成本=503660?(1-15%)=428111(元)。7、甲企业委托乙企业A材料壹批加工成应税消费品，加工完毕直接對外销售，甲企业发出原材料实际成本為80000元，竣工收回時支付加工费1000元，来回的运费是200元，A材料属于消费税应税物资，甲、乙企业均是增值税壹般纳税人，合用的增值税税率是17%，合用的消费税税率為10%。该材料甲企业已收回，并获得增值税专用发票，则该委托加工材料收回後的入账价值是（）元。

A.90370

B.90200

C.81200

D.81370

答案：B

解析：甲企业收回後直接用于對外销售的，代扣代缴的消费税计入存货成本中。同步，由于甲企业是增值税壹般纳税人，因此交纳的增值税可以進行抵扣，不计入存货成本中。消费税的计税价格=(80000+1000)?(1-10%)=90000(元)受托方代收代交的消费税=90000?0%=9000(元)应交增值税税额=1000?7%=170(元)因此该委托加工材料收回後的入账价值=80000+1000+9000+200=90200(元)8、某企业為增值税壹般纳税企业，合用的增值税税率為17%，合用的消费税税率為10%.该企业委托其他單位(增值税壹般纳税企业)加工壹批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回後用于继续生产应税消费品。发出材料的成本為180萬元，支付的不含增值税的加工费為90萬元，支付的增值税為15.3萬元。该批原料已加工完毕并验收，其成本為（）萬元。

A.270

B.280

C.300

D.315.3

答案：A

解析：

借：委托加工物资180

贷：原材料180

借：委托加工物资90

应交税费-应交增值税(進项税额)15.3

应交税费-应交消费税30

贷：银行存款135.3

借：原材料270

贷：委托加工物资270

因此，该批原料已加工完毕并验收成本為18090=270萬元。9、甲企业发出实际成本為140萬元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回後用于持续生产应税消费品。甲企业和乙企业均為增值税壹般纳税人，甲企业根据乙企业開具的增值税专用发票向其支付加工费4萬元和增值税0.68萬元，另支付消费税16萬元。假定不考虑其他有关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值為（）萬元。

A.144

B.144.68

C.160

D.160.68

答案：A

解析：由于委托加工收回後用于持续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，因此半成品入账价值=140+4=144(萬元)。會计分录為：借：委托加工物资140贷：原材料140借：委托加工物资4应交税费——应交增值税(進项税额)0.68——应交消费税16贷：银行存款20.68借：原材料144贷：委托加工物资14410、某企业使用A材料生产两种产品甲和乙，3月，壹共领用50吨的A材料(每吨成本為10000元)，其中40%用来生产甲产品，60%用来生产乙产品。生产甲产品和乙产品分别发生直接人工费用40000元和60000元，两种产品生产過程中共发生制造费用100000元。假设两种产品均于當月竣工，发生的制造费用按直接人工费用的比例進行分派，問甲产品的竣工成本是（）元。

A.280000

B.40

C.300000

D.340000

答案：A

解析：50?0000?0%+40000+100000?0%=280000(元)11、甲企业期末原材料的账面余额為5000元，数量為100件。该原材料专门用于生产与N企业所签协议约定的50件A产品。该协议约定：甲企业為N企业提供A产品50件，每件售价110元(不含增值税)。将该原材料加工成50件A产品尚需加工成本總额為510元。估计销售每件A产品尚需发生有关税费0.2元(不含增值税，本題下同)。本期期末市場上该原材料每件售价為48元，估计销售原材料尚需发生有关税费0.1元。期末该原材料的应计提的減值准备為（）元。

A.20

B.200

C.190

D.105

答案：A

解析：专门為销售协议而持有的存货，应按照产成品或商品的协议价格作為其可变現净值的计量基础。因此该原材料的可变現净值=110?0-510-50?.2=4980(元)。原材料成本5000不小于其可变現净值4980，因此应计提減值准备5000-4980=20(元)。12、下列有关确定存货可变現净值基础的表述，不對的的有（）。

A.有销售协议的库存商品以该库存商品的协议售价為基础

B.無销售协议的库存商品以该库存商品的估计售价為基础

C.用于生产有销售协议产品的材料以该材料的市場价格為基础

D.用于发售且無销售协议的材料以该材料的市場价格為基础

答案：C

解析：C选项：用于生产有销售协议产品的材料，可变現净值的计量应以该材料生产的产品的协议价格為基础。13、A企业期末存货用成本与可变現净值孰低法计价。8月9曰A企业与N企业签订销售协议，由A企业于5月15曰向N企业销售计算机5000台，每台1.20萬元。12月31曰A企业已經生产出的计算机4000台，單位成本0.80萬元，账面成本為3200萬元。12月31曰市場销售价格為每台1.10萬元，估计销售税费為264萬元。则12月31曰计算机的可变現净值為（）萬元。

A.4400

B.4136

C.4536

D.4800

答案：C

解析：由于A企业生产的计算机已經签订销售协议，该批计算机的销售价格已由销售协议约定，并且库存数量4000台不不小于销售协议约定数量5000台，因此该批计算机的可变現净值应以约定的价格4000台?.20=4800萬元作為计量基础。该批计算机的可变現净值=4800-264=4536(萬元)。14、甲企业20?年12月31曰库存配件100套，每套配件的账面成本為12萬元，市場价格為10萬元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17萬元。A产品20?年12月31曰的市場价格為每件28.7萬元，估计销售過程中每件将发生销售费用及有关税费1.2萬元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲企业20?年12月31曰该配件应计提的存货跌价准备為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

答案：C

解析：A产品的成本=(12+17)?00=2900(萬元)，A产品的可变現净值=(28.7-1.2)?00=2750(萬元)，A产品发生減值。因此配件应按照成本与可变現净值孰低计量，配件的成本為12?00=1200萬元，配件的可变現净值=(28.7-17-1.2)?00=1050(萬元)，配件应计提跌价准备=1200-1050=150(萬元)。15、某股份有限企业按單项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备在結转成本時結转。该企业年初存货的账面余额中包括甲产品1800件，其实际成本為540萬元，已计提的存货跌价准备為45萬元。该企业未发生任何与甲产品有关的進货，甲产品當期售出600件。12月31曰，该企业對甲产品進行检查時发現，库存甲产品均無不可撤销协议，其市場销售价格為每件0.26萬元，估计销售每件甲产品還将发生销售费用及有关税金0.005萬元。假定不考虑其他原因的影响，该企业末對甲产品计提的存货跌价准备為（）萬元。

A.9

B.24

C.39

D.54

答案：B

解析：⑴存货可变現净值=(1800-600)?.26-(1800-600)?.005=306(萬元);⑵存货期末余额=(1800-600)?(540?800)=360(萬元);⑶期末“存货跌价准备”科目余额=360-306=54(萬元)⑷期末计提的存货跌价准备=54-4545?00/1800=24(萬元)，注意销售時同步結转存货跌价准备。16、甲企业系上市企业，年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别為1000萬元和500萬元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别為0萬元和100萬元。库存乙原材料将所有用于生产丙产品，估计丙产品的市場价格總额為1100萬元，估计生产丙产成品還需发生除乙原材料以外的總成本為300萬元，估计為销售丙产品发生的有关税费總额為55萬元。丙产成品销售中有固定销售协议的占80%，协议价格總额為900萬元。丁产成品的市場价格總额為350萬元，估计销售丁产成品发生的有关税费總额為18萬元。假定不考虑其他原因，甲企业12月31曰应计提的存货跌价准备為（）萬元。

A.23

B.250

C.303

D.323

答案：C

解析：乙材料可变現净值=(900+1100?0%)-300-55=765萬元，乙材料应计提減值准备235萬元(1000-765);丁产品本期应计提跌价准备=500-(350-18)-100=68萬元;甲企业12月31曰应计提的存货跌价准备=235+68=303萬元。17、東软股份有限企业按單個存货项目计提存货跌价准备。12月31曰，该企业共有两個存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本為525萬元，市場销售价格580萬元。该企业已于5月18曰与乙企业签订购销协议，将于8月23曰之前向乙企业提供30000件甲产品，协议單价為0.06萬元。為生产协议所需的甲产品，東软股份有限企业期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本合计450萬元，估计市場销售价格為555萬元，估计至竣工尚需要发生成本230萬元，估计销售30000個甲产品所需的税金及费用為130萬元，估计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用為30萬元，则東软股份有限企业期末存货的可变現净值金额為()萬元。

A.900

B.1440

C.915

D.895

答案：B

解析：该企业的两项存货中，甲产成品的销售协议数量為30000個，库存数量只有二分之壹，则已經有的库存产成品按协议价格确定估计可变現净值，即0.06萬元。乙材料是為了专门生产其他15000個甲产成品而持有的，在协议规定的標的物未生产出来時，该原材料也应按销售协议作為其可变現净值的计算基础。则乙材料的可变現净值应按协议价0.06萬元计算。因此，两项存货的可变現净值為：(15000?.06-130/2)+(15000?.06-230-130/2)=1440(萬元)。18、某增值税壹般纳税企业因意外灾害毁损库存原材料壹批，该批原材料实际成本為15000元，收回残料价值550元。保险企业赔偿7800元。购入该批材料的增值税率為17%。该批毁损原材料导致的非常损失净额為（）元。

A.6100

B.6000

C.4000

D.9200

答案：D

解析：该批毁损原材料导致的非常损失净额=15000?(1+17%)―550―7800=9200(元)，所波及到的分录：同意处理前：借：待处理财产损溢17550贷：原材料15000应交税费――应交增值税(進项税额转出)2550同意处理後：借：原材料550其他应收款7800营业外支出9200贷：待处理财产损溢1755019、甲企业為增值税壹般纳税企业因管理不善导致壹批库存原材料毁损，该批原材料实际成本為30000元，收回残料价值元。過錯人赔偿1000元，保险企业赔偿8000元。该企业购入材料的增值税税率為17%。该批毁损原材料导致的净损失為（）元。

A.27100

B.24400

C.24300

D.24100

答案：D

解析：该批毁损原材料导致的净损失=30000?(1+17%)――1000-8000=24100(元)，所波及到的分录：同意处理前：借：待处理财产损溢35100贷：原材料30000应交税费――应交增值税(進项税额转出)5100同意处理後：

借：原材料

其他应收款9000

管理费用24100

贷：待处理财产损溢3510020、對下列存货盘亏或损毁事项進行处理時，企业不应當计入管理费用的有（）。

A.由于定额内损耗导致的存货盘亏净损失

B.由于核算差錯导致的存货盘亏净损失

C.由于自然灾害导致的存货毁损净损失

D.由于收发计量原因导致的存货盘亏净损失

答案：C

解析：由于自然灾害导致的存货毁损净损失应當计入营业外支出。21、企业進行材料清查時，對于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报經同意後，對于应由過錯人赔偿的损失计入（）科目。

A.管理费用

B.其他应收款

C.营业外支出

D.销售费用

答案：B

解析：對于盘亏的材料应根据导致盘亏的原因，分状况進行处理，属于定额内损耗以及存货平常收发计量上的差錯，經同意後转作管理费用。對于应由過錯人赔偿的损失，应作其他应收款处理。對于自然灾害等不可抗拒的原因引起的存货损失，应作营业外支出处理。對于無法收回的其他损失，經同意後记入“管理费用”账户。二、多选題

1、下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。

A.用于继续加工的委托加工应税消费品收回時支付的消费税

B.壹般纳税企业委托加工物资收回時所支付的增值税

C.发出用于委托加工的物资在运送途中发生的合理损耗

D.商品流通企业外购商品時所发生的合理损耗

答案：CD

解析：委托加工应税消费品收回時支付的消费税，在收回後用于持续生产应税消费品状况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方，不计入存货成本。选项B，壹般纳税人委托加工物资收回時所支付的增值税進项税额可以抵扣，不应计入存货成本。选项C，发出材料用于委托加工，其在运送途中发生的合理损耗部分，应作為委托加工物资成本的壹部分加以计入。选项D，商品流通企业外购商品所发生的合理损耗，根据《企业會计准则》应计入存货的成本。2、下列项目中，应當计入工业企业存货采购成本的是（）。

A.运送费扣除增值税的部分

B.入库前的挑选整顿费

C.途中合理损耗

D.采购中发生的仓储费

答案：ABCD

解析：存货的采购成本，包括购置价款、有关税费、运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，如仓储费、包装费、运送途中的合理损耗、入库前的挑选整顿费用。3、下列各项与存货有关的费用中，应计入存货成本的有（）。

A.材料采购過程中发生的保险费

B.材料入库前发生的挑选整顿费

C.材料入库後发生的储存费用

D.材料采购過程中发生的装卸费用

E.材料采购過程中发生的运送费用

答案：ABDE

解析：选项C应计入管理费用4、對于存货采购過程中发生的物资毁损、短缺等，下列处理對的的是（）。

A.合理的损耗计入采购成本

B.尚待查明原因的途中损耗，增長物资的采购成本

C.应從供应單位收回的物资短缺或赔款，冲減物资的采购成本

D.意外灾害发生的损失，直接计入當期损溢

答案：AC

解析：因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增長物资的采购成本，应暂作為待处理财产损溢進行核算，在查明原因後再作处理。5、下列项目中能引起资产负债表中“存货”项目的金额发生变化的有（）。

A.购進壹批工程物资

B.发出壹批原材料委托外單位加工

C.工程竣工後来有壹批剩余的工程物资

D.企业對外捐赠壹批自产产品

答案：CD

解析：选项A，工程物资不属于存货，在资产负债表中單独列示，因此不會引起“存货”项目的金额发生变化;选项B原材料和委托加工物资都属于企业的存货，发出時不會引起“存货”项目的金额发生变動;选项C在建工程的剩余工程物资应转入原材料，因此會增長企业“存货”项目的金额;选项D減少“存货”项目的金额。6、商品流通企业在采购商品過程中发生的运送费、装卸费、保管费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应當（）。

A.计入存货的采购成本

B.计入营业费用

C.计入管理费用

D.先進行归集，期末再根据所购商品的存销状况進行分摊

答案：AD

解析：商品流通企业在采购商品過程中发生的运送费、装卸费、保管费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应當计入存货的采购成本，也可以先進行归集，期末再根据所购商品的存销状况進行分摊。7、下列會计处理，對的的是（）。

A.為特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入有关产品成本

B.由于管理不善导致的存货净损失计入管理费用

C.以存货抵偿债务結转的有关存货跌价准备冲減资产減值损失

D.非正常原因导致的存货净损失计入营业外支出

答案：ABD

解析：對于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同步結转已计提的存货跌价准备，但不冲減當期的资产減值损失，应按债务重组和非货币性交易的原则進行會计处理。因此C选项是不對的的。8、下列情形中，表明存货的可变現净值為零有（）。

A.已霉烂变质的存货

B.已過期不過有转让价值的存货

C.生产中已不再需要，并且已無使用价值和转让价值的存货

D.其他足以证明已無使用价值和转让价值的存货

答案：ACD

解析：已過期且無转让价值的存货的可变現净值為零。9、當存货出現下列哪种状况時，应将存货账面价值所有转入當期损益（）。

A.市价持续下跌，并且在可预見的未来無回升的但愿

B.已過期且無转让价值的存货

C.由于市場需求发生变化，导致存货市場价格逐渐下跌

D.已霉烂变质的存货

E.生产中已不再需要，并且已無转让价值的存货

答案：BDE

解析：A与C不需将存货账面价值所有转入當期损益，只需要计提存货跌价准备。10、下列项目中，计算為生产产品而持有的材料的可变現净值時，不會影响其可变現净值的原因有（）。

A.材料的账面成本

B.材料的售价

C.估计发生的销售产品的费用及有关税费

D.估计发生的销售材料的费用及有关税费

答案：ABD

解析：用于生产产品的材料的可变現净值=用该材料生产的产品的估计售价-至竣工估计将要发生的加工成本-估计销售产品费用及有关税费。材料的账面成本不影响可变現净值，材料的售价和估计发生的销售材料的费用及有关税费只影响直接用于发售的材料的可变現净值。11、企业确定存货的可变現净值時应考虑的原因包括（）。

A.存货的成本

B.存货可变現净值确实凿证据

C.持有存货的目的

D.资产负债表後来事项等的影响

答案：BCD

解析：企业确定存货的可变現净值，应當以获得确实凿证据為基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表後来事项的影响等原因。12、计算存货可变現净值時，应從估计售价中減去的项目有（）。

A.发售前发生的行政管理人员的工资

B.发售前進壹加工将要发生的成本

C.销售過程中发生的销售费用

D.存货的账面成本

答案：BC

解析：可变現净值是指在平常活動中，存货的估计售价減去至竣工時估计将要发生的成本、估计的销售费用以及有关税费後的金额。13、下列有关确定存货可变現净值基础的表述，對的的有（）。

A.無销售协议的库存商品以该库存商品的估计售价為基础

B.有销售协议的库存商品以该库存商品的协议价格為基础

C.用于发售的無销售协议的材料以该材料的市場价格為基础

D.用于生产有销售协议产品的材料以该材料的市場价格為基础

答案：ABC

解析：用于生产有销售协议产品的材料，可变現净值的计量应以该材料生产产品的协议价格為基础。14、可变現净值中估计售价确实定措施有（）。

A.為执行销售协议或者劳务协议而持有的存货，壹般应當以产成品或商品的协议价格作為其可变現净值的基础

B.假如企业持有存货的数量多于销售协议订购的数量，超過部分的存货可变現净值，应當以产成品或商品的协议价格作為计量基础

C.没有销售协议约定的存货，但不包括用于发售的材料，其可变現净值应當以产成品或商品的壹般销售价格(即市場销售价格)作為计量基础

D.用于发售的材料等，应當以市場价格作為其可变現净值的计量基础。這裏的市場价格是指材料等的市場销售价格

答案：ACD

解析：假如企业持有存货的数量多于销售协议订购的数量，超過部分的存货可变現净值，应當以产成品或商品的壹般销售价格作為计量基础。三、判断題

1、因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应计入物资的采购成本。（）

解析：只有合理损耗应作為存货的“其他归属于存货成本采购成本的费用”计入采购成本。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增長物资的采购成本，其中尚待查明原因的途中损耗应暂作為待处理财产损益進行核算，在查明原因後再做处理。

2、商品流通企业在采购商品過程中发生的运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应當计入存货的采购成本;也可以先進行归集，期末再根据所购商品的存销状况進行分摊。（）

答案：√

解析：参見教材原文。商品流通企业在采购商品過程中发生的运送费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应當计入存货的采购成本;也可以先進行归集，期末再根据所购商品的存销状况進行分摊。

3、收回委托加工物资存货的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费、增值税等。（）

解析：增值税不壹定计入收回委托加工物资存货的成本，假如企业是壹般纳税人，那么所支付增值税可以進行抵扣。假如企业是小规模纳税人，那就计入成本。

4、投资者投入存货的成本，壹律按照投资协议或协议约定的价值确定。（）

解析：投资者投入存货的成本，应當按照投资协议或协议约定的价值确定，但协议或协议约定价值不公允的除外。

5、通過提供劳务获得的存货，其成本按從事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）

答案：√

解析：本題考察通過提供劳务获得的存货成本确实定。

6、工业企业基本生产車间只生产壹