基础会计（第二版）课件 张玲玲 项目4、5 登记账簿、财产清查

项目四

登记账簿项目框架学习目标知识目标能力目标素养目标1.掌握账簿登记方法；2.掌握对账的内容和要求；3.掌握结账的要求和方法。1.能根据记账凭证登记日记账、明细账、总账；2.能根据已经登记的各类账簿进行对账和结账；3.能发现账簿中的错误并改正。1.通过小组合作完成任务，培养团结友善、沟通包容的团队精神；2.通过账簿的登记，感受会计工作“规范、细致、诚信”的职业素养；3.结合错账更正方法，认识到在工作和生活中应不怕犯错，但面对错误要勇于担当，及时纠错。任务引入

东岳服饰公司刚成立时业务比较简单，由总经理一人做账，所以账目不够规范，成为公司发展的瓶颈。随着业务扩大和公司规范发展的需要，聘用了专职的会计人员和出纳人员。2024年2月18日公司采购了一批价值2340元的办公用品和一台价值510000元的生产设备，已经开出了转账支票。该公司的会计和出纳该如何进行账务处理并登记总账、明细账？任务一

登记特种日记账登记会计账簿的要求1.保证账簿记录的正确性2.准确完整3.书写留空4.正常记账用蓝黑墨水（或签字笔）5.7.9.6.8.10.注明记账符号书写留空办理转页手续不得刮擦涂改日期要正确结出余额特种日记账的登记01现金日记账登记方法出纳人员每日根据审核后的现金收付凭证，逐笔登记现金日记账，确保日清日结，账实相符。02银行存款日记账登记方法出纳人员审核无误的银行存款凭证，逐笔登记银行存款日记账，确保日清月结，每月至少与银行对账一次。特种日记账的登记任务二

登记明细账登记三栏式明细账适用于只需反映价值指标的经济业务，债务、债权类、所有者权益类、实收资本等明细账采用此类账簿。根据审核无误的会计凭证逐笔进行登记。适用范围登记方法登记三栏式明细账登记数量金额式明细账适用于既需要反映价值指标，又需要反映财产物资实物数量的经济业务，一般“原材料”、“库存商品”等明细账采用此类账簿。适用范围根据审核无误的会计凭证逐笔进行登记。登记方法登记多栏式明细账多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用等明细账。适用范围根据审核无误的会计凭证逐笔进行登记。登记方法登记多栏式明细账任务三

登记总账总分类账的登记——根据记账凭证登记总分类账的登记——根据科目汇总表登记科目汇总表含义科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同总账科目进行归类编制，并分别计算出每一总账科目的本期借方、贷方发生额合计数，并据以登记总账的一种汇总记账凭证。科目汇总表编制步骤（1）编制工作底稿。（2）将每一总账科目的合计金额过入科目汇总表的相关栏目，并结计科目汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计数。总分类账的登记——根据科目汇总表登记总分类账的登记——根据科目汇总表登记账户的平行登记01平行登记是指在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记。平行登记的含义02总分类账驾驭或控制明细分类账，明细分类账对总分类账具有补充说明作用，总分类账与其所属明细分类账在总金额上应相等，两者可相互核对，相互补充、相互制约。总账与明细账的关系账户的平行登记平行登记要点（1）依据相同。依据相同是将发生的交易或事项记入总分类账及其所属明细分类账时，所依据的会计凭证（原始凭证或记账凭证）相同。（2）方向相同。方向相同是交易或事项记入总分类账和明细分类账时，记账方向必须相同。如果总分类账记入借方，相应的明细分类账也记入借方；总分类账记入贷方，相应的明细分类账也记入贷方。（3）期间相同。期间相同是指对每项交易或事项在记入总分类账和明细分类账时，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。（4）金额相等。金额相等是指记入总分类账的金额，应与记入其所属明细分类账的金额合计数相等。任务四

错账更正方法划线更正法又称红线更正法。如果在记账后、结账前，发现账簿记录中的文字或数字有错误，而所依据的记账凭证无误，采用划线更正法进行更正。01适用范围（1）在账簿错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；（2）将正确的文字或数字用蓝字写在划线处的上方；（3）在更正处，由会计人员盖章，明确责任。02更正步骤划线更正法例4-2东岳服饰公司2023年12月份的现金日记账中，误将摘要栏的“期初余额”写为“期初余数”；12月5日从银行提取现金的一笔业务，误将金额2000元写为1000元。红字更正法记账凭证会计科目、应借应贷方向错误，导致的账簿错误。情况一：①先填制一张与原来错误记账凭证内容完全一样的红字记账凭证，并登记入账，冲销掉原来的错误记录；②然后再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证并入账。红字更正法例4-32024年12月15日，东岳服饰公司生产车间领用了一批价值3000元的A材料，直接用于生产甲产品，填制凭证时，误编制下列会计分录，并据以登记入账，凭证号为记字39号。借：制造费用

3000

贷：原材料—A材料

3000记账后，发现会计分录中的会计科目“制造费用”使用错误，应该为“生产成本—甲产品”，从而导致账簿记录错误。借：制造费用

贷：原材料—A材料红字更正法更正步骤如下：第一，填写一张与原来错误记账凭证内容完全一样的红字记账凭证，并登记入账，冲销错误记录。在该笔凭证日期栏中，填写编制红字凭证的日期；凭证编号按照当前凭证顺次编号；摘要栏填写“冲销月日类号错误凭证”。其更正分录如下：30003000第二，编制一张正确的蓝字凭证并入账。在该笔凭证日期栏中，填写实际编制凭证的日期；凭证编号按照当前凭证顺次编号；摘要栏填写“更正月日号错误凭证”。其更正分录如下：借：生产成本

3000

贷：原材料—A材料

3000登记入账时，摘要栏填写“更正12月15日记字39号错误凭证”。登记入账时，摘要栏填写“冲销12月15日记字39号错误凭证”。红字更正法记账凭证会计科目正确，仅所记载金额大于应记金额，造成账簿记录金额错误情况二：填制一张与原来错误记账凭证会计科目、记账方向相同的红字记账凭证，以冲销多记金额，并据以入账。红字更正法例4-42024年12月31日，东岳服饰公司生产车间的固定资产计提折旧3000元，记账凭证误写为5000元，并据以记账，凭证号为记字60号。入账时，在记账凭证摘要栏填写“冲销12月31日记字60号凭证多记金额”。借：制造费用

5000

贷：累计折旧

5000记账后，发现会计分录中的金额5000元错误，应该为3000元，从而导致账簿记录金额错误。更正分录如下：借：制造费用

贷：累计折旧20002000适用范围补充登记法，也称蓝字补记法。在记账后，结账前，发现记账凭证中会计科目、借贷记账方向均正确无误，只是所记金额小于应记金额，应采用补充登记法进行更正。更正方法填制一张与原来错误记账凭证会计科目、记账方向相同的蓝字记账凭证，金额为少记的金额，并据以入账，以补充少记金额，更正错误。补充登记法补充登记法例4-52024年12月31日，东岳服饰公司生产车间的固定资产计提折旧3000元，记账凭证误写为2000元，并据以记账，凭证号为记字60号。更正分录如下：入账时，在记账凭证摘要栏填写“补充12月31日记字60号凭证少记金额”。借：制造费用

2

000

贷：累计折旧

2000记账后，发现会计分录中的金额2

000元错误，应该为3000元，从而导致账簿记录金额错误。借：制造费用

1

000

贷：累计折旧

1000任务五

对账与结账对账——账证核对账证核对是将各种会计账簿与原始凭证、记账凭证进行核对，以查明其会计科目、时间、凭证字号、内容、数量和金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。账证核对对账——账账核对账账核对是检查不同账簿间数据是否一致。（1）总分类账的核对；（2）总分类账与特种日记账核对；（3）总分类账与所属明细分类账核对；（4）财会部门与财产物资保管部门或使用部门核对。账账核对对账——账实核对账实核对账实核对是将各种财产物资、货币资金和债务债权的账面结存数与实际结存数进行核对，主要包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金实有数核对;（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单核对;（3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资实有数核对;（4）各种债务债权明细账账面余额与对方单位或个人的账面记录核对。结账——结账程序概念

结账，是在会计期末（月末、季末、年末）将一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各个账户的本期发生额和期末余额的一项会计工作。结账——结账程序结账程序（1）检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账，并保证其正确性。单位要按时结账，不得提前或延后；（2）按照权责发生制要求，编制有关账项调整记账凭证进行调整，合理确定本期收入和费用，对于需本月办理的有关转账业务，均应编制有关记账凭证登记入账；（3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户，以便计算本期经营成果；（4）结算出所有账户的本期发生额和期末余额，检查本期账户发生额、余额是否计算正确。结账——结账方法结账一般包括月结、季结和年结。结账时，须在最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线，在“摘要”栏内注明“本月合计”或“本季合计”字样，结出本期发生额和期末余额，然后在合计数下面再划一条通栏单红线。对不需要按月结计本期发生额的账户，在最后一笔经济业务记录之下，划一条通栏单红线即可。年结时下面应当划通栏双红线，表示已封账。新的会计年度开始时，总账、日记账和多数明细账需要更换新账。债务债权明细账和部分财产物资明细账、备查账可以跨年度连续使用，不必每年更换新账。更换新账时，应将上年度的各账户“年末余额”过入下一年度新账簿上；在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在“余额”栏内填写年初余额数及余额方向。结账——结账方法THANKS项目五

财产清查项目框架学习目标知识目标能力目标素养目标1.了解财产清查的概念；2.了解财产清查的种类；3.掌握财产物资的盘存制度。1.能正确选择财产物资的清查方法；2.能熟练编制银行存款余额调节表；3.能对财产清查结果进行账务处理。1.结合货币资金清查的学习，加强廉洁自律的意识，敬畏法律，做到不被物质利益所诱惑；２.通过财产清查的学习，培养实事求是和诚实守信的职业道德素养，建立正确的价值观。任务引入

2024年4月1日，东岳服饰公司原仓库保管员离职，和新任保管员进行交接，他们应该如何进行交接？任务一

财产清查认知财产清查的意义概念

财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算方法。（1）由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错；（2）财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化；（3）在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记有误导致的差错；（4）由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等；（5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失；（6）自然灾害造成的非常损失；（7）未达账项引起的账账、账实不符等。账实不符的原因财产清查的意义确保会计核算资料的真实可靠提高财产物资的使用效率维护财经纪律，严肃财经法纪保护财产物资的安全完整清查意义财产清查的意义财产清查的种类按清查范围分全面清查局部清查按清查时间分定期清查不定期清查财产清查的组织组织准备成立由总会计师或企业主要领导负责，由财会部门、财产管理及使用等部门负责人参加的财产清查专门机构或清查领导小组，配备必要的清查人员。业务准备会计部门：将所有的经济业务登记入账，结出余额，并核对有关账项记录；财产物资保管部门：将所要进行清查的财产物资整理清楚，码放整齐，标注标签；财产清查人员：准备好各种度量衡器具，准备好各种空白的清查盘存报告表等。任务二

货币资金清查库存现金清查——清查方法实地盘点法（1）盘点前，出纳人员应将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出余额；（2）盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，核实清楚；（3）盘点中，除应查明现金的实有数额外，还应查明有无违反现金管理制度的规定，如有无“白条”抵库、有无超过库存限额等；（4）盘点时，应根据盘点结果填制“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签名或盖章。库存现金清查——清查方法库存现金清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户借方。查明原因之后根据批复意见进行转销，有赔偿的计入“其他应收款”，其他通常转入“管理费用”账户。短款库存现金清查——清查结果处理例5-12024年4月30日，东岳服饰公司在现金清查中，发现现金短款80元。库存现金清查——清查结果处理例5-1（1）发现时借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

80

贷：库存现金80

（2）经查，库存现金的短缺为出纳员工作疏忽造成，经单位领导批准，应由出纳员赔偿50元，其余作为管理费用。借：其他应收款—陈浩祺

50

管理费用

30

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

80

库存现金清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户贷方。查明原因之后根据批复意见进行转销，通常转入“营业外收入”账户。长款库存现金清查——清查结果处理例5-2东岳服饰公司在现金清查中，发现现金长款200元。库存现金清查——清查结果处理例5-2（1）发现时借：库存现金200

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200

（2）经查，库存现金的长款无法查明原因借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷：营业外收入

200

银行存款的清查60未达账项记账错误

未达账项是指企业与银行之间，对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。结果

核对账目一般方法进行更正银行存款的清查②企业已付，银行未付①企业已收，银行未收③银行已收，企业未收④银行已付，企业未付未达账项类型银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查例5-3东岳服饰公司2024年9月30日银行存款日记账余额为72300元，银行转来的对账单余额为132700元，经过逐笔核对，发现以下未达账项：1．9月28日，东岳服饰公司送存转账支票56000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。2．9月29日，东岳服饰公司委托银行代收新野公司货款76200元，银行已收妥登记入账，但公司尚未收到收款通知。3．9月30日东岳服饰公司开出转账支票45000元并入账，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。4．9月30日，银行代东岳服饰公司支付水费4800元，银行已登记企业银行存款减少，但东岳服饰公司因尚未收到银行付款通知，尚未记账。根据以上未达账项，东岳服饰公司编制银行存款余额调节表。银行存款的清查任务三

实物清查存货的清查——清查方法实地盘点法、抽查法和技术推算法首先，清查前应由存货保管人员将所有存货整理清楚，码放整齐，将存货保管账登记完整，结出结存数。其次，清点时，要由清查人员与存货保管人员共同进行，逐一点数、计件、称重、量尺或抽检，确定实有数量，同时检查质量情况。再次，清查过程中，要如实将盘点的结果登记在“盘存单”上，并由盘点人员和保管人员共同签章。实地盘点法、抽查法和技术推算法存货的清查——清查方法存货清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户贷方。查明原因之后根据批复意见进行转销，通常冲减“管理费用”账户。盘盈存货清查——清查结果处理例5-4东岳服饰公司2024年3月31日对存货进行盘点，发现甲材料盘盈100公斤，每公斤8元。存货清查——清查结果处理例5-4（1）发现时借：原材料——甲材料800

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢800

（2）经查明，盘盈的原材料系计量工具不准造成的收发错误借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢800贷：管理费用

800

存货清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户借方。查明原因之后定额内损耗、计量、收发差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，净损失记入“管理费用”；自然灾害或意外事故造成的存货毁损，净损失转作“营业外支出”；有赔偿的部分，计入“其他应收款”。盘亏存货清查——清查结果处理例5-5东岳服饰公司2024年3月31日在财产清查中，发现乙材料盘亏50公斤，每公斤10元。存货清查——清查结果处理例5-5（1）发现时借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

500

贷：原材料——乙材料500

（2）经查，上述短缺的乙材料中，5公斤系自然损耗，25公斤为自然灾害造成的损失，保管人员的责任造成毁损的数额为20公斤。保险公司拟赔偿人民币240元，保管人员赔偿人民币200元。借：其他应收款——保险公司

240