基础会计（第二版）课件 项目五 财产清查

项目五

财产清查项目框架学习目标知识目标能力目标素养目标1.了解财产清查的概念；2.了解财产清查的种类；3.掌握财产物资的盘存制度。1.能正确选择财产物资的清查方法；2.能熟练编制银行存款余额调节表；3.能对财产清查结果进行账务处理。1.结合货币资金清查的学习，加强廉洁自律的意识，敬畏法律，做到不被物质利益所诱惑；２.通过财产清查的学习，培养实事求是和诚实守信的职业道德素养，建立正确的价值观。任务引入

2024年4月1日，东岳服饰公司原仓库保管员离职，和新任保管员进行交接，他们应该如何进行交接？任务一

财产清查认知财产清查的意义概念

财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算方法。（1）由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错；（2）财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化；（3）在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、登记有误导致的差错；（4）由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等；（5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失；（6）自然灾害造成的非常损失；（7）未达账项引起的账账、账实不符等。账实不符的原因财产清查的意义确保会计核算资料的真实可靠提高财产物资的使用效率维护财经纪律，严肃财经法纪保护财产物资的安全完整清查意义财产清查的意义财产清查的种类按清查范围分全面清查局部清查按清查时间分定期清查不定期清查财产清查的组织组织准备成立由总会计师或企业主要领导负责，由财会部门、财产管理及使用等部门负责人参加的财产清查专门机构或清查领导小组，配备必要的清查人员。业务准备会计部门：将所有的经济业务登记入账，结出余额，并核对有关账项记录；财产物资保管部门：将所要进行清查的财产物资整理清楚，码放整齐，标注标签；财产清查人员：准备好各种度量衡器具，准备好各种空白的清查盘存报告表等。任务二

货币资金清查库存现金清查——清查方法实地盘点法（1）盘点前，出纳人员应将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出余额；（2）盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，核实清楚；（3）盘点中，除应查明现金的实有数额外，还应查明有无违反现金管理制度的规定，如有无“白条”抵库、有无超过库存限额等；（4）盘点时，应根据盘点结果填制“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员签名或盖章。库存现金清查——清查方法库存现金清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户借方。查明原因之后根据批复意见进行转销，有赔偿的计入“其他应收款”，其他通常转入“管理费用”账户。短款库存现金清查——清查结果处理例5-12024年4月30日，东岳服饰公司在现金清查中，发现现金短款80元。库存现金清查——清查结果处理例5-1（1）发现时借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

80

贷：库存现金80

（2）经查，库存现金的短缺为出纳员工作疏忽造成，经单位领导批准，应由出纳员赔偿50元，其余作为管理费用。借：其他应收款—陈浩祺

50

管理费用

30

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

80

库存现金清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户贷方。查明原因之后根据批复意见进行转销，通常转入“营业外收入”账户。长款库存现金清查——清查结果处理例5-2东岳服饰公司在现金清查中，发现现金长款200元。库存现金清查——清查结果处理例5-2（1）发现时借：库存现金200

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200

（2）经查，库存现金的长款无法查明原因借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢200贷：营业外收入

200

银行存款的清查20未达账项记账错误

未达账项是指企业与银行之间，对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账的款项。结果

核对账目一般方法进行更正银行存款的清查②企业已付，银行未付①企业已收，银行未收③银行已收，企业未收④银行已付，企业未付未达账项类型银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查例5-3东岳服饰公司2024年9月30日银行存款日记账余额为72300元，银行转来的对账单余额为132700元，经过逐笔核对，发现以下未达账项：1．9月28日，东岳服饰公司送存转账支票56000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。2．9月29日，东岳服饰公司委托银行代收新野公司货款76200元，银行已收妥登记入账，但公司尚未收到收款通知。3．9月30日东岳服饰公司开出转账支票45000元并入账，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。4．9月30日，银行代东岳服饰公司支付水费4800元，银行已登记企业银行存款减少，但东岳服饰公司因尚未收到银行付款通知，尚未记账。根据以上未达账项，东岳服饰公司编制银行存款余额调节表。银行存款的清查任务三

实物清查存货的清查——清查方法实地盘点法、抽查法和技术推算法首先，清查前应由存货保管人员将所有存货整理清楚，码放整齐，将存货保管账登记完整，结出结存数。其次，清点时，要由清查人员与存货保管人员共同进行，逐一点数、计件、称重、量尺或抽检，确定实有数量，同时检查质量情况。再次，清查过程中，要如实将盘点的结果登记在“盘存单”上，并由盘点人员和保管人员共同签章。实地盘点法、抽查法和技术推算法存货的清查——清查方法存货清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户贷方。查明原因之后根据批复意见进行转销，通常冲减“管理费用”账户。盘盈存货清查——清查结果处理例5-4东岳服饰公司2024年3月31日对存货进行盘点，发现甲材料盘盈100公斤，每公斤8元。存货清查——清查结果处理例5-4（1）发现时借：原材料——甲材料800

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢800

（2）经查明，盘盈的原材料系计量工具不准造成的收发错误借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢800贷：管理费用

800

存货清查——清查结果处理查明原因之前先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户借方。查明原因之后定额内损耗、计量、收发差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，净损失记入“管理费用”；自然灾害或意外事故造成的存货毁损，净损失转作“营业外支出”；有赔偿的部分，计入“其他应收款”。盘亏存货清查——清查结果处理例5-5东岳服饰公司2024年3月31日在财产清查中，发现乙材料盘亏50公斤，每公斤10元。存货清查——清查结果处理例5-5（1）发现时借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

500

贷：原材料——乙材料500

（2）经查，上述短缺的乙材料中，5公斤系自然损耗，25公斤为自然灾害造成的损失，保管人员的责任造成毁损的数额为20公斤。保险公司拟赔偿人民币240元，保管人员赔偿人民币200元。借：其他应收款——保险公司

240

——保管人员

200

管理费用

50

营业外支出——非常损失

10

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500

固定资产的清查——清查方法实地盘点法清查方法实有数量使用、保管、维护保养情况清查内容固定资产的清查——清查结果处理盘盈作为前期差错记入“以前年度损益调整”账户，不通过“待处理财产损溢”账户核算。盘亏批准前，先通过“待处理财产损溢”账户进行处理。报经批准后，转入“营业外支出”账户。固定资产清查——清查结果处理例5-6东岳服饰公司在财产清查中，盘亏机器设备一台，其账面价值120000元，已提折旧40000元。（1）发现时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

80000

累计折旧

40000

贷：固定资产

120000（2）经批准予以转销时借：营业外支出—盘亏损失