健群药业公司货币资金管理研究

图3--1以及调查情况，经过分析之后发现，该公司货币资金分配不合理的情况是信息传递不及时所导致的，具体而言则是由于信息系统未能实现全部门覆盖，部分信息的传递仍需使用人工传递的方式进行流转，信息的传递存在滞后性。该信息系统在委托开发时并未考虑在全部门进行使用，虽然今年来该公司逐渐将其他部门纳入信息系统进行管理，但功能并未完善，很多信息的传递不能直接通过系统进行传递，仍然需要人工传递。除了该信息系统外，由于仓库的信息系统使用年限较久，在以前以纸质版传递信息时也并未发生较大的失误，所以仓库仍然独立使用的另一套处理数据的系统，但是该独立系统并不纳入公司整个信息的范畴内，其数据处理及最终呈现的方式与公司的信息系统不一致。仓库用该系统来记录企业存货的数量以及不同批次的采购价以及对应的销售价等数据，该系统的数据更新并没有与公司信息系统的更新同步，与公司的信息系统并不兼容，仓库传递的信息需要经过整理转化才能供其他部门进行使用，而且在核对上并没有节省很多的时间，反而因为需要进行数据整理、转化，导致其呈现的信息不能及时反映真实的库存信息，影响基于该信息进行采购的效果，经常会导致部分新入库的商品不一定符合该期实际需要的商品或是部分商品实际采购的数量低于实际需求，导致货币资金在使用上出现暂时性占用或者额外支出的情况，影响分配到其他用途上的资金份额。由于缺少其他部门提供的实时信息支持或是提供的信息格式不一，这给财务部在安排、规划货币资金使用上形成了一定的难度，既不利于财务部对各项收支的监控，不能对企业的货币资金进行合理、科学的规划及安排，也不利于其做好资金预算安排。4.3现金支出预算编制不严谨一张预算表的编制除了需要考虑公司内部环境的因素，公司外部的环境也至关重要，如市场环境、要素的价格变动、产品更新等，只依靠内部因素或只依靠外部因素编制的都是不甚准确、有效性不足的预算，对企业指导作用更是微乎其微。所以一张有效的、起指导作用的预算表的编制需要考虑公司内外部环境的相关因素对公司的影响程度。在比较健群药业公司的2016到2019年的现金支出用预算表和实际支出数据，均出现较大程度的偏差，经调研，该偏差的出现主要由于以下原因：第一，预算表编制所依据的因素不全。当外部环境较为稳定或者所属行业较为成熟时，只依靠公司内部环境因素的编制方法较为简便并且所依靠的数据容易获取，但是医药行业的变化较快，新药的更新速度快，重大事件或突发性事件对药品的价格影响大，故其现金支出预算表的编制必须考虑外部环境的变化。具体来说，健群药业公司编制现金支出预算表主要是基于公司内部因素编制而成，主要为上一年度同期的各项支出情况、过去几年内支出的上涨趋势以及本年年初制定的全年的销售计划，忽略了外部环境对公司支出增加的影响，导致预算表最终体现出来的效果与实际支出产生较大的偏差，其科学性和指导意义较弱。第二，信息质量参差不齐。在这一点上则主要归因于会计人员的专业素养以及职业能力，由于会计人员水平有限，在搜集以及筛选编制预算表所依靠的数据时，搜集数据的来源比较随意，搜集的信息质量参差不齐，在筛选中也难以分辨、挑选出有效的信息，这就不免导致了在编制预算表时产生不可避免的错误，如数据无效、失真，数据参考意义不大等情况。综上所述，健群药业公司虽然编制现金支出预算表以控制企业各项支出，但是在编制该表时，所要考虑的因素不全、初始数据的来源随意、编制预算表所依靠的人员专业性不足以及在预算的执行过程不够严谨，影响了每期预算与实际支出的之间的差距，这就导致了预算表对于企业意图控制资金流出等方面的指导意义不足。5健群药业货币资金管理存在问题的优化方案5.1集中统一使用和管理货币资金现代的企业集团的货币资金管理一般是将资金集中起来建立集团的资金池，以此来加强对子公司资金使用的监督、管理和控制，降低集团资金重复划转的成本和不规范使用资金过程中可能存在的风险，意在降低集团资金的使用成本，提高资金的使用效益。下文所涉及的办法为“收支两条线”的资金集中管理办法。结合健群药业公司的实际情况，运用该资金管理办法的大体思路为将该公司的所有资金收付活动都汇集在财务部，并且该公司的各类收支款项分别通过一个银行账户对资金进行管理，明确划分收支账户，收支两个账户不得随意相互划转，通过更高一级的账户统筹划转资金，实行收支分离且相不干扰，资金收支的批准权按照资金金额的大小、紧急程度、重要程度分布在财务部和经营者手中；各部门当天发生的资金收受活动统一转账存入公司设立的收入账户且不得挪用，确保货币收入及时、足额入账，减少因多账户间货币资金相互划拨、调转所带来的会计核算上的问题以及货币资金闲置等问题；公司的所有费用支出项目统一由公司的支出账户结算，这样有利于公司监控货币资金流转方向，对每一笔支出做到了如指掌，有利于控制公司不必要的费用支出，提高货币资金使用效率。5.2完善并整合现有的信息管理系统为了解决信息传递不及时导致了货币资金分配不合理的问题，需要对健群药业公司现有的信息管理系统进行完善并整合。一是整合现有的信息系统。由于仓库使用的信息系统独立于企业的信息系统外，尤其该独立系统并不纳入公司整个信息系统的管辖内，而且其数据处理及最终呈现的方式与公司的信息系统不一致，这在经营管理上造成了极大的不便，也不利于财务部对公司层面内的货币资金做一个合理的规划。现有的可行办法是在公司的信息系统的框架内加入一个新模块，新模块可以参照仓库使用的信息系统进行构建，这样既可以减少对仓管人员进行额外的培训，也达成了数据格式统一的目的，在公司层面上的信心流动也可以做到实时更新，减少传递的滞后性。二是完善整合后的信息系统，将公司的绝大部分经营业务依托信息技术进行管理，采用实时传递的方式，逐步减少人工传递，加快企业经营与运作效率。这首先需要对信息系统的功能进行完善，以财务部为中心点，其余各部门作为同一级模块，具有相同的地位，传递的信息也不仅仅限于货币资金信息，而应包括所有对公司经营有关的信息。其次完善传递的过程，缩短传递的时间，将传递的全过程进行合理的拆分以及适当减少传递所经过的节点，使其能够直接与中心点进行对接，这需要该企业针对该情况完善其审批制度及业务流程使其能够符合实时传递的需求。高效的生产和经营必然要求有高效的资金调控运转与之匹配。高效的资金调控运转则需要以先进且适合的管理技术作为依托，利用高效且完善的信息管理系统完善企业对库存、销售、财务等的管理，控制企业支出，提高货币资金的使用效率与周转速度，对货币资金的安排和规划予以技术支持与信息支持，减少手工差错以及人工传递所带来的滞后，保证信息的及时有效。5.3加强对预算的监督和控制力度为了有效发挥预算在企业经营管理中的作用，解决预算与实际偏差大的问题，健群药业公司需要从以下三方面入手：5.3.1重视预算形成所依赖的相关数据的质量企业在动手编制预算时，应充分利用各种有效的渠道搜集对形成预算的各项数据，判断搜集到的数据是否具有参考价值或时效性，对与价格相关的数据还应着重关注其敏感性与准确性；在预算形成的过程中，不仅要关注公司各类外部因素对预算准确度的影响，还需考虑公司内部相关因素的影响，如企业上一年的发展情况，企业的总体发展战略等。编制预算的人员应视各类要素对企业的影响程度赋予它们不同的权重以使最终呈现的数据更能体现企业的实际情况，也能更好地发挥预算对企业经营的指导意义。尤其需要注意的是，编制预算搜集的数据较为庞大，企业不能将收集来的数据通盘使用，在筛选数据的过程中，应要挑选具有一般代表意义的数据，如行业的平均值或同等规模企业的平均值，保持必要的谨慎态度。对于企业可能发生的各种特殊情况也应保有一定的关注，视其重要程度对预算进行一定的修正。5.3.2加强货币资金预算执行过程控制企业应将预算管理与货币资金实时监控使用相结合，使货币资金实际使用状况处于预算的控制范围内，避免出现货币资金使用与预算偏差过大的情况，如该情况属于正常情况，则应考虑预算与实际之间的偏差是否需要进一步修正，以避免出现个别成本不正常升高，影响企业对成本控制的效果；同时，货币资金的不规范使用也会使得企业形成资金沉淀的现象，影响货币资金的使用效率。通过对货币资金预算执行过程的控制，将资金的每一笔流动都做到合理、合规、合法，可以有效监控货币资金在实际使用过程中出现的相关风险，提高货币资金管理的时效性、有效性以及科学性；此外，企业还需设定预警机制，当某一笔资金实际使用值到达或超过预算值的某个界限时，则应要重点关注该笔资金的使用情况并进行后续跟踪，对超过界限的资金使用要做到充分分析与了解以完善企业自身的预算管理水平。5.3.3完善预算执行情况内部反馈、调控与考核在预算执行的过程中，保持对每一笔资金使用进行实时监控，在出现比较大的偏差时，借助设定的预警机制对这些情况做出相应的调控并及时反馈，保证货币资金在实际运行中不会出现太大的失误或者偏离预算过大导致预算失效；此外，还需要建立完整的预算考核体系，以完成预算目标为首要原则，以奖惩机制为完成预算目标的主要依托，而预警机制则是作为完成预算目标的保障机制，三者合而为一对于提高预算的可靠性、甚至是预算的准确度有重要的帮助。对于现行的奖惩机制应要进一步加以完善，使其更加科学合理，以提高员工的积极性；加强预算编制过程中相关人员的培训，从预算管理的角度而言，直接有利于提高预算的准确度与严谨性，从企业的角度而言，对于提高企业的货币资金管理水平也大有帮助，而人员素质的提高也必将意味着企业内部相关实力的加强，这对于公司长远的发展也是一件有利的事情。6结束语目前，如何使中小企业在竞争激烈的市场中存活并稳步扩张是中小企业所面对的一大难题，对此，本文从健群药业公司货币资金管理存在的问题、原因以及解决措施进行了相应的探讨。据此本文得出以下结论：健群药业公司应当通过运用合适的货币资金管理办法，在日常经营中配合信息管理系统以及预算管理方法来有效、科学、合理地管理、使用货币资金，提高货币资金的使用效率，这对于促进该公司健康、平稳地发展。参考文献：WAKABALAMPK,GODFREYMK,KIZITON,etal.CashManagementandPerformanceofSmallScaleBusinessesinMbaleMunicipality,Uganda[J].InternationalJournalForResearchInBusinessManagementAndAccounting,2017,3(10):11-18.AHMADNN.CashmanagementpracticesinmicroandsmallbusinessesinMalaysia[J].JournalofEducationandSocialSciences,2016,4(6):331-335.赵盈月.中小企业资金管理探究[J].中国市场,2019(30):75-76.包静超.中小企业货币资金管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2019(07):84-85.刘洪学.三招可管控好小企业的货币资金[N].中国会计报,2017-08-18(008).潘梦云.中小型民营公司SC的货币资金内部控制研究[D].成都：西南交通大学学校经济管理学院,2017.茹朝霞.加强企业货币资金内部控制管理的几点措施[J].纳税,2019,13(27):267.扶建禄.企业货币资金内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计,2019(09):244-245.刘会连.关于企业货币资金内部控制的思考[J].纳税,2019,13(22):292.崔倩.M（集团）公司基于“现金池”模式的货币资金集中管理体系设计[D].保定：河北大学管理学院,2017.

致谢本研究及学位论文是在我的论文指导老师崔志伟老师的认真关怀指导下完成的。从开题报告到论文最终定稿，都凝结了老师的汗水与耐心的指导，她以广博的知识与丰富的经验，在论文成文的过程中深深影响到我，使我获益良多。在大学的四年中，非常感谢各位老师兢兢业业，认真传授给我们宝贵的知识，一步步指导我们解决问题，让我能在这几年的学习中能够学有所成，学有所用。此外，也需要感谢各位同学对我的鼓励与支持，尤其是给予我的一些建议，使我深有感触，也令我收获到了宝贵的友谊。在此，谨向所有关心和帮助我的人予以衷心的感谢！

毕业设计论文成绩如何进行评定论文成绩评定最后的分数分为两部分，一部分是论文指导教师的分数，另一部分是答辩教师的分数。两个分数所占的百分比是不一样的，各个学校有时的各占百分之五十，有的是答辩教师占60%,指导教师占40%.（1）评定方法指导教师评分、评阅人评分、答辩小组评分均采用百分制评定，按五级记分制统计，优秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中优秀的比例一般控制在15%以内，良好的比例控制在30%以内，其余为中等、及格和不及格。学生毕业设计（论文）的总成绩采用结构比例进行综合评定，由专业指导教师、评阅人和答辯委员会的评分组成，三部分所占比例分别为30%,30%,40%.（2）评定要求指导教师、评阅人和答辩小组成员对学生的毕业设计（论文）进行成绩评定时，应从以下几个方面重点评价：①学生独立工作能力、科学态度和工作作风；②学生在设计过程中工作量大小、工作表现及基础理论和专业技能的掌握程度；③设计方案的正确性、合理性、可行性；④毕业设计说明书和图样的质量情况及写作、绘制水平；⑤设计中独立见解和创新性，综合运用专业知识分析和解决问题的综合能力；⑥答辩中的文化修养、思维能力、应变能力和语言表达能力；.⑦对设计课题应用情况和发展前景的了解程度。（3）评分标准①优秀（90分以上）a.在毕业设计（论文）工作期间，工作刻苦努力，态度认真，遵守各项纪律，表现出色。b.论文立论正确，理论分析透彻，解决问题方案恰当，结论正确，并且有一定创新性，有较高的学术或较大的实用价值。c.论文立论正确，理论分析透彻，解决问题方案恰当，结论正确，并且有一定创见性，有较高的学术或较大的实用价值。d.能按时、全面、独立地完成与毕业设计（论文）有关的各项任务，表现出较强的综合分析问题和解决问题的能力。e.论文中使用的概念正确，语言表达准确，结构严谨；条理清楚，逻辑性强，栏目齐全，书写工整。f.原始数据搜集得当，实验或计算结论准确可靠，能够正确使用计算机进行研究工作。g.论文写作格式规范，符合有关规定。论文中的图表、设计中的图纸在书写和制作上规范，能够执行国家有关标准。②良好（80~89分）a.在毕业设计（论文）工作期间，工作努力，态度认真，遵守各项纪律，表现良好。b.能按时、全面、独立地完成与毕业设计（论文）有关的各项任务；具有一-定的综合分析问题和解决问题的能力。c.论文立论正确，理论分析得当，解决问题方案实用。d.论文中使用的概念正确，语言表达准确、结构严谨、工整。e.论文写作格式规范，符合有关规定。论文中的图表、图纸在书写和制作规范，能。够执行国家有关标准。结论正确，条理清楚，栏目齐全设计。f.原始数据搜集得当，实验或计算结论准确，能够正确使用计算机进行研究工作。g.在论文答辩时，能够简明和正确地阐述论文的主要内容，能够准确地回答主要问题，有较好的语言表达能力。③中等（70~79分）a.在毕业设计（论文）工作期间，工作努力，态度比较认真，遵守各项纪律，表现一般。b.能按时、全面、独立地完成与毕业设计（论文）有关的各项任务；综合分析问题和解决问题的能力一般。c论文立论正确，理论分析无原则性错误，解决问题方案比较实用，结论正确。d.论文中使用的概念正确，语句通顺，条理比较清楚，栏目齐全，书写比较工整。e.论文写作格式规范，符合有关